Теми статей
Обрати теми

Заниження збитків 2009 року. Як виправити помилку сьогодні

Редакція БТ
Відповідь на запитання

Заниження збитків 2009 року. Як виправити помилку сьогодні

 

Підприємство в декларації за 2009 рік задекларувало збитки в розмірі 22000 грн. (ряд. 08 декларації). У вересні 2010 року було виявлено помилки в декларації за 2009 рік: занижено валові витрати на 10000 грн. і завищено валові доходи на 9000 грн. Як виправити такі помилки?

(м. Чернігів)

 

За загальним правилом, збитки підприємства за рік у повному обсязі включаються до валових витрат першого кварталу наступного року (

п. 6.1 Закону про податок на прибуток*). Проте у 2010 році ця норма діє з урахуванням деяких особливостей.

* Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР.

Законом № 2275**

до пп. 6.1 і 22.4 Закону про податок на прибуток було внесено зміни: у 2010 році до складу валових витрат можна віднести лише 20 % від’ємного значення об'єкта оподаткування, що утворилося станом на 01.01.10 р. Інакше кажучи, у ситуації, що склалася, має місце часткове «заморожування» перенесення збитків.

** Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 20.05.10 р. № 2275-IV.

Звертаємо увагу: обмеження на перенесення збитків починає застосовуватися лише за підсумками трьох кварталів 2010 року (лист ДПАУ від 14.07.10 р. № 14009/7/15-0417). Отже, у деклараціях за перший квартал і за півріччя 2010 року збитки 2009 року уключалися до валових витрат у повному обсязі, а сьогодні — у декларації за три квартали — можна включити до валових витрат лише 20 % їх абсолютної величини. Причому в цьому листі зазначено, що це обмеження застосовується і до самостійно виявлених помилок.

Решта 80 % збитків потраплять до валових витрат лише в декларації за I квартал 2011 року. Тому варто додати до декларації за три квартали 2010 року або до уточнюючих розрахунків пояснювальну записку (п. 16.4 Закону про податок на прибуток), де вказати причину коригування, а також суму включених до складу валових витрат 20 % збитків за 2009 рік і суму, яку буде відображено у складі валових витрат у декларації за I квартал 2011 року (решта 80 % збитків). Правом подання пояснювальної записки можна і варто скористатися при будь-якому способі виправлення помилки.

Виявлені помилки (заниження валових витрат на 10000 грн. і завищення валових доходів на 9000 грн.) призвели до заниження величини задекларованих збитків у загальній сумі на 19000 грн. Отже, у декларації за 2009 рік у ряд. 08 слід було показати суму 41000 грн., а не 22000 грн.

Виправлення помилок через поточну декларацію

:

1) визначаємо 20 % від суми завищення валових доходів (9000 х 20 % = 1800 грн.) і переносимо цю суму до ряд. 02.2 зі знаком «-»;

2) визначаємо 20 % від суми заниження валових витрат (10000 х 20 % = 2000 грн.) і відображаємо отримане значення у ряд. 05.2 зі знаком «+»;

3) у ряд. 04.9 відображаємо 20 % збитків, задекларованих за 2009 рік (22000 х 20 % = 4400 грн.). До цього рядка сума неврахованих збитків (19000 грн.) не потрапляє, оскільки ці помилки вже виправлено через рядки 02.2 і 05.2.

У декларації за 2010 рік у ряд. 04.9 буде відображено ту саму суму — 4400 грн. А в декларації за I квартал 2011 року в ряд. 04.9 уже можна буде показати саме ті 80 % «заморожених» збитків 2009 року 32800 грн. (41000 х 80 %).

Виправлення помилок через уточнюючий розрахунок.

Уточнюючий розрахунок подається за кожен податковий період, в якому допущено помилку. Уточнюючий розрахунок до декларації за 2009 рік слід заповнити таким чином:

1) у ряд. 1 зазначити величину завищення валових доходів зі знаком «-» (9000 грн.);

2) у ряд. 2 — величину заниження валових витрат зі знаком «+» (10000 грн.);

3) у ряд. 7 стоятиме прокреслення, оскільки виявлені помилки не впливають на податкове зобов'язання, а збільшують збитки за 2009 рік.

Таке збільшення збитків 2009 року слід урахувати в наступній декларації з податку на прибуток у ряд. 04.9. Якщо це буде декларація за три квартали 2010 року, то до ряд. 04.9 додатково потрібно включити лише 20 % від суми збитків, зазначених в уточнюючому розрахунку. До такої декларації також слід додати пояснювальну записку з відповідними поясненнями.

 

Яна ІНДЮХОВА

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі