Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Особливості нарахування ПДВ у комісіонера за договором комісії на купівлю

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Вересень, 2008/№ 36
Друк
Відповідь на запитання

Консультують фахівці редакції

 

Особливості нарахування ПДВ у комісіонера за договором комісії на купівлю

 

Підприємство — платник ПДВ укладає договір комісії на купівлю комплектуючих для комітента. Які податкові наслідки з ПДВ виникають у комісіонера у випадках, коли:

1) продавець товару і комітент — платники ПДВ;

2) продавець товару — неплатник ПДВ, а комітент — платник ПДВ;

3) продавець товару — платник ПДВ, а комітент — неплатник ПДВ?

(м. Харків)

 

Податкові наслідки з ПДВ в учасників договору комісії на купівлю регламентує

п. 4.7 Закону про ПДВ. Згідно з цим пунктом, якщо платник податків здійснює посередницькі операції з придбання товарів (робіт, послуг), будучи комісіонером, датою збільшення його податкового кредиту в такому разі є дата перерахування коштів на користь продавця таких товарів (робіт, послуг) або поставки інших видів компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг). Датою збільшення податкових зобов’язань є дата передачі таких товарів (результатів робіт, послуг) комітенту. При цьому комітент має право на податковий кредит лише при отриманні товарів (робіт) від комісіонера.

Ситуація 1.

Класичний варіант, коли всі учасники договору є платниками ПДВ, ідеально підходить під застосування п. 4.7 Закону про ПДВ . Право на податковий кредит виникає за датою перерахування коштів продавцю товарів (робіт, послуг). Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за датою передачі товарів (результатів робіт, послуг) комітенту.

Ситуація 2.

Ситуації, коли одна зі сторін за договором не є платником ПДВ, іноді загрожує втратами. Зокрема, коли продавець товару є неплатником ПДВ, комісіонер позбавляється права на податковий кредит з ПДВ, але при цьому нарахувати податкові зобов’язання при передачі товару комітенту він мусить. Крім того, якщо у продавця товару — неплатника ПДВ товари буде придбано за тією самою ціною, за якою їх можна було б купити у платника ПДВ, то вийде, що товар було куплено дорожче на 20 %. Це може спричинити відхилення від умов договору. При цьому немає жодних гарантій, що комітент погодиться з таким станом справ.

Існує декілька виходів:

— передбачити в договорі комісії компенсацію від комітента суми ПДВ;

— застерегти в договорі, що комісіонер зобов’язаний придбавати товар у платників ПДВ;

— скористатися не договором комісії, а договором доручення, який передбачав би тільки пошук продавця.

Ситуація 3.

Ситуація, коли продавець — платник, а комітент — неплатник ПДВ , призводить до податкових наслідків, описаних у ситуації 1, з тією лише різницею, що комісіонер зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання, але оскільки комітент — неплатник ПДВ, слід залишити обидва примірники податкової накладної в себе з позначкою на оригіналі «Поставка неплатнику податку».

У таблиці покажемо податкові наслідки з ПДВ у комісіонера в описаних вище ситуаціях.

 

Податкові наслідки з ПДВ за договором на купівлі в КОМІСІОНЕРА

Етапи договору комісії на купівлю

Ситуація 1: продавець товару — платник ПДВ, комітент — платник ПДВ

Ситуація 2: продавець товару — неплатник ПДВ, комітент — платник ПДВ

Ситуація 3: продавець товару — платник ПДВ, комітент — неплатник ПДВ

ПЗ

ПК

ПЗ

ПК

ПЗ

ПК

1. Отримано грошові кошти від комітента на придбання товару

2. Придбано комісіонером товар у третьої особи (отримано товар від продавця)

3. Передано товар комітенту

+

+

+*

4. Перераховано оплату продавцю

+

+

5. Підписано акт наданих комісійних послуг**

+

+

+

6. Перераховано комітентом комісіонеру комісійну винагороду

* Комісіонер зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання та виписати податкову накладну у двох примірниках (обидва примірники податкової накладної зберігаються в комісіонера).

** Податкове зобов’язання з ПДВ на комісійну винагороду виникає за правилом першої події: або за датою отримання грошових коштів, або за датою оформлення акта.

 

Наталія ГОЛОСКУБОВА

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць