Як заповнити Розрахунок єдиного податку юрособи за квартал, в якому виявлено та виправлено помилку
Юридична особа — платник 10 % єдиного податку у серпні 2010 року подала до ДПІ Уточнюючий розрахунок єдиного податку за I квартал 2010 року. Чи потрібно при складанні Розрахунку єдиного податку юрособи за III квартал ураховувати суми, відображені в Уточнюючому розрахунку?
Відповідно до
п. 13 Порядку № 98 , якщо платник самостійно виявив помилки, що містяться в раніше поданому ним Розрахунку єдиного податку юрособою, то згідно з п. 5.1 Закону № 2181 такий платник має право або подати Уточнюючий розрахунок (за формою додатку до Порядку), або уточнити показники у складі Розрахунку єдиного податку юрособи за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було самостійно виявлено.При виборі першого способу слід ураховувати, що
Уточнюючий розрахунок має статус податкової декларації, його показники відображаються в картці особового рахунка платника податку. При цьому нарахування сум збільшення (зменшення) податкових зобов’язань в особовому рахунку платника здійснюються датою подання такого Уточнюючого розрахунку.Тому, виправивши помилку шляхом подання
Уточнюючого розрахунку, виправляти таку помилку ще і в поточному розрахунку (у рядках 7 і 9 графи 5 «III квартал») не слід, інакше суми недоплати (переплати) потраплять на особовий рахунок двічі: спочатку — з Уточнюючого розрахунку, а потім — ще і з поточної декларації.Для зручності ведення обліку виручки наростаючим підсумком за рік суму виручки та податку, відображену в
Уточнюючому розрахунку за I квартал 2010 року, можна довідково показати у звіті за III квартал 2010 року в графі 3 («I квартал») і відповідно у графі 7 («Наростаючим підсумком»). Облік цих показників у зазначених графах (гр. 3 і гр. 7) не спричинить помилки, оскільки нарахування єдиного податку в картці особового рахунка здійснюється за звітний квартал (у нашому випадку — за III квартал у графі 5 «III квартал»), а не наростаючим підсумком, і в цьому випадку (при відображенні уточнених показників у гр. 3 і гр. 7) здвоєння нарахованих за допомогою Уточнюючого розрахунку сум не відбудеться.
Олена БІЛА,
головний державний податковий
інспектор відділу масово-роз’яснювальної роботи
і звернень громадян ДПА у м. Севастополі
