Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Заповнення форми ф. № 1ДФ при оренді рухомого та нерухомого майна

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Серпень, 2009/№ 33
Друк
Відповідь на запитання

Заповнення форми № 1ДФ при оренді рухомого та нерухомого майна

 

Підприємство уклало договори оренди рухомого та нерухомого майна з фізичною собою. Як відобразити такі доходи у звіті за формою № 1ДФ?

(м. Харків)

 

Нагадаємо, що порядок та вимоги до заповнення

Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ, визначені в Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженому наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451 (далі — Порядок № 451).

Заповнювати

Розрахунок повинні юридичні та фізичні особи, які є податковими агентами відповідно до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон про податок з доходів).

Орендна плата (рухомого та нерухомого майна), яка виплачується фізичній особі відноситься згідно з

п.п. «е» п. 1.3 Закону про податок з доходів до доходів з джерелом походження з України, та обкладається податком з доходів фізичних осіб (далі — ПДФО) а тому відображається у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ.

Особливості оподаткування доходів від здавання в оренду

нерухомого майна встановлено у п. 9.1 Закону про податок з доходів. Для доходів від здавання в оренду рухомого майна таких особливих правил оподаткування в цьому Законі не передбачено, і ці доходи обкладаються ПДФО за загальними правилами.

Так, доходи

у вигляді орендної плати від здавання в оренду нерухомого майна відображаються у ф. № 1ДФ з ознакою доходу «08», це визначено в додатку до Порядку № 451.

Для доходів, отриманих фізичною особою від

здавання в оренду рухомого майна, у Порядку № 451 окремої ознаки доходу не передбачено. На наш погляд, дохід від оренди рухомого майна можна наводити у ф. № 1ДФ з ознакою доходу «08», хоча в описі цієї ознаки в Порядку № 451 міститься посилання тільки на п. 9.1 Закону про податок з доходів, що регулює оподаткування доходів від операцій із нерухомим майном. Крім того, тут можливий і інший варіант — використовувати ознаку доходу «14» (інші доходи).

З цього приводу ДПАУ має свою точку зору. У своїй консультації в

журналі «Вісник податкової служби України», 2008, № 5, с. 4 податківці вказують на те, що доходи у вигляді орендної плати за договором оренди рухомого майна необхідно відображати з ознакою доходу «01». На нашу думку, це неправильно, оскільки орендна плата не є доходом у вигляді зарплати. У той же час варто визначити, що всі варіанти допустимі, оскільки чітких правил щодо заповнення ф. № 1ДФ у цьому випадку немає.

Нагадаємо також те, що на сьогодні немає відповідальності за так зване перекручення даних у

Розрахунку — головне, щоб доходи були в ньому відображені.

Приклад

. Підприємство уклало з фізичною особою, яка не є приватним підприємцем (ідентифікаційний номер — 1234567890), з 1 травня 2009 року:

— договір оренди автомобіля. За умовами договору орендна плата становить 200 грн. на місяць і виплачується не пізніше 28 числа місяця, в якому було здійснено нарахування орендної плати;

— договір оренди приміщення. За умовами договору орендна плата становить 1000 грн. на місяць і виплачується не пізніше 5 числа місяця, наступного за місяцем нарахування.

Отже, виплата орендної плати щодо оренди автомобіля за травень і червень була проведена в II кварталі, тобто 28 травня і 26 червня, а орендна плата за приміщення, нарахована за червень 2009 року, буде виплачена лише 5 липня 2009 року — у III кварталі.

Наведемо на с. 44 приклад заповнення

ф. № 1ДФ за II квартал 2009 року.

 

№ з/п

Iдентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн. коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака (0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

15

1234567890

400,00

400,00

60,00

60,00

14

16

1234567890

2000,00

1000,00

300,00

150,00

08

<...>

 

Сергій ДЕЦЮРА

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі