Теми статей
Обрати теми

Ліміт каси підприємства — установлюємо, переглядаємо...

Редакція БТ
Стаття

ЛІМІТ КАСИ ПІДПРИЄМСТВА —

установлюємо, переглядаємо...

 

Готівкові грошові кошти понад установлену межу (ліміт) мають зберігатися на банківських рахунках. Таке обмеження запроваджено для прискорення обігу готівкових коштів та своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті.

Установлення ліміту — справа важлива, оскільки чинним законодавством за його перевищення передбачено штрафні санкції.

У сьогоднішній статті розглянемо порядок розрахунку ліміту каси, його перегляду, особливості встановлення для підрозділів та відповідальність за його перевищення.

Вікторія ЗМІЄНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

 

Кому встановлюють ліміт каси?

Ліміт залишку готівки в касі (далі — ліміт каси) — це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі у позаробочий час.

Порядок установлення ліміту каси і терміни здавання понадлімітної готівки регулює

Положення № 637*.

* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.

Ліміт каси не встановлюють

:

— банки (

п. 2.7 Положення № 637);

— фізичні особи — підприємці (

п. 2.7 Положення № 637);

— релігійні організації (релігійні громади, управління та центри, монастирі, релігійні братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади), що не здійснюють виробничу чи іншу підприємницьку діяльність (

п. 5.7 Положення № 637).

Усі інші підприємства

в позаробочий час можуть зберігати у своїх касах готівку в розмірі, що не перевищує встановлений ліміт. Суму понад ліміт обов’язково слід здавати до банку для її зарахування на банківські рахунки (за вибором підприємства). Підприємства не повинні накопичувати готівку в своїх касах понад суму встановленого ліміту для здійснення необхідних витрат до настання термінів їх виплат. Якщо в окремі дні немає перевищення ліміту каси, то в ці дні готівку до банку можна не здавати.

 

Порядок розрахунку ліміту каси

Підприємство самостійно встановлює

собі ліміт каси. З урахуванням норм розділу 5 Положення № 637 порядок дій з його встановлення зводиться до такого.

Етап 1

. Вибір способу розрахунку ліміту каси з двох, запропонованих Положенням № 637:

перший спосіб

— на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси;

другий спосіб

— на підставі розрахунку середньоденної видачі готівки з каси.

Порядок розрахунку ліміту каси кожним зі способів наведено в табл. 1 на с. 16.

 

Таблиця 1

Спосіб визначення ліміту каси

Порядок розрахунку ліміту каси

термін здавання підприємством готівкової виручки до банку

як установлюють ліміт

визначення максимального розміру ліміту (показник «Ліміт залишку готівки в касі» Розрахунку)

суми, що включаються до розрахунку середньоденного показника

За середньоденними надходженнями готівки до каси

Щодня — у день її надходження до каси (п.п. «а» п. 5.1 Порядку № 637)

Ліміт установлюють у розмірі, необхідному для забезпечення роботи підприємства на початок робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси (за 3 будь-які місяці підряд з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту)

Сума готівкової виручки за 3 будь-які місяці підряд з останніх 12 місяців

Кількість робочих днів підприємства за ці 3 місяці

До готівкової виручки згідно з

п. 1.2 Положення № 637 включають (наводять у рядку 1 розділу 1 «Касові обороти» Розрахунку): а) суми фактично отриманої готівки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг; б) позареалізаційні надходження — надходження від операцій, безпосередньо не пов’язаних з реалізацією продукції, товарів, робіт, послуг та іншого майна (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів, продукції допоміжного та обслуговуючого виробництв), у тому числі:  — погашення дебіторської заборгованості, заборгованості за позиками; — безоплатно отримані кошти; — відшкодування матеріальної шкоди; — внески до статутного капіталу (лист НБУ від 16.10.2007 р. № 11-113/3889-10550); — платежі за надане в лізинг (оренду) майно; — роялті; — дохід (проценти) від володіння корпоративними правами; — повернення невикористаних підзвітних сум; — підприємство-комісіонер ураховує в розрахунку готівку, що надійшла від покупців за реалізовані комісійні товари, які належать комітенту (лист НБУ від 26.02.2007 р. № 11-113/731-1992); — інші надходження. Не включають суми надходжень з банку

На наступний день від дня її надходження до каси (п.п. «б» п. 5.1 Порядку № 637)

Не рідше ніж 1 раз на 5 робочих днів (п.п. «в» п. 5.1 Порядку № 637)

Ліміт установлюють у розмірах, що залежать від установлених термінів здавання готівкової виручки та її суми, але не більше 5-кратного розміру середньоденних надходжень готівки (за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту)

Сума готівкової виручки за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців

5 х

Кількість робочих днів підприємства за ці 3 місяці

За середньоденною видачею готівки з каси

Ліміт установлюють у розмірі не більше розміру середньоденної видачі готівки (за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту)

Сума виплат з каси на різні потреби за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців

Кількість робочих днів підприємства за ці 3 місяці

Включають виплати готівки на різні потреби: наводять у рядку 3 розділу 1 «Касові обороти» Розрахунку (лист НБУ від 16.10.2007 р. № 11-113/3889-10550): — на відрядження; — засновнику його частки у статутному капіталі; — на інші потреби. Не включають суми виплат: — на оплату праці; — пенсій; — стипендій; — дивідендів

 

Якщо в результаті розрахунку ліміту каси

середньоденний показник, обчислений на підставі касових оборотів (рядок 2 або 4 Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі (далі — Розрахунок), див. рис. 1 на с. 18), дорівнює нулю або не перевищує 10 нмдг (170 грн.), то згідно з абзацом п’ятим п. 5.4 Положення № 637 підприємство має право встановити собі ліміт каси в розмірі, що перевищує обчислений середньоденний показник, але не більше 170 грн. (показник «Ліміт залишку готівки в касі» Розрахунку, див. рис. 1 на с. 18). Отже, будь-яке підприємство може встановити собі ліміт каси на рівні 170 грн.

 

 

Додаток 2

до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні

 

Розрахунок

встановлення ліміту залишку готівки в касі

Товариство з обмеженою відповідальністю «АБВ»

 


(найменування підприємства)

 

61002 м. Харків, вул. Мироносицька, буд. 85, кв. 1


(місцезнаходження підприємства)

 

1. Касові обороти

 

№ з/п

Найменування показників

Фактично за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти, що передують строку встановлення (перегляду) ліміту каси

1

Готівкова виручка (надходження до кас, крім сум, що одержані з банків)

80627,50

2

Середньоденні надходження (рядок 1 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)

1300,44

3

Виплачено готівкою на різні потреби, а також на відрядження (крім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів)

4

Середньоденна видача готівки (рядок 3 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)

 

Найменування показника

Установлено підприємством

1. Ліміт залишку готівки в касі

1300,44

 

Найменування показника

Визначається строк здавання готівкової виручки (готівки) та зазначаються реквізити договорів банківських рахунків

2. Строки здавання готівкової виручки (готівки)

Щоденно

 

Керівник підприємства

/Орлов/ Орлов К. К.
Головний (старший) бухгалтер /Плохих/Плохих О. А.

«

01» жовтня 2008 року
«01» жовтня 2008 року

М. П.

Рис. 1

 

Спосіб для розрахунку ліміту керівник підприємства (уповноважена ним особа) вибирає самостійно (

п. 5.3 Положення № 637). При цьому слід пам’ятати, що при визначенні ліміту враховують режим та специфіку роботи підприємства, його віддаленість від банку, обсяг касових оборотів (надходжень і витрат) по всіх рахунках, установлені терміни здавання готівки, тривалість операційного часу банку, наявність домовленості підприємства з банком на інкасацію тощо. Наприклад, другий спосіб (з видачі готівки), як правило, застосовують при розрахунку ліміту каси підприємств, які мають нульові надходження до каси готівки, але при цьому здійснюють операції з її видачі. Саме такий порядок розрахунку ліміту запропонував використовувати НБУ підприємствам оптової торгівлі, що застосовують безготівкову форму розрахунків за товари (п. 5 листа НБУ від 01.03.2005 р. № 11-111/680-1907).

Етап 2.

Складання відповідальною особою (наприклад, головним бухгалтером) Розрахунку. Форму Розрахунку наведено в додатку 2 до Положення № 637.

На цьому етапі розраховують ліміт каси одним зі способів, вибраних керівником підприємства (уповноваженою ним особою). Результат відображають у

Розрахунку.

 

Таблиця 1

Спосіб визначення ліміту каси

Порядок розрахунку ліміту каси

термін здавання підприємством готівкової виручки до банку

як установлюють ліміт

визначення максимального розміру ліміту (показник «Ліміт залишку готівки в касі» Розрахунку)

суми, що включаються до розрахунку середньоденного показника

За середньоденними надходженнями готівки до каси

Щодня — у день її надходження до каси (п.п. «а» п. 5.1 Порядку № 637)

Ліміт установлюють у розмірі, необхідному для забезпечення роботи підприємства на початок робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси (за 3 будь-які місяці підряд з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту)

Сума готівкової виручки за 3 будь-які місяці підряд з останніх 12 місяців

Кількість робочих днів підприємства за ці 3 місяці

До готівкової виручки згідно з

п. 1.2 Положення № 637 включають (наводять у рядку 1 розділу 1 «Касові обороти» Розрахунку): а) суми фактично отриманої готівки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг; б) позареалізаційні надходження — надходження від операцій, безпосередньо не пов’язаних з реалізацією продукції, товарів, робіт, послуг та іншого майна (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів, продукції допоміжного та обслуговуючого виробництв), у тому числі:  — погашення дебіторської заборгованості, заборгованості за позиками; — безоплатно отримані кошти; — відшкодування матеріальної шкоди; — внески до статутного капіталу (лист НБУ від 16.10.2007 р. № 11-113/3889-10550); — платежі за надане в лізинг (оренду) майно; — роялті; — дохід (проценти) від володіння корпоративними правами; — повернення невикористаних підзвітних сум; — підприємство-комісіонер ураховує в розрахунку готівку, що надійшла від покупців за реалізовані комісійні товари, які належать комітенту (лист НБУ від 26.02.2007 р. № 11-113/731-1992); — інші надходження. Не включають суми надходжень з банку

На наступний день від дня її надходження до каси (п.п. «б» п. 5.1 Порядку № 637)

Не рідше ніж 1 раз на 5 робочих днів (п.п. «в» п. 5.1 Порядку № 637)

Ліміт установлюють у розмірах, що залежать від установлених термінів здавання готівкової виручки та її суми, але не більше 5-кратного розміру середньоденних надходжень готівки (за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту)

Сума готівкової виручки за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців

5 х

Кількість робочих днів підприємства за ці 3 місяці

За середньоденною видачею готівки з каси

Ліміт установлюють у розмірі не більше розміру середньоденної видачі готівки (за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту)

Сума виплат з каси на різні потреби за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців

Кількість робочих днів підприємства за ці 3 місяці

Включають виплати готівки на різні потреби: наводять у рядку 3 розділу 1 «Касові обороти» Розрахунку (лист НБУ від 16.10.2007 р. № 11-113/3889-10550): — на відрядження; — засновнику його частки у статутному капіталі; — на інші потреби. Не включають суми виплат: — на оплату праці; — пенсій; — стипендій; — дивідендів

 

Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складають окремий

Розрахунок.

Приклад

. Інформацію про касові обороти підприємства за останні 12 місяців, що передують місяцю встановлення ліміту каси (жовтень 2008 року), наведено в табл. 2. Термін здавання виручки, установлений договором банківського обслуговування, — щодня.

 

Таблиця 2

Місяць

Кількість робочих днів

Надходження готівки, що включається до розрахунку, грн.

Видача готівки, що включається до розрахунку, грн.

виручка

відшкодування заподіяної шкоди

орендна плата

повернення невикористаних підзвітних сум

Жовтень 2007 року

23

13300

 

1200

 

250

Листопад 2007 року

22

14500

 

1200

105

1300

Грудень 2007 року

21

19205

1200

1200

 

100

Січень 2008 року

21

10500

 

1500

 

 

Лютий 2008 року

21

17500

 

1500

 

 

Березень 2008 року

20

15000

 

1500

300

1850

Квітень 2008 року

21

10000

 

1500

 

 

Травень 2008 року

19

12100

 

1500

 

200

Червень 2008 року

19

25500

 

1500

15

350

Липень 2008 року

23

30000

 

1500

 

 

Серпень 2008 року

20

20600

 

1500

12,5

80

Вересень 2008 року

22

23400

 

1500

 

 

 

Керівник підприємства вирішив, що ліміт каси для його підприємства слід визначити на підставі розрахунку

середньоденного надходження готівки до каси, оскільки в такому разі ліміт каси буде максимальним. Застосування другого способу (за показником середньоденної видачі готівки) не дасть високого показника ліміту.

Період, в якому буде максимальний середньоденний показник, у табл. 2 виділено фоном: це червень — серпень 2008 року.

Показник середньоденного надходження готівки до каси склав:

(25500 + 30000 + 20600 + 1500 + 1500 + 1500 + 15 + 12,5) : (19 + 23 + 20) =

1300,44 грн.

Підприємство має право встановити ліміт каси в сумі, що не перевищує 1300,44 грн.

На підставі цих даних заповнимо

Розрахунок (рис. 1, с. 18).

Етап 3.

Підпис Розрахунку головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (уповноваженою ним особою).

Етап 4.

Видання наказу (розпорядження) про встановлення ліміту каси підприємства. Зразок наказу за даними прикладу наведено на рис. 2, с. 19).

 

Товариство з обмеженою відповідальністю

«АБВ»

 

НАКАЗ

 

01.10.2008

 м. Харків № 77

Про встановлення ліміту каси підприємства

 

На підставі п. 5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637,

 

НАКАЗУЮ:

1. З 1 жовтня 2008 року на підставі Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі встановити ліміт каси підприємства, розрахований за середньоденними надходженнями готівки до каси, у розмірі 1300,44 грн.

2. Зберігати готівкові грошові кошти в касі підприємства в позаробочий час тільки в межах установленого ліміту.

3. Понадлімітну виручку здавати до банку щодня.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера Плохих О. А.

5. Головному бухгалтеру Плохих О. А. в одноденний строк зміст цього наказу довести до відома касира Ярошенка О. О.

 

Директор

/Орлов/ Орлов К. К.

 

З наказом ознайомлений:

01.10.2008 р.
(дата)
 головний бухгалтер /Плохих/
(підпис)
Плохих О. А.
  01.10.2008
(дата)
касир /Ярошенко/
(підпис)
Ярошенко О. О.

Рис. 2

 

Якщо

підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин такого невстановлення), то ліміт такої каси вважається нульовим. У цьому випадку вся готівка, що знаходиться в його касі на кінець робочого дня і не здана підприємством згідно з вимогами Положення № 637, вважається понадлімітною (п. 5.9 Положення № 637).

 

Особливості встановлення ліміту для підприємств, що починають діяльність

Підприємства, що починають свою діяльність, згідно з

п. 5.2 Положення № 637 на перші 3 місяці їх роботи можуть установити ліміт каси за прогнозними розрахунками. Перші 3 місяці роботи новоствореним підприємствам відлічують з дня проведення першого розрахунку готівкою (листи НБУ від 09.02.2007 р. № 11-113/543-1414 та від 23.02.2007 р. № 11-113/726-1968).

При цьому також складають

Розрахунок, а ліміт установлюють наказом (розпорядженням) керівника. Установлений з урахуванням прогнозних розрахунків ліміт каси у двотижневий термін після закінчення перших трьох місяців роботи слід переглянути з урахуванням фактичних показників діяльності підприємства за цей період у загальному порядку (див. розділ «Порядок розрахунку ліміту каси» на с. 15).

Якщо font> новостворене підприємство, що здійснює операції з готівкою, не встановило собі прогнозний ліміт, то його ліміт вважається нульовим. Уся готівка, що знаходиться в касі на кінець робочого дня і не здана підприємством відповідно до вимог Положення № 637 , вважається понадлімітною (п. 5.9 Положення № 637).

Ліміт

каси за прогнозними розрахунками можуть також установити й діючі підприємства, діяльність яких була пов’язана виключно з безготівковими розрахунками та які починають здійснювати вид діяльності, що передбачає здійснення готівкових розрахунків.

 

Переглядаємо ліміт каси

Установлений

ліміт каси і терміни здавання готівки підприємство може переглядати. Підставою для такого перегляду можуть бути (п. 5.12 Положення № 637):

1) зміна законодавства України;

2) фактори об’єктивного характеру:

— зміни в надходженнях і витратах готівки;

— зміни внутрішнього трудового розпорядку (графіка змінності) тощо.

Документи (нормативно-правові акти, внутрішні документи (розрахунки) підприємства, затверджені (підписані) керівником чи уповноваженою ним особою), що стали підставою для перегляду ліміту каси, терміни здавання готівки, долучають до відповідних

наказів (розпоряджень), договорів банківського рахунка підприємства.

Звертаємо увагу:

Положення № 637 не зобов’язує підприємства переглядати ліміт каси. Тому підприємство може переглядати його тільки за власним бажанням (лист НБУ від 19.05.2006 р. № 11-113/1903-5427)*. Перегляд ліміту каси — це право, а не обов’язок підприємства.

* Однак, ураховуючи, що згідно з п. 7.21 Положення № 637 контроль за встановленням і дотриманням ліміту каси покладено на податківців, у разі значного зниження обсягів надходження готівки (фактор об’єктивного характеру) ми все ж таки рекомендуємо переглядати ліміт каси.

Перегляд ліміту каси здійснюють у загальному порядку (див. розділ

«Порядок розрахунку ліміту каси» на с. 15).

 

Особливості встановлення ліміту для окремих підприємств

Випадок

Особливості встановлення ліміту

Підприємства зі структурними підрозділами

Для кожного відокремленого підрозділу можуть установлювати окремий ліміт на підставі окремого Розрахунку. Ліміт доводиться до відома підрозділу внутрішнім наказом (розпорядженням) виходячи з руху готівки в підрозділі. Перелічимо нюанси встановлення ліміту підрозділу: 1) тримісячний період для розрахунку ліміту підрозділу може бути вибрано різним для різних відокремлених підрозділів підприємства залежно від специфіки їх функціонування (листи НБУ від 19.05.2006 р. № 11-113/1875-5345 і від 23.11.2006 р. № 11-15/434-12531). Вважаємо, що може розрізнятися і порядок розрахунку лімітів кас (наприклад, для підприємства ліміт може бути розраховано за середньоденною видачею готівки, а для відокремленого підрозділу — за середньоденними надходженнями (або навпаки); 2) для відокремлених підрозділів ліміт каси встановлюють у цілому, без розподілу його на кожну касу, що входить до складу такого підрозділу, — один ліміт на всі каси такого відокремленого підрозділу (лист НБУ від 22.11.2006 р. № 11-115/4301-12445); 3) місце проведення готівкових розрахунків з використанням РРО підпадає під визначення каси. Тому відокремленому підрозділу, в якому здійснюють розрахунки через РРО, може бути встановлений ліміт залишку готівки в касі (лист НБУ від 04.10.2007 р. № 11-115/3693-10119). Відокремлені підрозділи можуть здавати готівку безпосередньо до каси підприємства або до банку для її переказу та зарахування на банківські рахунки підприємства. За відсутності банків готівку для переказу на банківські рахунки можна здавати операторам поштового зв’язку та небанківським фінансовим установам, що мають ліцензію Держфінпослуг

Небанківські фінансові установи

Порядок розрахунку ліміту згідно з п. 5.4 Положення № 637 (наведено у табл. 1 на с. 16) не поширюється на ці установи. Вони самостійно визначають порядок розрахунку ліміту каси з урахуванням особливостей діяльності та їх режиму роботи, обсягу готівкових надходжень (витрат), термінів здавання готівки тощо і на підставі цього встановлюють розмір ліміту каси. Таблицю 1 «Касові обороти» Розрахунку не заповнюють

Оператори поштового зв’язку

Підприємства, що виробляють і переробляють сільськогосподарську продукцію

Можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівлі та переробки сільгосппродукції згідно з фактичними показниками їх касових оборотів (надходжень або видачі готівки) за будь-які 3 місяці сезону виробництва (переробки) сільгосппродукції попереднього року (п. 5.5 Положення № 637)

Підприємства сфери грального бізнесу, у тому числі гральні дома, казино, гральні автомати з грошовим виграшем тощо

Ліміт каси встановлюють з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи цих закладів відповідно до переліку і правил проведення азартних ігор та затвердженого положення про призовий фонд, як правило, у межах відповідного середньоденного надходження чи видачі готівки. За рішенням керівника підприємства сфери грального бізнесу (уповноваженої ним особи) дозволено встановлювати ліміт каси з перевищенням розрахованого середньоденного показника, але не більше суми максимально можливого виграшу клієнта (п. 5.6 Положення № 637)

Держказначейство, бюджетні установи та організації, що обслуговуються Держказначейством

Держказначейство самостійно визначає порядок установлення ліміту каси в його касі та касах бюджетних установ та організацій, що ним обслуговуються. Терміни здавання готівки з кас Держказначейства та бюджетних установ установлюються відповідно до вимог п. 5.1 Положення № 637 (п. 5.8 Положення № 637)

 

Коли перевищення ліміту призводить до виникнення понадлімітної готівки?

Визначившись із розміром ліміту, підприємство має організувати роботу каси так, щоб у позаробочий час у ній знаходилася готівка в сумі, що не перевищує встановлений ліміт. І при цьому не можна накопичувати готівку понад ліміт для здійснення необхідних витрат до настання термінів їх виплат.

Але іноді готівку все ж таки

можна зберігати в касі підприємства в сумі, що перевищує встановлений ліміт, а в деяких випадках готівка, що залишилася в касі з попереднього дня, не вважатиметься понадлімітною.

Так, як виняток

дозволено зберігати в касі підприємства в сумі, що перевищує встановлений ліміт (п. 2.10 Положення № 637):

1) протягом

3 робочих днів (включаючи день отримання в банку) готівку, отриману в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), а для проведення таких виплат працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту і морських портів — протягом 5 робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку);

2) протягом

3 робочих днів готівкову виручку (у сумі, зазначеній у переданих до каси платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях) для здійснення за рахунок такої виручки виплат, що належать до фонду оплати праці.

Готівку, отриману на виплати, що не відносять до фонду оплати праці згідно з

Інструкцією № 5*, у розмірах понад установлений ліміт протягом 3 днів зберігати не можна (лист НБУ від 11.04.2006 р. № 11-113/1277-3888). Назвемо деякі з них:

— позики працівникам;

— аліменти;

— допомога по тимчасовій непрацездатності (

лист НБУ від 13.05.2005 р. № 11-113/1569-4857).

* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

Не вважається понадлімітною

готівка в день її надходження, якщо вона (п. 5.10 Положення № 637):

— була здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку (про це йшлося також у

листі НБУ від 22.06.2006 р. № 11-113/2351-6538);

— наступного дня була видана для використання підприємством відповідно до законодавства на потреби, пов’язані з його діяльністю (без попереднього здавання готівки до банку та одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби). Наприклад, такі кошти можна видати працівнику під звіт. Це цілком законний спосіб убезпечити себе від перевищення ліміту каси в ситуації, коли ліміт перевищено, а можливості здати готівку до банку немає. Наступного дня працівник на цілком законних підставах може повернути видану йому напередодні під звіт готівку, навіть її не витративши;

— надійшла до каси підприємства у вихідні та святкові дні й була здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків на наступний робочий день банку та підприємства або на наступний робочий день була видана для використання підприємством відповідно до законодавства на потреби, пов’язані з його діяльністю (без попереднього здавання її до банку та одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби).

Як бачимо, не буде понадлімітною (у день надходження) готівка, яку було використано чи здано до банку не пізніше наступного дня (а якщо такі кошти надійшли у вихідні, то на наступний за вихідним робочий день).

Якщо виручку здають через службу інкасації, то кошти, які було

здано до банку через інкасаторів після операційного часу роботи банку, не вважаються понадлімітними в цей день. Підтвердженням здавання готівки інкасаторам є оформлена належним чином копія супровідної відомості до сумки з готівкою (лист НБУ від 26.09.2005 р. № 11-113/3262-9602).

 

Відповідальність за перевищення ліміту каси

Перевищення ліміту каси може стати підставою для застосування до підприємства фінансових санкцій згідно з

абзацом другим ст. 1 Указу № 436**. Розмір штрафу — двократний розмір сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Найпоширенішими причинами перевищення ліміту є:

— порушення термінів здавання виручки до банку;

— порушення термінів виплати зарплати;

— відсутність підпису одержувача грошей на видаткових касових документах — сума, зазначена в документах, додається до залишку готівки лише в день оформлення документа (

п. 7.24 Положення № 637).

** Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.95 р. № 436/95.

Крім того, штраф за перевищення ліміту каси можуть накласти, якщо підприємство перевищило 10-тисячне обмеження суми платежу готівкою одного підприємства іншому протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. При цьому кошти понад 10000 грн. розрахунково додають до фактичних залишків готівки в касі в день здійснення такої оплати та порівнюють із затвердженим лімітом каси (

п. 2.3 Положення № 637). За перевищення ліміту — той самий штраф у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки (абз. другий ст. 1 Указу № 436)*. Зверніть увагу, що в цій ситуації перевищення 10-тисячного обмеження не тягне за собою автоматичне нарахування штрафу. Можливість його накладення виявляють лише після порівняння фактичних залишків (з урахуванням суми перевищення), з установленим розміром ліміту. Тому чим вищий ліміт каси, тим менша імовірність штрафу.

* Докладніше про це див. у темі тижня «Готівкові штрафи» // «БТ», 2007, № 47, с. 40.

Сподіваємося, запропонований сьогодні матеріал допоможе вам легко встановити ліміт для своєї каси. Пам’ятайте: чим вищий ліміт каси, тим менша ймовірність накладення штрафних санкцій на підприємство за його перевищення.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі