Шпаргалка бухгалтера. Реєстр податкових накладних

Номер графи

Найменування графи

Особливості заповнення

1

Порядковий номер

Зазначається порядковий номер, за яким зареєстровано в Реєстрі такі документи: — податкова накладна (далі — ПН); — розрахунок коригування кількісних та вартісних показників; — інші подібні документи, зазначені в п.п. 7.2.6 Закону про ПДВ (касовий чек, товарний чек, квиток тощо); — вантажна митна декларація (ВМД) та інший документ, що засвідчує факт придбання товарів. Порядковий номер з Реєстру переноситься до зазначеного вище документа. При цьому нумерація в Реєстрі може починатися з початку як кожного нового звітного року, так і з кожного звітного місяця

2

Дата отримання

Указується дата отримання (не дата виписування) ПН чи іншого документа, зазначеного в п.п. 7.2.6 Закону про ПДВ. Для ВМД — це дата оформлення. Для документів, доданих до авансового звіту (чеків, квитків, готельних рахунків тощо), — дата оформлення авансового звіту

3

Номер

Проставляється номер ПН чи іншого документа, зазначеного в п.п. 7.2.6 Закону про ПДВ (це може бути фіскальний номер касового чека, номер товарного чека, готельного рахунка, квитка тощо). Якщо проставляється номер вантажної митної декларації, то необхідно поставити позначку «ВМД»

4

Назва постачальника

Зазначається назва постачальника. У разі придбання товарів за межами митної території України та отримання послуг від нерезидента на митній території України у гр. 4 проставляються країна нерезидента і назва нерезидента. Назва постачальника має збігатися з назвою, зазначеною в ПН чи іншому подібному документі

5

ІПН постачальника

Зазначається індивідуальний податковий номер постачальника — платника ПДВ. Якщо товари (послуги) придбавалися у нерезидента чи в особи, не зареєстрованої як платник ПДВ, проставляється позначка «Х»

6

Загальна сума, включаючи ПДВ

Заповнюється завжди. Тут проставляється загальна сума з урахуванням ПДВ. Якщо товар (послуга) придбавається без ПДВ, то сума у гр. 6 зазначається без ПДВ

7, 9, 11 і 13*

—

Зазначається вартість товарів (послуг) та основних фондів без ПДВ, придбаних (виготовлених, імпортованих) з метою їх подальшого використання: — у госпдіяльності в оподатковуваних операціях за ставкою 20 % або 0 % (гр. 7); — у госпдіяльності в операціях, звільнених від оподаткування або таких, що не є об’єктом оподаткування (гр. 9); — не в госпдіяльності (гр. 11); — для поставки послуг, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 Закону про ПДВ (гр. 13)

8, 10, 12 і 14*

—

Зазначається сплачена (нарахована) сума ПДВ стосовно товарів (послуг) та основних фондів, визначена виходячи з їх вартості, зазначеної у гр. 7, 9, 11 і 13 (відповідно). Якщо придбаваються товари (послуги) та основні фонди, операції з поставки яких звільнено від оподаткування або не є об’єктом оподаткування, а також у разі їх придбання в осіб, не зареєстрованих платниками ПДВ, то в цих графах відповідно проставляється позначка «Х». Сума ПДВ, зазначена у гр. 12 і 14, до податкового кредиту не включається

* Дані Розрахунку коригування кількісних та вартісних показників (додаток 2 до ПН) зазначаються в Реєстрі зі знаком «+» або «-» згідно з п. 4.5 Закону про ПДВ).

Номер графи

Найменування графи

Особливості заповнення

1

Порядковий номер

Зазначається порядковий номер, за яким документи: — ПН (порядковий номер ПН має відповідати порядковому номеру запису в Реєстрі); — розрахунок коригування кількісних та вартісних показників (додаток 2 до ПН) зареєстровано в Реєстрі. При цьому нумерація в Реєстрі може починатися з початку як кожного нового звітного року, так і з кожного звітного місяця

2

Дата виписування

Зазначається дата виписування ПН. Згідно з п. 7.3 Закону про ПДВ ПН складається в момент виникнення податкових зобов’язань

3

Номер ПН

Порядковий номер ПН має відповідати порядковому номеру запису в Реєстрі. А от якщо право виписування ПН делеговано філії, то номер ПН буде з дробом. У цьому випадку, як ви розумієте, точного збігу порядкового номера ПН та порядкового номера в записі Реєстру не буде

4

Назва покупця

Проставляється назва, зазначена в ПН у полі «Покупець». Нагадаємо, що згідно з п.п. «в» п. 7.2.1 Закону про ПДВ можна вказувати повне або скорочене найменування, зазначене у статутних документах юридичної особи

5

ІПН покупця

Може бути проставлено позначку «Х», якщо покупець — неплатник податку, або проставлено ІПН продавця — якщо ПН виписано відповідно до п. 8 Порядку № 165. Це стосується й особливих випадків (ліквідація основних фондів, використання товарів (робіт, послуг) в неоподатковуваних операціях тощо), коли ПН виписується самому собі

6

Загальна сума поставки з ПДВ

Заповнюється завжди. Указується загальна сума з ПДВ

7 — 10*

—

Поставка товарів (послуг), наданих нерезидентом на митній території України, що обкладаються ПДВ: у графі 7 — за ставкою 20 %, а у гр. 8 — сума ПДВ; у графі 9 — за ставкою 0 %; у графі 10 — звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону про ПДВ) або такі, що не є об’єктами оподаткування (ст. 3.2 Закону про ПДВ)

11*

Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг

Зазначається база оподаткування щодо експорту товарів і супутніх такому експорту послуг

* Дані Розрахунку коригування кількісних та вартісних показників (додаток 2 до ПН) указуються в Реєстрі зі знаком «+» або «-» згідно з п. 4.5 Закону про ПДВ.

Запитання

Відповідь

1. Від постачальника було отримано ПН, що містить товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), які лише частково використовуватимуться в господарській діяльності підприємства. Як відобразити таку операцію в розділі І «Отримані податкові накладні» Реєстру?

Операції, результат яких призначено для використання в господарській діяльності підприємства, відображають у гр. 7, 8 (в оподатковуваних операціях) або у гр. 9, 10 (неоподатковуваних або звільнених від оподаткування) — залежно від характеру здійснюваних операцій. Якщо ж використання придбаних ТМЦ пов’язане з негосподарською діяльністю, то їх вартість знайде своє відображення у гр. 11 і 12. Отже, суму за отриманою ПН слід розбити по відповідних графах Реєстру

2. ПН від постачальника помилково не внесено до розділу І «Отримані податкові накладні» Реєстру. Чи можуть при перевірці відмовити в зарахуванні суми ПДВ за такою ПН до складу податкового кредиту?

Ні. За наявності оригіналу ПН невключення її до Реєстру не є підставою для відмови в зарахуванні суми ПДВ за такою ПН до складу податкового кредиту (абзац третій п.п. 7.2.8 Закону про ПДВ). Це стосується й інших подібних документів (транспортних квитків, готельних рахунків тощо), які дають право на податковий кредит без ПН. Див. також запитання 5

3. Підприємство — платник ПДВ придбало послугу у приватного підприємця — неплатника ПДВ. Чи слід відображати таку операцію в розділі І «Отримані податкові накладні» Реєстру?

Покупець у цьому випадку ПН не одержує. Але таку операцію необхідно відобразити в розділі І Реєстру. Таку вимогу висуває п. 6 Порядку № 244. У гр. 1 Реєстру слід зазначити номер отриманого акта, у гр. 5 і гр. 8 — зробити позначку «Х», а до гр. 6 вписати вартість послуги, зазначеної в акті. Цю ж суму перенести до гр. 5

4. До авансового звіту додано чеки. Як їх необхідно вносити до Реєстру: кожен чек окремим рядком або загальною сумою за всіма чеками, вказавши в Реєстрі номер авансового звіту?

Касові чеки слід відобразити в розділі І Реєстру окремими рядками, у гр. 3 Реєстру — зазначити фіскальний номер касового чека, у гр. 2 — дату оформлення авансового звіту. А от узагальнювати суми за всіма касовими чеками, доданими до авансового звіту, некоректно (це суперечить п. 8 Порядку № 224). Зауважимо, що такий порядок відображення стосується й інших документів, які може бути додано до авансового звіту (транспортні квитки, готельні рахунки тощо)

5. Як правильно відобразити в Реєстрі залізничний транспортний квиток, доданий до авансового звіту?

Транспортний квиток слід відобразити в розділі І Реєстру. У гр. 2 — зазначити дату оформлення авансового звіту, у гр. 3 — номер транспортного квитка. У гр. 6 — загальну суму за квитком з урахуванням ПДВ, у гр. 7 — суму без ПДВ (загальну суму без урахування ПДВ, до якої входять послуги залізниці, оподатковувані та звільнені від обкладення ПДВ), у гр. 8 — суму ПДВ

6. Чим загрожує платнику податків невнесення або некоректне відображення інформації в Реєстрі?

За недотримання норм Порядку № 244 контролюючі органи можуть застосувати до посадових осіб підприємства санкції у вигляді адмінштрафу за ст. 163¹ КУпАП у розмірі від 85 до 170 грн., а при повторному порушенні протягом року — від 170 до 255 грн. Приватним підприємцям цей штраф не загрожує

Код рядка розділу І декларації з ПДВ

Графа розділу II

Реєстру

Примітка

1 (А)

7

Дані з гр. 7 і 8 Реєстру до декларації з ПДВ переносяться вибірково. Так, до ряд. 1 декларації не переносяться дані: — унесені до Реєстру на підставі виписаних коригувань кількісних та вартісних показників (додаток 2 до ПН). У Реєстрі такі дані зазначено зі знаком «+» або «-» (вони переносяться до ряд. 8 декларації). Винятком можна вважати коригування податкових зобов’язань поточного звітного періоду (коли розрахунок коригування виписано в тому самому періоді, що й ПН); — щодо наданих послуг нерезидента (без постійного представництва та агента) на митній території України. Ці дані переносяться до ряд. 7 декларації

1 (Б)

8

2.1 (А)

11

Підсумкові дані гр. 11 Реєстру (експорт товарів та супутніх послуг) переносяться до ряд. 2.1 декларації повністю

2.1 (Б)

—

2.2 (А)

9

Дані гр. 9 Реєстру (експорт послуг (робіт)) переносяться повністю. Нагадаємо, що до ряд. 2.2 (колонка А) переносяться інші операції, оподатковувані за ставкою 0 % на митній території України

2.2 (Б)

—

3 (А)

10

Дані до ряд. 3 і 4 декларації переносяться з гр. 10 Реєстру вибірково. Вони розподіляються між звільненими від оподаткування операціями (ряд. 4) і такими, що не є об’єктом оподаткування (ряд. 3)

3 (Б)

Х

4 (А)

10

4 (Б)

Х

5.1 (А)

—

Сума ряд. 1, 2, і 4 декларації з ПДВ (дані ряд. 3 до ряд. 5.1 не потрапляють). Порівняти його з підсумковим рядком за графами Реєстру не можна

5.2 (Б)

—

6 (А)

7

Дані з гр. 7 і 8 Реєстру переносяться вибірково. Вибираємо дані, щодо яких у гр. 3 Реєстра проставлено номер ВМД (з позначкою «ВМД»), за яким було видано митному органу авальований податковий вексель. Номер податкового векселя в Реєстрі не відображається

6 (Б)

8

7 (А)

7

У ряд. 7 декларації відображаються послуги, отримані від нерезидента на митній території України (так званий імпорт послуг). Дані з гр. 7 і 8 Реєстру до ряд. 7 декларації переносять вибірково

7 (Б)

8

8.1 (А)

Х

Дані з гр. 8 Реєстру беруться тільки в разі, якщо помилку було допущено одночасно і в Реєстрі, і в податковій декларації. Якщо помилку було допущено тільки в декларації за минулий період, то дані до ряд. 8.1 декларації заносяться на підставі даних бухгалтерської довідки

8.1 (Б)

8

8.2 і 8.3 (А)

7

Дані з гр. 7 і 8 Реєстру до декларації переносяться вибірково (залежно від підстави для коригування податкових зобов’язань відображаються у відповідних рядках 8.2, 8.3 або 8.4). У Реєстрі їх відображено зі знаком «+» або «-»

8.2 і 8.3 (Б)

8

8.4 (А)

Х

8.4 (Б)

8

9 (А)

—

Підсумковий рядок декларації з ПДВ. Сума ряд. 1 + 6 + 7 + (-) 8 колонки Б декларації з ПДВ

9 (Б)

—

9¹ (А)

10

З гр. 10 Реєстру вибирається обсяг послуг, наданих нерезиденту за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 Закону про ПДВ

9¹ (Б)

Х

Код рядка розділу II декларації з ПДВ

Графа розділу І Реєстру

Примітка

10.1 (А)

7

Дані для заповнення цього рядка беруться з гр. 7 і 8 розділу І Реєстру вибірково. Тут не враховуються дані: — отриманих коригувань до ПН. У Реєстрі такі дані зазначено зі знаком «+» або «-» (вони переносяться до ряд. 16 декларації). Виняток: розрахунки коригувань до ПН поточного звітного періоду; — ПН, виписаних платником при отриманні послуг від нерезидента (місце надання послуг — на митній території України); — вантажних митних декларацій, що підтверджують сплату ПДВ при імпорті товарів; — гр. 7, якщо до гр. 8 проставлено «Х»

10.1 (Б)

8

10.2 (А)

9

За ряд. 10.2 заповнюється тільки колонка А (обсяги придбання без ПДВ), до якої переносяться дані гр. 9 Реєстру вибірково. Так, із гр. 9 до цього рядка не потрапляють дані рядків Реєстру, в яких у гр. 3 проставлено позначку «ВМД»

10.2 (Б)

Х

11.1 (А)

7

Переносяться дані гр. 7 Реєстру по тих рядках, в яких у гр. 8 (сума ПДВ) проставлено позначку «Х» або «0»

11.1 (Б)

Х

11.2 (А)

9

Переносяться дані гр. 9 Реєстру по тих рядках, в яких у гр. 10 (сума ПДВ) проставлено позначку «Х» або «0»

11.2 (Б)

Х

12.1 (А)

7

Вибірково переносяться дані гр. 7 Реєстру до колонки А декларації та гр. 8 Реєстру — до колонки Б декларації по тих рядках, в яких у гр. 3 Реєстру зазначено імпортні ВМД, а у гр. 8 наведено суми імпортного ПДВ

12.1 (Б)

8

12.2 (А)

—

У цих рядках декларації відображаються суми ПДВ за погашеними податковими векселями, що надають право на податковий кредит. Дані для заповнення ряд. 12.2 необхідно брати з бухгалтерських регістрів

12.2 (Б)

—

12.3 (А)

7

Вибірково переносяться дані гр. 7 по тих рядках, в яких у гр. 3 проставлено позначку «ВМД», а у гр. 8 — «0»

12.3 (Б)

Х

12.4 (А)

7

Переносяться дані з гр. 7 і гр. 8 Реєстру вибірково. Вибираються дані, занесені до Реєстру за ПН, виписаними самим платником ПДВ від імені нерезидента, який надав послугу на території України

12.4 (Б)

8

12.5 (А)

7

Вибирається інформація з гр. 7 і 8 щодо товарів, імпортованих у пільговому режимі та використаних не за цільовим призначенням. Підставою для включення цієї суми до податкового кредиту є ПН, виписана платником самому собі, яка, нагадаємо, одночасно є підставою і для нарахування податкових зобов’язань (ряд. 8.2 декларації)

12.5 (Б)

8

13.1 (А)

9

У ряд. 13.1 зазначають суму ПДВ, сплаченого митним органам. Дані гр. 9 до ряд. 13.1 переносяться вибірково: перенесення даних здійснюється, якщо у гр. 3 Реєстру зазначено ВМД, а у гр. 10 — суму ПДВ

13.1 (Б)

Х

13.2 (А)

9

Дані гр. 9 переносяться вибірково. Умова: у гр. 3 зазначено ВМД, і при цьому в гр. 10 стоїть «0» або ця графа не заповнена

13.2 (Б)

Х

13.3 (А)

9

Дані гр. 9 переносяться вибірково по рядках, в яких зазначено ПН, виписані платником самому собі від імені нерезидента, який надав послугу

13.3 (Б)

Х

14 (А)

11, 13

У цьому рядку наводиться сума гр. 11 і 13 по тих рядках, в яких заповнено гр. 12 і 14 (відповідно)

14 (Б)

Х

15 (А)

11, 13

У цьому рядку наводиться сума гр. 11 і 13 по тих рядках, в яких

15 (Б)

Х

16.1 (А)

Х

Виправлення помилки, як правило, супроводжується складанням бухгалтерської довідки, на підставі якої здійснюється запис у Реєстрі з подальшим перенесенням до ряд. 16.1 декларації

16.1 (Б)

8

16.2 (А)

7

Наводяться дані гр. 7 і 8 по рядках, в яких зазначено коригування до ПН

16.2 (Б)

8

16.3 (А)

Х

Вибірково з гр. 8 Реєстру (підтверджуючими документами є коригування до ПН, бухгалтерські довідки, ПН)

16.3 (Б)

8

17 (А)

Х

Підсумковий рядок декларації з ПДВ. Сума значень ряд. 10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 + 16 (- або +) колонки Б декларації з ПДВ

17 (Б)

—