Теми статей
Обрати теми

Що потрібно знати для складання звітності щодо спецводокористування за I квартал 2010 року

Редакція БТ
Відповідь на запитання

Що потрібно знати для складання звітності щодо спецводокористування
за I квартал 2010 року

 

Підприємство є платником збору за спецводокористування. Як правильно скласти звітність щодо цього збору за I квартал 2010 року?

(м. Харків)

 

У зв’язку з тим, що до цього часу Закон про держбюджет-2010 не прийнятий, порядок обчислення та сплати збору за спеціальне використання водних ресурсів (далі — збір за спецводокористування) у 2010 році залишається незмінним. Тобто подавати звітність, як мінімум, за I квартал 2010 року платники цього збору будуть за тими самими правилами, що і у 2009 році.

Нагадаємо основні моменти її складання.

1. Об’єктом обчислення збору за спецводокористування є фактичний обсяг води, що використовується водокористувачем, з урахуванням обсягів втрат води в системах водопостачання (п. 5 Порядку № 1494*, п.п. 6.2 Iнструкції № 231**). Визначається обсяг використаної води на підставі даних первинного обліку за показаннями водовимірювальних приладів, а за їх відсутності — за технологічними даними або за даними постачальника води про відпущений платнику обсяг води.

* Порядок справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту, затверджений постановою КМУ від 16.08.99 р. № 1494.

** Iнструкція про порядок обчислення та справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту, затверджена спільним наказом МФУ, ДПАУ, Мінекономіки, Мінприроди від 01.10.99 р. № 231/539/118/219.

2. Витрата води при розрахунку розміру збору може бути в межах ліміту і понадлімітною. За воду, спожиту в межах ліміту, збір сплачується у звичайному порядку, а сума збору відноситься до складу валових витрат. За понадлімітне використання водних ресурсів збір обчислюється у п’ятикратному розмірі (п. 12 Порядку № 1494), а сума збору, на думку ДПАУ, яка викладена у листі від 05.06. 09 р. № 11946/7/15-0217, не відноситься до валових витрат. Ми з такою позицією податківців не погоджуємося, з аргументами нашої позиції ви можете ознайомитися в редакційному коментарі до вищезгаданого листа ДПАУ «Збір за понадлімітне водоспоживання до валових витрат не включається? Фіскальне роз’яснення ДПАУ» // «БТ», 2009, № 27, с. 10.

Зверніть також увагу на те, що на 2010 рік (як і в минулому, 2009 році) не передбачено встановлення окремих лімітів для спеціального використання води для виробництва напоїв. Тому виробники напоїв у 2010 році, як і раніше, можуть установити такі ліміти самостійно (на власний розсуд) у межах загального ліміту, передбаченого для конкретного джерела. ДПАУ в листі від 29.05.08 р. № 10916/7/15-0817 рекомендувала підприємствам розрахувати такі ліміти самостійно виходячи з питомої ваги обсягів води, використаної на виробництво напоїв, у загальному обсязі всієї використаної води. Хоча у п. 1 Узагальнюючого податкового роз’яснення щодо ресурсних та інших платежів, затвердженого наказом ДПАУ від 25.03.10 р. № 185 (див. с. 4 цього номера) прямо не сказано про розподіл лімітів, без цього розрахувати збір не можливо. Наприклад, якщо за звітний період при загальному споживанні води 125 куб. м на виробництво напоїв використано 50 куб. м, а загальний річний ліміт установлено в розмірі 500 куб. м, то за рекомендаціями ДПАУ річний ліміт використання води на виробництво напоїв слід установити в розмірі 200 куб. м (500 х (50 : 125)).

3. Нормативи збору за спецводокористування в частині використання поверхневих та підземних вод, наведено в додатку 2 до Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 03.06.08 р. № 309-VI (далі — Закон № 309). Ці нормативи встановлені в копійках за 1 куб. м.

