«Прощена» працівнику позика:
Фонд нещасного випадку наполягає на сплаті внесків
Лист Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20.12.2007 р. № 2340-07-1
«Про сплату страхових внесків»
У
листі Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (далі — Фонд), що коментується, розглянуто низку питань, присвячених сплаті внесків. Відповіді на більшість із них не викликають спорів або ж цілком передбачені (див. табл. на с. 8) Докладніше зупинитися хотілося б тільки на одному — сплаті внесків із суми позики, «прощеної» працівнику.Нагадаємо, що внески до Фонду справляються тільки з виплат, які входять до фонду заробітної плати. Свого часу Держкомстат у
листі від 11.04.2005 р. № 9/2-2-9/116 зауважив, що позика або її частина, яка згідно з рішенням керівництва підприємства не підлягає поверненню працівником, відноситься до фонду заробітної плати в частині інших заохочувальних та компенсаційних виплат як виплати, що мають індивідуальний характер (п.п. 2.3.4 Інструкції № 5*).* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.
На цій підставі Фонд доходить висновку, що із суми «прощеної» працівнику позики необхідно сплачувати внески до Фонду
.Зауважимо, що Фонд не одинокий у подібних висновках. Інші фонди соціального страхування наполягають на тій самій позиції (
лист Фонду соцстраху з тимчасової втрати працездатності від 03.08.2005 р. № 02-24-1173**, лист Фонду соцстраху на випадок безробіття від 12.08.2005 р. № ДЦ-09-4303/0/6-05).** Див. ком. «На думку Фонду, із суми прощеної працівнику позики потрібно сплатити внески з тимчасової втрати працездатності» // «БТ», 2006, № 20, с. 12.
З цим можна не погодитися, але краще вирішити питання миром. Нічого не заважає підприємству замість «прощення» позики видати працівнику нецільову благодійну допомогу. З такої виплати необхідно буде утримати лише податок з доходів фізичних осіб. Отриманою допомогою працівник погашає позику перед підприємством. Очевидно, щоб виданої на руки допомоги вистачило для погашення позики, слід нарахувати допомогу в розмірі, що дорівнює добутку непогашеної суми позики на «натуральний» коефіцієнт.
| № з/п | Запитання | Відповідь |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Чи включаються витрати на відрядження, у тому числі наднормативні добові витрати, до фонду оплати праці та чи справляються з них страхові внески? | Ні . Внески справляються тільки з виплат, що входять до фонду оплати праці (ФОП). Згідно ж з п. 3.15 Інструкції № 5 такі виплати до ФОП не включаються |
| 2 | Чи можна віднести на розрахунки з Фондом внесок до Пенсійного фонду, що сплачується із суми оплати «нещасних» лікарняних (оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та сума допомоги) | Ні, не можна . Причина в тому, що платниками внеску до Пенсійного фонду з цих виплат є роботодавці, а не Фонд |
| 3 | Чи сплачуються страхові внески до Фонду, якщо фізична особа перебуває на спрощеній системі оподаткування? | Приватний підприємець — платник єдиного податку, який використовує працю найманих працівників, сплачує внески до Фонду на загальних підставах . Причина проста: — по-перше, Закон № 1105* не встановлює для платників єдиного податку жодного винятку; — по-друге, Указом про єдиний податок** не передбачено зарахування частини єдиного податку в рахунок сплати внесків до цього Фонду (що не дивно, адже Закон № 1105, завдяки якому з’явився цей вид соціального страхування, набув чинності після Указу про єдиний податок). «За себе» приватні підприємці, у тому числі і платники єдиного податку, сплачують внески до Фонду на добровільних засадах |
| 4 | Чи сплачуються внески до Фонду з: | Ні, оскільки такі виплати не включаються до ФОП на підставі таких норм Інструкції № 5: |
| — виплат працівникам одноразової допомоги в разі виходу на пенсію | п. 3.6 | |
| — матеріальної допомоги разового характеру на оплату лікування, оздоровлення дітей, народження дитини, поховання близьких родичів | п. 3.31 | |
| — матеріальної допомоги працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною | п. 3.4 | |
| 5 | Чи нараховуються страхові внески до Фонду на суми матеріальної допомоги за сімейних обставин, якщо така допомога виплачується працівнику кілька разів на рік? | Така виплата згідно з п. 3.31 Інструкції № 5 не входить до ФОП. Тому, доходять висновку автори листа, з матдопомоги разового характеру, що надається підприємством у непередбачених випадках (коли необхідність її виплати виникла раптово) окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, і при цьому рішення про її виплату приймається керівництвом підприємства на підставі поданої працівником заяви, не справляються внески до Фонду незалежно від того, скільки разів на рік працівнику виплачується така матеріальна допомога |
| 6 | Чи поширюється дія Закону про перевірки*** на перевірки, здійснювані Фондом? | Як і слід було чекати, і цей Фонд активно опирається тому, щоб на нього поширювалися єдині правила перевірок, установлені Законом про перевірки****. Як зазначено в листі, Фонд не належить до «уповноважених законом центральних органів виконавчої влади», що здійснюють нагляд і контроль. А при проведенні перевірок Фонд керується Порядком проведення працівниками робочих органів виконавчої дирекції Фонду планових та позапланових виїзних перевірок, затвердженим постановою правління Фонду від 17.10.2003 р. № 68 |
| * Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 р. № 1105-XIV. ** Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» у редакції від 28.06.99 р. № 746/99. *** Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» від 05.04.2007 р. № 877-V. **** Див. із цього приводу також: «Тему тижня» «Загальні правила перевірок» // «БТ», 2007, № 46, с. 42; ком. «На кого поширюється Закон про перевірки — думка різних органів» // «БТ», 2007, № 46, с. 5; ком. «Закон про перевірки — 7 нових роз’яснень» // «БТ», 2007, № 49, с. 5 і ком. «Сфера дії Закону про перевірки — чергові роз’яснення держорганів» // «БТ», 2008, № 5, с. 10. | ||
