Порядок оформлення податкової накладної неплатнику ПДВ
Підприємство планує здійснити реалізацію товарів неплатнику ПДВ. Як вірно оформити в цьому випадку податкову накладну та перенести з неї дані до Реєстру отриманих та виданих податкових накладних?
(м. Харків)
1. Оформлення податкової накладної.
Оформлення податкової накладної при продажу товару неплатнику ПДВ має свої особливості, які описані у п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом ДПАУ від 30.05.97 р. № 165:— оригінал податкової накладної виписується з позначкою
«Поставка неплатнику податку»;— у рядках податкової накладної «Індивідуальний податковий номер покупця» і «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»
проставляється позначка «Х»;—
усі примірники податкової накладної залишаються в особи, яка їх виписала, і зберігаються в порядку та протягом строку, передбаченого законодавством для зобов’язань із сплати податку.Усі ж інші реквізити податкової накладної, виписаної неплатникові ПДВ, заповнюються так само, як при виписці накладної звичайним платникам ПДВ (див. рис. 1.).
2. Заповнення Реєстру.
Що стосується занесення даних такої податкової накладної до Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 30.06.2005 р. № 244, то тут немає жодних особливостей. Єдине, що потрібно враховувати, — графи 2 — 5 Реєстру заповнюються шляхом перенесення відповідних даних з реквізитів податкової накладної до цих граф, а оскільки в податковій накладній, виписаній неплатнику ПДВ, у графі «Індивідуальний податковий номер покупця» (дані з якої переносяться у графу 5 Реєстру) стоїть позначка «Х», то таку позначку потрібно проставляти і в графі 5 Реєстру (див. рис. 2, с. 45).
Сергій ДЕЦЮРА
Рис. 1.
Податкова накладна, виписана неплатнику ПДВ
Розділ II. Видані податкові накладні
| № з/п | Податкова накладна | Загальна сума поставки, включаючи ПДВ | Поставка товарів (послуг) та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які: | Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг (база оподаткування) | ||||||
| дата виписки | номер | платник податку — покупець | підлягають оподаткуванню за ставкою | звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування (сума поставки) | ||||||
| назва | індивідуальний податковий номер | 20 % | 0 % | |||||||
| база оподаткування | сума ПДВ | база оподаткування | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| <...> | ||||||||||
| 25 | 14.09.2009 | 258 | ПП «Іванов» | Х | 2160 | 1800 | 360 | — | — | — |
| <...> | ||||||||||
Рис. 2.
Фрагмент ІІ розділу Реєстру отриманих та виданих податкових накладних