Для поверхневих вод розмір нормативу залежить від того, з басейну якої з рік здійснюється водозабір. Що ж стосується підземних вод, то тут нормативи диференційовані залежно від області (а в деяких випадках — і від району), в якій видобуваються підземні води.

Якщо ж воду використовують для виробництва

напоїв, то розмір збору є єдиними по України і становить:

— для поверхневих вод — 3 грн. за 1 куб. м;

— для підземних вод — 3,5 грн. за 1 куб. м.

Крім цього, варто звернути увагу, що як і в попередніх роках, так і в цьому році, при розрахунку суми збору за спецводокористування платники повинні застосовувати нормативи, установлені в

додатку 2 до Закону № 309 з урахуванням коефіцієнта 1,439*. Цю думку підтвердила і ДПАУ (лист від 11.02.10 р. № 2689/7/15-0817**), тим самим визнавши, що проводити індексацію нормативів збору у 2010 році (принаймні до прийняття Закону про держбюджет-2010) платникам цього збору не потрібно.

* Слід звернути увагу, що до нормативів збору застосовується ще й додатковий коефіцієнт: підприємствами житлово-комунального господарства — 0,3, а теплоелектростанціями — 0,005.

** Див. ком. «Збір за спецводокористування: ДПАУ роз'яснила особливості адміністрування у 2010 році» // 2010, № 10, с. 9.

4. Розподіл нарахованого збору між бюджетами у звітності здійснюється згідно зі ст. 32 Водного кодексу України в такому порядку:

— розмір збору за використання води розрахований з водних об’єктів загальнодержавного значення зараховуються до державного бюджету;

— розмір збору розрахований за використання води з водних об’єктів місцевого значення, надходять до місцевих бюджетів та республіканського бюджету АР Крим.

Тобто розподіл суми нарахованого збору залежить від того, які води використовує платник збору: загальнодержавного чи місцевого значення***.

*** Детальніше див. консультацію у рубриці Пошта тижня: «Розподіл суми нарахованого збору за спеціальне водокористування між бюджетами» // «БТ», 2009, № 17, с. 32.

5. Заповнюючи табличну частину Податкового розрахунку збору за спеціальне водокористування в частині використання води, у тому числі використання води теплоелектростанціями з прямотечійною системою водоспоживання, та використання поверхневих і підземних вод, що входять до складу напоїв, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 23.12.08 р. № 802, складнощів виникнути не повинно, оскільки підказки, наведені у табличній частині такої форми, є достатньо вичерпними. На увагу заслуговує лише те, що коли чітко дотримуватися формул, наведених у графах 7 — 9, то розраховані показники буде отримано в копійках, однак у заголовках цих граф зазначено, що суми збору має бути вказано у гривнях з копійками. Тому показники граф 7 — 9, обчислені відповідно до зазначених у них формул, потрібно перевести у гривні (поділити на 100). При цьому показники у гривнях з копійками має бути округлено до двох десяткових знаків.

Для наочності наведемо приклад заповнення Податкового розрахунку за спецводокористування.

Приклад.

Підприємство використовує воду для виробництва напоїв, а також для інших виробничих потреб. Iнформацію про використання води за I квартал 2010 року показано в таблиці.

 

Споживання води за I квартал 2010 року

Джерело

Статус джерела

Норматив збору, коп. за 1 куб. м (додаток 2 до Закону № 309)

Установлений річний ліміт, куб. м

Фактично використано, куб. м

усього

у складі напоїв

А

Підземні води загальнодержавного значення

20,75

800

200

180

Б

Поверхневий водний об’єкт місцевого значення

15,22

1000

250

100

 

Згідно з рекомендаціями ДПАУ підприємство розрахувало ліміти водоспоживання для використання води для виробництва напоїв таким чином.

Стосовно джерела А:

— для виробництва напоїв — 720 куб. м (800 х (180 : 200));

— для інших потреб — 80 куб. м (800 - 720).

Стосовно джерела Б:

— для виробництва напоїв — 400 куб. м (1000 х (100 : 250));

— для інших потреб — 600 куб. м (1000 - 400).

Фрагмент заповненого

Податкового розрахунку наведено на рисунку на с. 29.

 

№ з/п

Назви водних об’єктів та показники

Обсяг фактично використаної води з урахуванням втрат у системах водопостачання; обсяг води, пропущеної через конденсатори турбін для охолодження конденсату, куб. м

Нормативи збору, коп./куб. м

Коефіцієнти, що застосовуються до нормативів збору3

Установлений річний ліміт використання води, куб. м

Суми збору, обчисленого в межах ліміту4, грн. коп., к. 3 або к. 6 (якщо к. 3 > к. 6) х к. 4 х к. 5

Суми збору, обчисленого понад лімітні обсяги4, грн. коп., заповнюється, якщо к. 3 > к. 6 (к. 3 -- к. 6) х к. 4 х к. 5 х 5

Усього нараховано збору4, грн. коп., к. 7 + к. 8 або к. 7 або к. 3 х к. 4 х к. 55

у тому числі

до державного бюджету4, грн. коп.

до місцевих бюджетів4, грн. коп.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I

Нарахована сума збору з початку року, усього (р. 1 + р. 2 + р. 3) (крім вод для потреб гідроенергетики та водного транспорту)

1377,09

912,54

464,55

1

спеціальне водокористування в частині використання води, усього (р. 1.1 + р. 1.2)

38,82

5,97

32,85

1.1

водні об’єкти загальнодержавного значення, усього (р. 1.1.1 + р. 1.1.2), у тому числі:

5,97

5,97

1.1.1

поверхневі водні об’єкти6:

1.1.1.1

1.1.1.2

1.1.2

підземні води та джерела6:

5,97

5,97

1.1.2.1

Джерело А

20

20,75

1,439

80

5,97

5,97

5,97

1.1.2.2

1.2

водні об’єкти місцевого значення, усього (р. 1.2.1 + р. 1.2.2), у тому числі:

32,85

32,85

1.2.1

поверхневі водні об’єкти6:

32,85

32,85

1.2.1.1

Джерело Б

150

15,22

1,439

600

32,85

32,85

32,85

1.2.1.2

1.2.2

підземні води та джерела6:

1.2.2.1

1.2.2.2

2

використання вод, які входять до складу напоїв, усього (р. 2.1 + р. 2.2)

1338,27

906,57

431,70

2.1

водні об’єкти загальнодержавного значення, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2), у тому числі:

906,57

906,57

2.1.1

поверхневі водні об’єкти6:

2.1.1.1

2.1.1.2

2.1.2

підземні води та джерела6:

906,57

906,57

2.1.2.1

Джерело А

180

350,00

1,439

720

906,57

906,57

906,57

2.1.2.2

2.2

водні об’єкти місцевого значення, усього (р. 2.2.1 + 2.2.2), у тому числі:

431,70

431,70

2.2.1

поверхневі водні об’єкти6:

431,70

431,70

2.2.1.1

Джерело Б

100

300,00

1,439

400

431,70

431,70

431,70

2.2.1.2

2.2.2

підземні води та джерела6:

2.2.2.1

2.2.2.2

<…>

III

Нарахована сума збору за звітний квартал, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3)

1377,09

912,54

464,55

3.1

спеціальне водокористування в частині використання води (р. 1 р. I - р. 2.1 р. II)

38,82

5,97

32,85

3.2

використання вод, які входять до складу напоїв (р. 2 р. I - р. 2.2 р. II)

1338,27

906,57

431,70

3.3

використання теплоелектростанціями поверхневої води, пропущеної через конденсатори турбін для охолодження конденсату (р. 3 р. I - р. 2.3 р. II)

Фрагмент Податкового розрахунку за I квартал 2010 року

 

Сергій ДЕЦЮРА

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі