Виправлення помилок у формі № 1ДФ

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Лютий, 2009/№ 8
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Виправлення помилок у формі № 1ДФ

 

Профспілкова організація у грудні 2008 року виплатила своєму члену нецільову благодійну допомогу у розмірі 740 грн. та зробила подарунок (телевізор вартістю 1000 грн.) з нагоди виходу на пенсію. Податок з вартості подарунка сплачено не було. Цю помилку виявлено у лютому 2009 року. Як виправити таку помилку у Розрахунку за ф. № 1ДФ?

(м. Харків)

 

Розпочнемо з того, що ви дійсно мали з вартості подарунка сплатити податок. ДПАУ у своїх

листах від 15.04.2004 р. № 184/2/17-3110, від 05.05.2004 р. № 3523/6/17-3116 виклала таку точку зору: усі виплати, що здійснюються профспілковою організацією в натуральному вигляді, для цілей Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889) прирівнюються до додаткового блага від нероботодавця. При цьому оподатковувати дакий дохід доведеться за ставкою 15 % (лист ДПАУ від 12.03.2007 р. № 2309/6/17-0216), а при визначенні об’єкта оподаткування необхідно використовувати натуральний коефіцієнт (1,176471), як це передбачено п. 3.4 Закону № 889.

Самостійно виправити помилку, допущену у

Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф. № 1ДФ, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451, можна лише за допомогою одного варіанту — шляхом подачі уточнюючого розрахунку. Форма такого уточнюючого розрахунку ідентична формі звичайного розрахунку за звітний квартал, просто в її шапці проставляється позначка в полі «Уточнюючий».

Згідно з

пп. 4.5.1 та 4.5.2 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженому наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451 (далі — Порядок № 451), щоб виправити помилку в ф. № 1ДФ, що призвела до заниження податкових зобов’язань з податку з доходів фізичних осіб, потрібно повністю повторити в уточнюючому розрахунку рядок попереднього розрахунку, в якому допущено помилку, та проставити в ньому у графі 9 ознаку «1» — рядок на виключення, а потім увести в уточнюючий розрахунок рядок з правильними даними, у графі 9 якого вказати цифру «0» — рядок на введення.

Уточнюючі податкові розрахунки подаються на підставі інформації з копії попереднього поданого податкового розрахунку.

Найбільше запитань викликає порядок заповнення граф 4а та 4 уточнюючого розрахунку.

Раніше податківці (

лист ДПАУ від 02.02.2005 р. № 639/Х/17-3115) указували на те, що у графі 4а необхідно відображати правильну суму нарахованого податку з доходів фізичних осіб, а в графі 4 — суму податку, яку необхідно було сплатити, якби помилка не була допущена. Тобто, значення графи 4а та 4 уточнюючого розрахунку повинні співпадати.

Але тепер ДПАУ змінила свою точку зору і в

листі від 07.02.2008 р. № 2155/7/17-0217* наголосила на тому, що дані графи 4 ф. № 1ДФ, у якій виявлена помилка, повинні переноситися у рядок, що вводиться в уточнюючий розрахунок, без змін. Отже суму недоплати податку з доходів фізичних осіб, перераховану податковим агентом до бюджету, потрібно відображати не в уточнюючому розрахунку, а у графі 4 звітного податкового розрахунку, тобто у розрахунку за той період в якому виправляється помилка.

* Див. ком. «Виправлення і правлення помилок у ф. № 1ДФ: сума перерахованого податку в періоді, що виправляється, не коригується — нова думка ДПАУ» // «БТ», 2008, № 8, с. 8.

Приклад.

Розглянемо, як виправити помилку за даними, викладеними у запитанні (припустимо, що ідентифікаційний номер працівника 1236549870).

По-перше, визначимо об’єкт обкладення податком з доходів:

1000

1,176471 = 1176,47 (грн.).

Відповідно, сума податку складе:

1176,47

15 % = 176,47 (грн.).

А тепер покажемо, як власне виправити помилку.

 

№ з/п

Ідентифікаційний номер

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака (0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Фрагмент податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за IV квартал 2008 року

10

1236549870

1000,00

1000,00

14

Фрагмент уточнюючого розрахунку за ф. № 1ДФ за IV квартал 2008 року

10

1236549870

1000,00

1000,00

14

1

10

1236549870

1176,47

1176,47

176,47

14

0

Фрагмент податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за I квартал 2009 року

10

1236549870

176,47

14

 

Сергій ДЕЦЮРА

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд