РІЧНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ
Кампанія зі здавання річної фінансової звітності вже в повному розпалі. Щоб допомогти вам легко пройти цей етап, у сьогоднішньому випуску «Шпаргалки бухгалтера» пропонуємо довідники щодо заповнення основних форм річної фінансової звітності — Форми № 1, Форми № 2, Форми № 3, Форми № 4.
Баланс (Форма № 1)
| Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення | |
| 1 | 2 | 3 | |
| АКТИВ БАЛАНСУ | |||
| І. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи: | |||
| залишкова вартість | 010 | Ряд. 011 - ряд. 012 (включається до підсумку Балансу) | |
| первісна вартість | 011 | Сальдо по Дт рах. 12 (не включається до підсумку Балансу) | |
| накопичена амортизація | 012 | Сальдо по Кт субрах. 133 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) | |
| Незавершене будівництво | 020 | Сальдо по Дт рах. 15 | |
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 - ряд. 032 (включається до підсумку Балансу) | |
| первісна вартість | 031 | Сальдо по Дт рах. 10 і 11 (не включається до підсумку Балансу) | |
| знос | 032 | Сальдо по Кт субрах. 131 і 132 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) | |
| Довгострокові біологічні активи* | |||
| справедлива (залишкова) вартість | 035 | Ряд. 036 - ряд. 037 (включається до підсумку Балансу) | |
| первісна вартість | 036 | Сальдо по Дт рах. 16 (не включається до підсумку Балансу) | |
| накопичена амортизація | 037 | Сальдо по Кт субрах. 134 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | Сальдо по Дт субрах. 141 | |
| інші фінансові інвестиції | 045 | Сальдо по Дт субрах. 142 і 143 | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Сальдо по Дт субрах. 181, 182 і 183 | |
| Відстрочені податкові активи | 060 | Сальдо по Дт рах. 17 | |
| Гудвіл ( вписуваний рядок) | 065 | Сальдо рах. 19 (негативний гудвіл наводиться в дужках) | |
| Інші необоротні активи | 070 | Сальдо по Дт субрах. 184 | |
| Усього за розділом І | 080 | Сума значень рядків: ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 045 + ряд. 050 + ряд. 060 + (-) ряд. 065 + ряд. 070 | |
| II. Оборотні активи | |||
| Виробничі запаси | 100 | Сальдо по Дт рах. 20 і 22 | |
| Поточні біологічні активи | 110 | Сальдо по Дт рах. 21 | |
| Незавершене виробництво | 120 | Сальдо по Дт рах. 23 і 25 | |
| Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовників. Вона являє собою згорнуте дебетове сальдо по субрахунках 231, 238 і 239. | |||
| Готова продукція | 130 | Сальдо по Дт рах. 26 і 27 | |
| Товари | 140 | Згорнуте сальдо рах. 28 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 - сальдо Кт субрах. 285) | |
| Векселі одержані | 150 | Сальдо по Дт рах. 34** | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161 - ряд. 162 (включається до підсумку Балансу) | |
| первісна вартість | 161 | Сальдо по Дт рах. 36 (не включається до підсумку Балансу) | |
| резерв сумнівних боргів | 162 | Сальдо по Кт рах. 38 — у частині, що відноситься до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги; — наводиться в дужках; — не включається до підсумку Балансу | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| з бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субрах. 641 і 642 ** | |
| за виданими авансами | 180 | Сальдо по Дт субрах. 371 | |
| На практиці багато хто з бухгалтерів не відображає аванси, видані іншим підприємствам, на субрах. 371: вони вважають за краще відображати такі операції по Дт рах. 63 у кореспонденції з Кт рахунків обліку грошових коштів, цим порушуючи вимоги стандартів бухгалтерського обліку та Інструкції № 291***. У разі виникнення такої ситуації сальдо по Дт рах. 63 у Балансі слід відображати розгорнено: у рядку 180 Балансу відображаються дебетові залишки рах. 63 за контрагентами і договорами, за якими перераховано аванси, а в рядку 530 — кредитові залишки рах. 63, тобто заборгованість контрагентів за окремими договорами (рахунками). | |||
| з нарахованих доходів | 190 | Сальдо по Дт субрах. 373 | |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | Сальдо по Дт субрах. 682 і 683** | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо по Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 685, рах. 65 і 66** | |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | Сальдо по Дт субрах. 352 (крім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів, — рядки 230 і 240) | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 230 | Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351 | |
| в іноземній валюті | 240 | Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351 | |
| Інші оборотні активи | 250 | Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 643, 644 | |
| Усього за розділом II | 260 | Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 + ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 | |
| III. Витрати майбутніх періодів | 270 | Сальдо по Дт рах. 39 | |
| Баланс | 280 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 | |
| Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1. | |||
| ПАСИВ БАЛАНСУ | |||
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | Сальдо по Кт рах. 40 | |
| Пайовий капітал | 310 | Сальдо по Кт рах. 41 | |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | Сальдо по Кт субрах. 421, 422 | |
| Інший додатковий капітал | 330 | Сальдо по Кт субрах. 423, 424 і 425 | |
| Резервний капітал | 340 | Сальдо по Кт рах. 43 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Сальдо по Кт субрах. 441 або сальдо по Дт субрах. 442 (непокритий збиток наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) | |
| Неоплачений капітал | 360 | Сальдо по Дт рах. 46 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) | |
| Вилучений капітал | 370 | Сальдо по Дт рах. 45 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) | |
| Усього за розділом І | 380 | ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330 + ряд. 340 + (-) ряд. 350 (+ прибуток, - збиток) - ряд. 360 - ряд. 370 | |
| II. Забезпечення таких витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | Сальдо по Кт субрах. 471, 472 | |
| Інші забезпечення | 410 | Сальдо по Кт субрах. 473, 474 | |
| Вписуваний рядок (технічні резерви, резерви із страхування життя) | 415 | Сальдо по Кт субрах. 491, 492 | До підсумку Балансу включається різниця між ряд. 415 і ряд. 416 |
| Вписуваний рядок (частка перестраховиків у технічних резервах, у резервах із страхування життя) | 416 | Сальдо по Дт субрах. 493, 494 (наводять у дужках) | |
| Вписуваний рядок (забезпечення призового фонду) | 417 | Сальдо по Кт субрах. 475 | |
| Вписуваний рядок (резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї) | 418 | Сальдо по Кт субрах. 476 | |
| Цільове фінансування | 420 | Сальдо по Кт рах. 48 | |
| Усього за розділом II | 430 | ряд. 400 + ряд. 410 + ряд. 415 - ряд. 416 + ряд. 417 + ряд. 418 + ряд. 420 | |
| III. Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | Сальдо по Кт субрах. 501, 502, 503, 504 | |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | Сальдо по Кт субрах. 505 (у частині зобов’язань за процентними позиками) та 506 (у частині зобов’язань за процентними позиками), рах. 51, 52 | |
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | Сальдо по Кт рах. 54 | |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | Сальдо по Кт субрах. 505 (у частині зобов’язань за безпроцентними позиками) та 506 (у частині зобов’язань за безпроцентними позиками), рах. 53 і 55 | |
| Усього за розділом III | 480 | Сума значень рядків: ряд. 440 + ряд. 450 + ряд. 460 + ряд. 470 | |
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт), 60 (крім залишку по субрах. 607) | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | Сальдо по Кт рах. 61 | |
| Векселі видані | 520 | Сальдо по Кт рах. 62 | |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сальдо по Кт рах. 63 (див. ряд. 180 Балансу) | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | Сальдо по Кт субрах. 681 | |
| Як і у випадку з виданими авансами (ряд. 180 Балансу), бухгалтери багатьох підприємств вважають за краще відображати отримані аванси не на субрах. 681, а на субрах. 361. У такому разі залишок по субрах. 361 у Балансі слід відображати розгорнуто: у ряд. 540 — кредитові залишки до рах. 36 за контрагентами і договорами, від яких отримано аванси, а в рядку 160 — дебетові залишки до рах. 36 (заборгованість контрагентів за окремими договорами). | |||
| з бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субрах. 641 і 642 | |
| з позабюджетних платежів | 560 | Сальдо по Кт субрах. 685 (у частині платежів до позабюджетних фондів) | |
| зі страхування | 570 | Сальдо по Кт рах. 65 | |
| з оплати праці | 580 | Сальдо по Кт рах. 66 | |
| з учасниками | 590 | Сальдо по Кт рах. 67 | |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | Сальдо по Кт субрах. 682, 683 | |
| Інші поточні зобов’язання | 610 | Сальдо по Кт субрах. 372, 607, 643, 644, 684, 685 (крім платежів до позабюджетних фондів) | |
| Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовникам. Вона являє собою згорнуте кредитове сальдо по субрахунках 231, 238 і 239. Див. також коментар до ряд. 120 Форми № 1. | |||
| Усього за розділом IV | 620 | Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 520 + ряд. 530 + ряд. 540 + ряд. 550 + ряд. 560 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 590 + ряд. 600 + ряд. 610 | |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | Сальдо по Кт рах. 69 | |
| Баланс | 640 | Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 | |
| Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1. | |||
| * Докладніше про облік та відображення у звітності біологічних активів читайте у статті «Облік біологічних активів» // «БТ», 2007, № 35, с. 38. ** За мінусом резерву сумнівних боргів, якщо він створюється щодо такої заборгованості. *** Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291. | |||
Звіт про фінансові результати (Форма № 2)
| Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
| 1 | 2 | 3 |
| Розділ І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ | ||
| Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти по Кт субрах. 701, 702, 703 (доход зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного збору тощо) |
| Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних з розміщенням, купівлею та продажем цінних паперів. У цьому ж рядку відображається доход від операційної оренди, якщо основний вид діяльності підприємства — здавання майна в оренду, а також доход комісіонера (повіреного) від надання комісійних послуг і доход від продажу комісійного товару. | ||
| Податок на додану вартість | 015 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641/ПДВ, 643 (ПДВ у складі доходу від інших операцій у цьому рядку не відображається. Наводяться в дужках) |
| Акцизний збір | 020 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641/Акциз (наводяться в дужках) |
| Вписуваний рядок | 025 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 651 (наводяться в дужках) |
| Підприємства, що сплачують інші збори та податки з обороту, відображають їх у цьому рядку (наприклад, збір до ПФ з доходу від торгівлі ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінним камінням, від надання послуг мобільного зв’язку, збір на розвиток садівництва, виноградарства і хмелярства, податок з реклами, готельний збір тощо). | ||
| Інші вирахування з доходу | 030 | Оборот Дт 791 — Кт 704 (наводиться в дужках) |
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | Ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020 - ряд. 025 - ряд. 030 |
| Перевірка. Обороти по Дт субрах. 701, 702, 703 у кореспонденції з Кт субрах. 791 мінус оборот по Кт субрах. 704 у кореспонденції з Дт субрах. 791. | ||
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | Оборот Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках) |
| У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів. Підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками, у цій статті наводять виплати страхових сум і страхових відшкодувань. Підприємства, що здійснюють діяльність з випуску та проведення лотерей, у цій статті показують відрахування на створення (формування) за звітний період призового фонду, а також резерву, що покриває величину джек-поту, не забезпечену оплатою участі в лотереї. | ||
| Валові: | ||
| прибуток | 050 | (ряд. 035 - ряд. 040), якщо результат > 0 |
| збиток | 055 | (ряд. 035 - ряд. 040) якщо результат < 0 (наводиться в дужках) |
| Інші операційні доходи | 060 | Оборот Дт 71 — Кт 791 (доход зазначається без урахування ПДВ, акцизного збору та інших непрямих податків та зборів) |
| Вписуваний рядок | 061 | Оборот Дт 23 — Кт 710 |
| До рядка 060 також включається доход від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та доход від зміни вартості біологічних активів з виділенням у вписуваному рядку 061 доходу від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності. | ||
| Адміністративні витрати | 070 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках) |
| Витрати на збут | 080 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках) |
| Інші операційні витрати | 090 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках) |
| Вписуваний рядок | 091 | Оборот Дт 940 — Кт 23 (наводиться в дужках) |
| У цій статті наводяться також витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, від зміни вартості біологічних активів з виділенням у рядку 091 витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності. | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності: | ||
| прибуток | 100 | Додатне значення: ряд. 050 (- ряд. 055) + ряд. 060 - ряд. 070 - ряд. 080 - ряд. 090 |
| збиток | 105 | Від’ємне значення: ряд. 050 (- ряд. 055) + ряд. 060 - ряд. 070 - ряд. 080 - ряд. 090 (наводиться в дужках) |
| Доход від участі в капіталі | 110 | Оборот по Кт рах. 72 чи оборот Дт 72 — Кт 792 |
| Інші фінансові доходи | 120 | Оборот по Кт рах. 73 (без ПДВ) чи оборот Дт 73 — Кт 792 |
| Інші доходи | 130 | Оборот по Кт рах. 74 (без ПДВ) чи оборот Дт 74 — Кт 793 |
| Фінансові витрати | 140 | Оборот по рах. 95 (наводиться в дужках) |
| Втрати від участі в капіталі | 150 | Оборот по рах. 96 (наводиться в дужках) |
| Інші витрати | 160 | Оборот по рах. 97 (наводиться в дужках) |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||
| прибуток | 170 | Додатне значення: ряд. 100 (- ряд. 105) + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 - ряд. 140 - ряд. 150 - ряд. 160 |
| збиток | 175 | Від’ємне значення: ряд. 100 (- ряд. 105) + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 - ряд. 140 - ряд. 150 - ряд. 160 (наводиться в дужках) |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | Оборот Дт 79 — Кт 981 (наводиться в дужках) |
| Вписуваний рядок | 185 | У разі виникнення у підприємства доходу з податку на прибуток він відображається в цьому рядку |
| Загальну формулу визначення витрат з податку на прибуток можна записати так: Витрати з податку на прибуток = Поточний податок на прибуток + ВПЗ - ВПА,де ВПЗ (ряд. 460 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 460 гр. 3 Форми № 1) — сума накопиченого відстроченого податкового зобов’язання за звітний період; ВПА (ряд. 060 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 060 гр. 3 Форми № 1) — сума накопичених відстрочених податкових активів за звітний період.Розрахована таким чином величина відображається в ряд. 180 Форми № 2 (при виникненні доходу з податку на прибуток — у ряд. 185 Форми № 2). | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
| прибуток | 190 | Якщо заповнено ряд. 170: ряд. 170 - ряд. 180 або ряд. 170 + ряд. 185 |
| збиток | 195 | Якщо заповнено ряд. 175: ряд. 175 + ряд. 180 або ряд. 175 - ряд. 185 (наводиться в дужках) |
| Надзвичайні: | ||
| доходи | 200 | Оборот по рах. 75 (без ПДВ) |
| витрати | 205 | Оборот по рах. 99 (наводиться в дужках) |
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | Оборот по субрах. 982 (наводиться в дужках) |
| Чисті на: | ||
| прибуток | 220 | Додатне значення: ряд. 190 (- ряд. 195) + ряд. 200 - ряд. 205 - ряд. 210 |
| збиток | 225 | Від’ємне значення: ряд. 190 (- ряд. 195) + ряд. 200 - ряд. 205 - ряд. 210 (наводиться в дужках) |
| Розділ II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ | ||
| Матеріальні витрати | 230 | Оборот по рах. 80 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 20, 21, 22, 28 — якщо підприємство не застосовує рахунки класу 8 |
| Витрати на оплату праці | 240 | Оборот по рах. 81 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 66, 471 (у частині сум забезпечень на виплату відпускних, що належать до операційної діяльності) і 472 — якщо підприємство не застосовує рахунки класу 8 |
| Відрахування на соціальні заходи | 250 | Обороти по рах. 82 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 65, 471 (у частині сум обов’язкових відрахувань до соціальних фондів від забезпечень на виплату відпускних) і 472 — якщо підприємство не застосовує рахунки класу 8 |
| Амортизація | 260 | Обороти по рах. 83 або Оборот Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13 — якщо підприємство не застосовує рахунки класу 8 |
| Інші операційні витрати | 270 | Оборот по рах. 84 або Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 20, 21, 22, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 — якщо підприємство не застосовує рахунки класу 8 |
| У розділі II Звіту про фінансові результати не показують: — внутрішній оборот, тобто витрати, з яких складається собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. При цьому для тих, хто використовує рахунки класу 8, внутрішній оборот не відображають на цих рахунках, а списують безпосередньо на рахунки витрат (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27). А ті, хто не використовує рахунки класу 8 при заповненні рядків 230 — 270, мають виключити обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27 (внутрішній оборот); — собівартість реалізованих товарів, запасів: для тих, хто не використовує рахунки класу 8, виключають обороти Дт 943 — Кт 20, 22; — собівартість реалізованої іноземної валюти: для тих, хто не використовує рахунки класу 8, виключають оборот Дт 942 — Кт 33. Рядок 270 можна також заповнити за «залишковим принципом», включивши до нього всі витрати операційної діяльності (обороти по рахунках 23, 91, 92, 93, 94) за вирахуванням витрат, відображених у рядках 230, 240, 250 і 260 Форми № 2, внутрішнього обороту, собівартості реалізованих товарів, запасів та іноземної валюти. Також зверніть увагу, що рах. 85 «Інші затрати» (цей рахунок призначено для обліку витрат на інвестиційну та фінансову діяльність, а також витрат від надзвичайних подій) у розділі II Звіту про фінансові результати не використовується. | ||
| Разом | 280 | ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 + ряд. 260 + ряд. 270 |
| Розділ III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ | ||
| Середньорічна кількість простих акцій | 300 | [(Кількість простих акцій в обігу х Число днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу) : Кількість днів (місяців) у звітному році)] |
| Приклад розрахунку середньорічної кількості простих акцій в обігу наведено в додатку 1 до П(С)БО 24. | ||
| Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 310 | Ряд. 300 Форми № 2 + Середньорічна кількість простих акцій, що надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій |
| Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 320 | ( ряд. 220 (ряд. 225) Форми № 2 - Дивіденди на привілейовані акції) : ряд. 300 Форми № 2 |
| Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 330 | Скоригований чистий прибуток (збиток) : ряд. 310 Форми № 2 |
| Скоригований чистий прибуток = чистий прибуток (збиток) (ряд. 220 або 225 Форми № 2) - Дивіденди на привілейовані акції + Дивіденди (після сплати податків та процентів), визнані у звітному періоді щодо розбавляючих потенційних простих акцій + (-) Інші доходи (витрати), що виникнуть у разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій. Приклад розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію наведено в додатку 2 до П(С)БО 24. | ||
| Дивіденди на одну просту акцію | 340 | Сума оголошених дивідендів : Кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди |
Звіт про рух грошових коштів (Форма № 3)
| Назва статті | Код рядка | Дані для заповнення графи 3 «Надходження» | Дані для заповнення графи 4 «Вибуття» |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 010 | Прибуток від звичайної діяльності (гр. 3 ряд. 170 Форми № 2) | Збиток від звичайної діяльності (гр. 3 ряд. 175 Форми № 2) |
| Коригування на: | |||
| амортизацію необоротних активів | 020 | Сума нарахованої амортизації (гр. 3 ряд. 260 Форми № 2) | Х |
| збільшення (зменшення) забезпечень | 030 | Форма № 1: (ряд. 400 + ряд. 410) гр. 4 - (ряд. 400 + ряд. 410) гр. 3 (у частині операційної діяльності) | |
| > 0 | < 0 | ||
| Для полегшення роботи із заповнення цього рядка підприємству є сенс обліковувати забезпечення, пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, на окремих субрахунках рах. 47. | |||
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 040 | Вибірка по Дт субрах. 945, по Кт субрах. 714 | |
| > 0 (збиток) | < 0 (прибуток) | ||
| У цьому рядку зазначаються тільки нереалізовані курсові різниці щодо залишків грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті на кінець звітного періоду. Тут не обліковуються курсові різниці щодо монетарної заборгованості, пов’язаної з операційною діяльністю. | |||
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | 050 | Форма № 2, ряд. 3: (ряд. 150 + ряд. 160) - (ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130) | |
| > 0 | < 0 | ||
| Витрати на сплату відсотків | 060 | Ряд. 140 гр. 3 Форми № 2 | Х |
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни у чистих оборотних активах | 070 | Форма № 3: сума рядків 010 — 060 (гр. 3) - сума рядків 010 — 050 (гр. 4) | |
| > 0 | < 0 | ||
| Зменшення (збільшення): | |||
| оборотних активів | 080 | Форма № 1: різниця між сумою ряд. 100 — 160, 170, 180, 200, 210, 250 по гр. 4 та сумою цих самих рядків по гр. 3 | |
| < 0 | > 0 | ||
| До розрахунку показника цього рядка беруться аналітичні дані для заповнення таких рядків Форми № 1: — ряд. 100 — 140, крім зміни оборотних активів у результаті здійснення негрошових операцій інвестиційної та фінансової діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції, виплата дивідендів та погашення зобов’язань з фінансової оренди виробничими запасами, негрошові внески до статутного капіталу тощо), а також зміни оборотних активів у результаті виправлення помилок минулих років; — ряд. 150, обліковується в частині вартості векселів, отриманих у зв’язку зі здійсненням операційної діяльності (наприклад, виключаються векселі, отримані в оплату вартості необоротних активів); — ряд. 160, крім суми зміни дебіторської заборгованості в результаті її погашення необоротними активами; — ряд. 170, крім зміни дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток, зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості з поточного податку на прибуток, а також змін у складі дебіторської заборгованості за розрахунками з ПДВ, які є наслідком інвестиційної діяльності (тобто виключається вхідний ПДВ, сплачений під час придбання об’єктів необоротних активів); — ряд. 180, крім суми авансів, виданих у зв’язку із здійсненням інвестиційної та фінансової діяльності; — ряд. 200, крім сум внутрішніх розрахунків за інвестиційною та фінансовою діяльністю; — ряд. 210, крім змін дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси; — ряд. 250, крім сум змін інших оборотних активів, пов’язаних із здійсненням інвестиційної та фінансової діяльності. | |||
| витрат майбутніх періодів | 090 | Форма № 1: ряд. 270 гр. 3 - ряд. 270 гр. 4 | |
| > 0 | < 0 | ||
| Збільшення (зменшення): | |||
| поточних зобов’язань | 100 | Форма № 1: різниця між сумою ряд. 520 — 580, 600, 610 по гр. 4 і сумою цих самих рядків по гр. 3 | |
| > 0 | < 0 | ||
| До розрахунку показника цього рядка беруться аналітичні дані для заповнення таких рядків Форми № 1: — ряд. 520, обліковується в частині вартості векселів, виданих при здійсненні операційної діяльності (наприклад, не враховуються векселі, видані в оплату вартості необоротних активів); — ряд. 530, крім суми зміни поточних зобов’язань у результаті здійснення негрошових операцій у межах інвестиційної та фінансової діяльності (погашення зобов’язання шляхом передачі необоротних активів або фінансових інвестицій, погашення заборгованості щодо придбаних необоротних активів, погашення боргу акціями власної емісії (раніше викупленими) тощо), а також зміни поточних зобов’язань унаслідок виправлення помилок минулих років; — ряд. 540, крім зміни поточних зобов’язань за авансами, отриманими в межах інвестиційної та фінансової діяльності, а також у зв’язку з виправленням помилок минулих років; — ряд. 550, крім зменшення суми зобов’язань з поточного податку на прибуток унаслідок його сплати (але враховується зменшення суми зобов’язання з поточного податку на прибуток унаслідок його списання та визнання доходу), а також з ПДВ, що виник унаслідок інвестиційної діяльності (наприклад, ПДВ, нарахований при продажу необоротних активів); — ряд. 560, 570, 580; — ряд. 600, крім суми зміни зобов’язань за внутрішніми розрахунками, не пов’язаними з операційною діяльністю; — ряд. 610, крім суми зміни зобов’язань за відсотками. | |||
| доходів майбутніх періодів | 110 | Форма № 1: ряд. 630 гр. 4 - ряд. 630 гр. 3 | |
| > 0 | < 0 | ||
| При цьому не враховується зміна доходів майбутніх періодів у результаті їх створення від операцій з коштами цільового фінансування, подальшого їх визнання доходами поточного періоду, повернення коштів цільового фінансування тощо. | |||
| Грошові кошти від операційної діяльності | 120 | Форма № 3: різниця між сумою ряд. 070 — 110 по гр. 3 і сумою цих рядків по гр. 4 | |
| > 0 | < 0 | ||
| Сплачені: | |||
| відсотки | 130 | Х | Фактично сплачені відсотки визначаються за даними аналітичного обліку до бухгалтерських записів: Дт 684 — Кт 30, 31 або Дт відповідних рахунків витрат — Кт рах. 30, 31 |
| податки на прибуток | 140 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 641 — Кт 30, 31 |
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 150 | Форма № 3: ряд. 120 гр. 3 - (ряд. 130 + ряд. 140) гр. 4 | |
| > 0 | < 0 | ||
| Рух коштів від надзвичайних подій | 160 | Надходження: ряд. 200 Форми № 2 у частині доходів від надзвичайних подій, пов’язаних з операційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 75 «Надзвичайні доходи» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів | Вибуття: ряд. 205 Форми № 2 у частині витрат від надзвичайних подій, пов’язаних з операційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 99 «Надзвичайні витрати» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів |
| Для полегшення роботи із заповнення цього рядка, а також ряд. 290 і 380 Форми № 3 підприємству є сенс обліковувати доходи і витрати від надзвичайних подій, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю, на окремих субрахунках рах. 75 і рах. 99. | |||
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 170 | Форма № 3: Додатна сума ряд. 150 (гр. 3) + ряд. 160 (гр. 3) або додатна різниця ряд. 150 (гр. 3) - ряд. 160 (гр. 4) | Форма № 3: Додатна сума ряд. 150 (гр. 4) + ряд. 160 (гр. 4) або від’ємна різниця ряд. 150 (гр. 4) - ряд. 160 (гр. 3) |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |||
