Визначення сільгосппідприємством податку на прибуток
до сплати за результатами роботи з 01.07.10 р. по 30.06.11 р.
У сільськогосподарського підприємства у декларації з податку на прибуток за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р. відображено зобов’язання до сплати, а у декларації з податку на прибуток за період з 01.04.11 р. до 30.06.11 р. — збиток. Як сплачувати податок на прибуток за річний податковий період, що починається з 01.07.10 р. і закінчується 30.06.11 р.?
З набранням чинності з 01.04.11 р.
розд. ІІІ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) кардинально змінився механізм оподаткування підприємств податком на прибуток, у тому числі і ставка податку на прибуток — вона була зменшена з 25 до 23 %.А тому виробники сільськогосподарської продукції мають подати за річний податковий період (з 01.07.10 р. по 30.06.11 р.)
протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду (не пізніше 30.08.11 р.), дві декларації з податку на прибуток підприємства:—
за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р. декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, встановленою наказом ДПАУ від 29.03.03 р. № 143 (втратила чинність 11.04.11 р. відповідно до наказу ДПАУ від 28.02.11 р. № 114);—
за період з 01.04.11 р. до 30.06.11 р. Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, встановленою наказом ДПАУ від 28.02.11 р. № 114 .Відповідно і нараховувати зобов’язання з податку на прибуток за період з 01.07.10 р. по 31.03.11 р. вони мають за старими правилами та ставкою 25 %, а за період з 01.04.11 р. по 30.06.11 р. за новими правила та за ставкою 23 %.
Визначати суму податку на прибуток до сплати у зв’язку з подачею двох декларацій за один податковий період виробники сільськогосподарської продукції мають враховуючи результати обох декларацій.
Так, якщо за результатами першої декларації (за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р.) було позитивне значення об’єкта оподаткування, а за результатами другої (за період з 01.04.11 р. до 30.06.11 р.) від’ємне значення, то для визначення загального об’єкта оподаткування слід порівняти результати двох декларацій. Якщо за результатами порівняння виявиться, що:
—
від’ємне значення об’єкта оподаткування (за період з 01.04.11 р. до 30.06.11 р.) більше ніж позитивне значення (за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р.), то сплачувати податок на прибуток підприємство не буде, оскільни за результатами звітного податкового року (з 01.07.10 р. по 30.06.11 р.) підприємство отримало збитки (від’ємне значення об’єкта оподаткування);—
від’ємне значення об’єкта оподаткування (за період з 01.04.11 р. до 30.06.11 р.) менше ніж позитивне (за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р.), то в такому випадку податок на прибуток до бюджету підприємство сплачує. Але не із суми задекларованого позитивного значення об’єкта оподаткування за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р., а лише із суми перевищення позитивного значення об’єкта оподаткування над від’ємним значення. Розраховувати податок до сплати із такої суми підприємство буде за ставкою 25 %, оскільки такий прибуток було отримано за період з 01.07.10 р. до 31.03.11 р., коли діяла ставка податку на прибуток — 25 %.
Олексій ЗАДОРОЖНИЙ,
заступник директора Департаменту
адміністрування податку на прибуток
та інших податків і зборів (обов’язкових платежів) ДПАУ