| Звертаємо увагу, що в цьому розділі всі суми, пов’язані з придбанням чи продажем необоротних активів, відображаються з урахуванням ПДВ (якщо він входить до складу вартості). | |||
| Реалізація: | |||
| фінансових інвестицій | 180 | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1: по ряд. 040, 045, 180 (у частині авансу, перерахованого для придбання фінансових інвестицій), 210 (у частині заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції), 220. Аналітичні дані до регістру бухгалтерського обліку щодо обліку грошових коштів, обороти по Кт субрах. 741 | Х |
| необоротних активів | 190 | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1: ряд. 011, 020, 031, 050 (у частині заборгованості щодо необоротних активів), ряд. 070, 180 (у частині авансу, перерахованого для придбання необоротних активів), ряд. 210 (у частині заборгованості щодо необоротних активів). Аналітичні дані до регістру бухгалтерського обліку щодо обліку грошових коштів, обороти по Кт субрах. 742 | Х |
| майнових комплексів | 200 | Аналітичні дані про надходження грошових коштів від продажу майнових комплексів, обороти по Кт субрах. 743 | Х |
| Отримані: | |||
| відсотки | 210 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 30, 31 — Кт 373 | Х |
| дивіденди | 220 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 30, 31 — Кт 373 | Х |
| Інші надходження | 230 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 30, 31 — Кт 371, 377 | Х |
| Сума грошових надходжень, зокрема, від: — повернення авансів (крім авансів, пов’язаних з операційною діяльністю); — повернення виданих раніше позик; — надходження грошових коштів від ф’ючерсних, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, що укладаються для основної (операційної) діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність); — інші надходження, не передбачені в наведених вище статтях. Якщо протягом звітного року було отримано передоплату за необоротні активи чи фінансові інвестиції, але їх вартість не було списано, то таке надходження грошових коштів відображається по ряд. 230. | |||
| Придбання: | |||
| фінансових інвестицій | 240 | Х | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1 у частині, пов’язаній з вибуттям грошових коштів: ряд. 040, 045, 220, 610 (у частині погашення зобов’язань щодо раніше відображених фінансових інвестицій). Аналітичні дані до оборотів Дт 14 і 352 |
| необоротних активів | 250 | Х | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1: ряд. 011, 020, 031, 070, 610 (у частині погашення зобов’язань щодо раніше отриманих необоротних активів). Аналітичні дані до регістру бухгалтерського обліку щодо обліку грошових коштів, обороти по Дт рах. 10, 11, 12, 15 |
| майнових комплексів | 260 | Х | Аналітичні дані регістрів обліку грошових коштів у частині витрат на придбання майнових комплексів |
| Інші платежі | 270 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 37 — Кт 30, 31 |
| Вибуття грошових коштів, пов’язане із здійсненням інших операцій інвестиційної діяльності, зокрема: — аванси, пов’язані з інвестиційною діяльністю (наприклад, у зв’язку з придбанням необоротних активів); — позики грошовими коштами, надані іншим сторонам; — виплата грошових коштів за форвардними, ф’ючерсними контрактами, опціонами тощо (крім випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); — інші платежі, не передбачені у перелічених вище статтях. | |||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 280 | Форма № 3: (ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230) гр. 3 - (ряд. 240 + ряд. 250 + ряд. 260 + ряд. 270) гр. 4 | |
| > 0 | < 0 | ||
| Рух грошових коштів від надзвичайних подій | 290 | Надходження: ряд. 200 Форми № 2 у частині доходів від надзвичайних подій, пов’язаних з інвестиційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 75 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів | Вибуття: ряд. 205 Форми № 2 у частині витрат від надзвичайних подій, пов’язаних з інвестиційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 99 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 300 | Додатне значення різниці між сумами грошових надходжень (гр. 3) і грошових витрат (гр. 4), відображених у ряд. 280 і 290 | Додатне значення різниці між сумами грошових витрат (гр. 4) і грошових надходжень (гр. 3), відображених у ряд. 280 і 290 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | |||
| Надходження власного капіталу | 310 | Аналітичні дані до змін рядків Форми № 1 (у частині надходження грошових коштів): збільшення значення ряд. 300 — 330, зменшення значення ряд. 360, 370 | Х |
| Отримані позики | 320 | Аналітичні дані до рядків Форми № 1: ряд. 440, 450, 470, 500, 610 (у частині короткострокових позик) | Х |
| Інші надходження | 330 | Аналітичні дані щодо інших надходжень грошових коштів, аналітичні дані до зміни (збільшення) ряд. 420 Форми № 1 | Х |
| У цьому рядку відображаються, зокрема, відсотки банку, нараховані на залишок грошових коштів на поточному рахунку, відсотки банку за розміщення грошових коштів на депозитних рахунках, кошти цільового фінансування. | |||
| Погашення позик | 340 | Х | Аналітичні дані до регістру обліку грошових коштів у частині погашення зобов’язань за позиковими коштами, аналітичні дані до змін ряд. 440, 450, 470, 500, 510, 610 Форми № 1 (у частині короткострокових позик) |
| Сплачені дивіденди | 350 | Х | Аналітичні дані регістру обліку грошових коштів та розрахунків з учасниками чи обороти за звітний період: Дт 671 — Кт 31 |
| Інші платежі | 360 | Х | Аналітичні дані регістру обліку руху грошових коштів, аналітичні дані до зміни рядків: 300, 310, 370, 450, 510, 590 Форми № 1 (крім зобов’язань за нарахованими дивідендами) |
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 370 | Форма № 3: (ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330) гр. 3 - (ряд. 340 + ряд. 350 + ряд. 360) гр. 4 | |
| > 0 | < 0 | ||
| Рух коштів від надзвичайних подій | 380 | Надходження: ряд. 200 Форми № 2 у частині доходів від надзвичайних подій, пов’язаних з фінансовою діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 75 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів | Вибуття: ряд. 205 Форми № 2 у частині витрат від надзвичайних подій, пов’язаних з фінансовою діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 99 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 390 | Додатне значення різниці між сумами грошових надходжень (гр. 3) та грошових витрат (гр. 4), відображених у ряд. 370 і 380 | Додатне значення різниці між сумами грошових витрат (гр. 4) і грошових надходжень (гр. 3), відображених у ряд. 370 і 380 |
| Чистий рух коштів за звітний період | 400 | Форма 3: (ряд. 170 + ряд. 300 + ряд. 390) гр. 3 - (ряд. 170 + ряд. 300 + ряд. 390) гр. 4 | |
| > 0 | < 0 | ||
| Залишок коштів на початок року | 410 | Форма № 1 гр. 3: ряд. 230 + ряд. 240 | Х |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 420 | Форма № 3 ряд. 040 гр. 4 | Форма № 3 ряд. 040 гр. 3 |
| Залишок коштів на кінець року | 430 | Форма № 3: ряд. 410 гр. 3 + (-) ряд. 400 гр. 3 (гр. 4) + (-) ряд. 420 гр. 3 (гр. 4) | Х |
| Контроль правильності заповнення Звіту про рух грошових коштів: показник гр. 3 ряд. 430 Форми № 3 має дорівнювати залишкам грошових коштів на кінець року, тобто сумі ряд. 230 і ряд. 240 (гр. 4) Форми № 1 | |||
Звіт про власний капітал (Форма № 4)
| Найменування статті | Код рядка | № графи | Дані для заповнення | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Залишок на початок року* | 010 | 3 | Форма № 1 ряд. 300 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Кт 40 | — |
| 4 | Форма № 1 ряд. 310 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Кт 41 | — | ||
| 5 | Форма № 1 ряд. 320 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Кт 421, 422 | — | ||
| 6 | Форма № 1 ряд. 330 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Кт 423, 424, 425 | — | ||
| 7 | Форма № 1 ряд. 340 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Кт 43 | — | ||
| 8 | Форма № 1 ряд. 350 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по 44 | Збиток наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумкового показника по ряд. 010 | ||
| 9 | Форма № 1 ряд. 360 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Дт 46 | Наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумкового показника по ряд. 010 | ||
| 10 | Форма № 1 ряд. 370 гр. 3; Сальдо на 01.01.2007 р. по Дт 45 | |||
| 11 | Форма № 1 ряд. 380 гр. 3; Форма № 4: ряд. 010 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) |
| ||
| * У разі якщо протягом року підприємство виправляло помилки, допущені в попередніх роках, що вплинуло на величину власного капіталу такого підприємства, то у гр. 3 — 11 ряд. 010 наводяться дані, які було відображено у гр. 4 ряд. 300 — 380 Форми № 1 на 31 грудня попереднього року. | ||||
| Коригування : | ||||
| Зміна облікової політики | 020 | 3 — 7, 9, 10 | Обороти по рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При зміні облікової політики |
| 8 | Обороти Дт 441, 442 — Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 | При зміні облікової політики. Наводяться в дужках та вираховуються | ||
| Обороти Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6— Кт 441, 442 | При зміні облікової політики | |||
| Зміна облікової політики може відбуватися внаслідок зміни статутних вимог, методології бухгалтерського обліку або якщо зміна облікової політики забезпечить отримання достовірнішого відображення подій у фінансовій звітності. | ||||
| Виправлення помилок | 030 | 3 — 10 | Заповнюються аналогічно ряд. 020 | При виправленні помилок |
| У разі якщо виправлення помилки стосується тільки нерозподіленого прибутку підприємства, то в ряд. 030 Форми № 4 заповнюється лише гр. 8. Якщо виправлення помилки зачіпає дані по інших статтях власного капіталу, то у Формі 4 заповнюються гр. 8 ряд. 030 і відповідні гр. 3 – 10. | ||||
| Інші зміни | 040 | 3 — 10 | Заповнюються аналогічно ряд. 020 | Суми коригувань, що не ввійшли до ряд. 020 і 030 |
| Скоригований залишок на початок року | 050 | 3 — 10 | Форма 4: ряд. 010 + (-) ряд. 020 + (-) ряд. 030 + (-) ряд. 040 по відповідних графах | Сальдо по Дт рах. 45 і 46 наводиться в дужках. Від’ємний результат наводиться в дужках. |
| 11 | Форма № 4 ряд. 050: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) | |||
| Перевірка : Показники ряд. 050 гр. 3 — 11 Форми № 4 мають відповідати показникам гр. 3 ряд. 300 — 380 Форми № 1 на 1 січня звітного року. | ||||
| Переоцінка активів : | ||||
| Дооцінка основних засобів | 060 | 6 | Обороти Дт 10, 11 — Кт 423 | Сума дооцінки балансової вартості основних засобів та інших необоротних активів, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства |
| Уцінка основних засобів | 070 | 6 | Обороти Дт 423 — Кт 10, 11 | Такою проводкою уцінка відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. Сума наводиться в дужках (вираховується) |
| Дооцінка незавершеного будівництва | 080 | 6 | Оборот Дт 15 — Кт 423 | Сума дооцінки вартості незавершеного будівництва, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства |
| Уцінка незавершеного будівництва | 090 | 6 | Оборот Дт 423 — Кт 15 | Такою проводкою уцінка відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. Сума наводиться в дужках (вираховується) |
| Дооцінка нематеріальних активів | 100 | 6 | Оборот Дт 12 — Кт 423 | Сума дооцінки нематеріальних активів, що збільшила додатковий капітал підприємства |
| Уцінка нематеріальних активів | 110 | 6 | Оборот Дт 423 — Кт 12 | Такою проводкою уцінка нематеріальних активів відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. Сума наводиться в дужках (вираховується) |
| Вписуваний рядок | 120 | 6, 8 | Обороти Дт 423 — Кт 44; Дт 423 — Кт 54 | У вписуваному ряд. 120 рекомендуємо відображати суму дооцінки, що списується до складу нерозподіленого прибутку (протягом року або при вибутті необоротних активів). Ця сума відображається одночасно у гр. 6 ряд. 120 Форми № 4 (від’ємне значення наводиться в дужках) і гр. 8 ряд. 120 Форми № 4 (додатне значення). Крім того, у цьому рядку відображається нарахування відстроченого податкового зобов’язання з дооцінки |
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 130 | 8 | Форма № 2 ряд. 220 або ряд. 225 гр. 3 | Сума чистого прибутку (збитку) з Форми № 2. При заповненні на підставі гр. 3 ряд. 225 Форми № 2 сума наводиться в дужках (вираховується) |
| Розподіл прибутку : | ||||
| Виплати власникам (дивіденди) | 140 | 8 | Оборот Дт 443 — Кт 671 | Відображається сума нарахованих дивідендів. Сума в гр. 8 ряд. 140 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
| Спрямування прибутку до статутного капіталу | 150 | 3, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сума відображається одночасно в гр. 3 ряд. 150 Форми № 4 (додатне значення) і в гр. 8 ряд. 150 Форми № 4 (сума наводиться в дужках) |
| Відрахування до Резервного капіталу | 160 | 7, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сума відображається одночасно в гр. 7 ряд. 160 Форми № 4 (додатне значення) та у гр. 8 ряд. 160 Форми № 4 (сума наводиться в дужках) |
| Показники, включені до ряд. 150 і 160, не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства. Тут відображається тільки його внутрішній перерозподіл. | ||||
| Внески учасників : | ||||
| Внески до капіталу | 180 | 3, 4, 5, 9 | Обороти Дт 46 — Кт 40, 41, 421, 422 | Загальна сума внесків у гр. 9 ряд. 180 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
| Погашення заборгованості з капіталу | 190 | 9 | Оборот по Кт рах. 46 | — |
| Вилучення капіталу : | ||||
| Викуп акцій (часток) | 210 | 10 | Обороти Дт 45 — Кт 30, 31, 672 | Відображається фактична собівартість викуплених власних акцій. Сума наводиться в дужках (вираховується) |
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | 220 | 5, 8, 10 | Обороти Дт 30, 31, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | У цьому рядку відображаються: — виручка від перепродажу викуплених акцій (часток); — збиток від продажу акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу і нерозподіленого прибутку; — прибуток (емісійний дохід) від перепродажу раніше викуплених акцій. Обороти по Дт рах. 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) і субрах. 421 (гр. 5) наводяться в дужках та вираховуються |
| Анулювання викуплених акцій (часток) | 230 | 3, 5, 8, 10 | Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | У цьому рядку відображаються: — зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених та анульованих власних акцій (часток); — збиток від анулювання акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу чи нерозподіленого прибутку; — прибуток (емісійний дохід) від анулювання раніше викуплених акцій. Обороти по Дт рах. 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) і субрах. 421 (гр. 5) наводяться в дужках та вираховуються |
| Вилучення частки в капіталі | 240 | 3, 6, 8, 10 | Обороти Дт 40, 422, 443 — Кт 45; Дт 45 — Кт 422, 672 | Відображається інформація про вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників. Обороти по Дт рах. 40 (гр. 3), 45 (гр. 10), субрах. 443 (гр. 8) і 422 (гр. 6) наводяться в дужках та вираховуються |
| Зменшення номінальної вартості акцій | 250 | 3, 6 | Оборот по Дт 40 — Кт 425, 672 | Сума у гр. 3 ряд. 250 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
| Інші зміни в капіталі : | ||||
| Списання невідшкодованих збитків | 260 | 3, 4, 5, 6, 7, 8 | Обороти Дт 40, 41, 42, 43 — Кт 442 | Суми в гр. 3, 4, 5, 6, 7 наводяться в дужках (вираховуються) |
| Безкоштовно отримані активи | 270 | 6 | Обороти Дт рах. 10, 11, 12, 15 — Кт 424 | — |
| Вписуваний рядок | 280 | 6, 7 | Обороти Дт 424, рах. 43 — Кт 671, 745 | У цьому рядку може бути відображено такі операції з власним капіталом: — виплата дивідендів за привілейованими акціями; — дохід щодо безоплатно отриманих необоротних активів. Суми у гр. 6 і 7 наводяться в дужках (вираховуються) |
| Разом змін у капіталі | 290 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебрична сума ряд. 060 — 280 по відповідних графах з урахуванням знаків (+, -) | — |
| Залишок на кінець року | 300 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебрична сума ряд. 050 і 290 по відповідних графах з урахуванням знаків (+, -) | — |
| Перевірка : Показники гр. 3 — 11 ряд. 300 Форми № 4 мають відповідати показникам відповідно ряд. 300 — 380 гр. 4 Форми № 1 на 31 грудня звітного року | ||||
