У статті «ПДВ за новими правилами. Необ’єктні послуги» на с. 22 цього номера ми проаналізували склад послуг, вказаних у п.п. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), які з 01.01.11 р. не є об’єктом оподаткування ПДВ. У сьогоднішній Шпаргалці бухгалтера ми спробували деталізувати перелік таких необ’єктних послуг за допомогою КВЕД* та ДК 016-97**.
Зауважимо, що податківці можуть не погодитись з такою деталізацією і звузити або ж навпаки розширити перелік послуг, які можна віднести до кожного виду необ’єктних послуг. Щоб уникнути конфліктних ситуацій ми б порадили читачам, які сумніваються у необ’єктності конкретної послуги, отримати податкову консультацію у письмовій формі відповідно до ст. 52 ПКУ.
* Національний класифікатор України «Класифікація видів економічної діяльності», затверджений наказом Держспоживстандарту від 26.12.05 р. № 375.
** Державний класифікатор продукції та послуг ДК 016-97, затверджений наказом Держстандарту від 30.12.97 р. № 822.
| Вид
послуг | Діяльність за КВЕД | Послуги за ДК 016-97 |
| 1 | 2 | 3 |
| Консультаційні | 74.14.0 Консультування з питань комерційної діяльності та управління:
— консультування, надання рекомендацій та практичної допомоги суб’єктам підприємницької діяльності та державним службам
у галузі зв’язків із громадськістю та обміну інформацією, розроблення систем бухгалтерського обліку, програм обліку виробничих витрат, процедур контролю за виконанням кошторису тощо;
— консультування та надання практичної допомоги комерційним підприємствам та державним службам в галузі планування, організації, забезпечення ефективності
та контролю, інформації для управління тощо;
— консультування фермерів з питань управління, а також спеціалістами у галузі сільського господарства (агрономами, економістами тощо);
— арбітраж та вирішення конфліктів між працівниками та роботодавцями | 74.14.11 Консультативні послуги з загальних питань управління:
— оперативні дослідження, консультування і допомога у справах управління підприємством (політика, стратегія, планування), організація структури чи контролю внутрішнього функціонування, адміністративного управління, інформаційного забезпечення тощо: аудити, пропозиції і супроводження процесу впровадження |
| 74.14.12 Консультативні послуги з управління фінансовою діяльністю:
— оперативні дослідження, консультування і допомога у фінансових справах;
— діагностичний аналіз обігового капіталу, ліквідних засобів і структури балансу,
ревізія господарської діяльності;
— вивчення та оцінювання пропозицій щодо інвестицій, передавання, з’єднання
чи придбання фірм (компаній);
— фінансові розрахунки та планування, загальне консультування з майнових прав;
— розроблення систем бухгалтерського обліку і контролю виконання бюджету |
| 74.14.13 Консультативні послуги з питань управління маркетингом:
— дослідження, консультування і допомога з питань комерційної діяльності;
— аналіз комерційної стратегії, визначення і тарифікація послуг для замовників, організація мереж і методів реалізації продукції та її рекламування тощо;
— здійснення маркетингових послуг у будівництві та виробництві будівельних матеріалів |
| 74.14.14 Консультативні послуги з питань управління ресурсами:
— оперативні дослідження, консультування і допомога у справах управління трудовими ресурсами;
— визначення політики у сфері трудових ресурсів (наймання, обґрунтування потрібної кількості, заробітна плата, планування, оцінювання, контроль, перепрофілювання,
підготовка тощо) |
| 74.14.15 Консультативні послуги з питань управління виробництвом:
— оперативні дослідження, консультування і допомога у справах управління виробництвом (продуктивність, якість, витрати тощо);
— вивчення конкретних аспектів (організація і оптимізація процесів, управління запасами, контроль норм, вивчення графіків, розробка методології, безпека, матеріально-технічне забезпечення тощо) |
| 74.14.17 Консультативні послуги з питань управління інші:
— консультування з різних спеціальних питань щодо перспектив розвитку (у сфері промисловості, туризму тощо) |
| Інжинірингові та інженерні | Діяльність у сфері інжинірингу (код за КВЕД 74.20.1) у КВЕД трактується дещо ширше ніж у п.п. 14.1.85 ПКУ. На наш погляд, слід орієнтуватись на норми ПКУ, відповідно до яких інжиніринг — це надання послуг (виконання робіт) із:
— складення технічних завдань, проектних пропозицій;
— проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень;
— виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об’єктів;
— розроблення технічної документації;
— проектування та конструкторського опрацювання об’єктів техніки і технології;
— надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт;
— надання консультацій, пов’язаних із такими послугами (роботами) | 74.20.31 Консультативні інженерні послуги:
— дослідження і консультування з технічних інженерних питань перед складанням проекту;
— дослідження здійснюваності, дослідження можливих впливів, економічне обрахування проекту тощо
— технічна експертиза існуючих споруд чи технічна експертиза у випадку судових справ |
| 74.20.32 Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт, пов’язані з закладанням фундаменту і будівельними конструкціями:
— складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для будівництва будинків;
— часткове технічне обстеження будинків |
| 74.20.33 Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт з електричного та механічного обладнання будинків:
— складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для обладнання будинків;
— часткове технічне обстеження обладнання будинків |
| 74.20.34 Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт для цивільного будівництва:
— складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для будівництва об’єктів цивільного будівництва;
— часткове технічне обстеження об’єктів цивільного будівництва;
— технічне обстеження будинків у межах проекту з цивільного будівництва |
| 74.20.35 Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт для промислових технологічних процесів та виробництв:
— складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для проектів з будівництва промислових об’єктів;
— часткове технічне обстеження щодо проектів з будівництва промислових об’єктів;
— технічне обстеження будинків в межах проектів з будівництва промислових об’єктів |
| 74.20.36 Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт інші:
— спеціалізовані технічні дослідження у сфері матеріально-технічного забезпечення чи в невиробничих сферах (наприклад, акустична техніка);
— розроблення дослідних зразків чи макетів |
| 74.20.37 Інженерні послуги інші:
— різноманітні технічні послуги, що надаються, як правило, спеціалістами з конкретних питань (експертизи, інспекційні перевірки, консультування, дослідження тощо) |
| 74.20.40 Комплексні інженерні послуги з авторського нагляду за проектами:
— дослідження, складання планів, контроль виконання робіт і здавання «під ключ» комплексів промислової інфраструктури чи матеріально-технічного забезпечення
(перевезення, водопостачання тощо);
— допомогу на початку діяльності, під час вибору і підготовки персоналу
(у разі потреби) |
| Юридичні (у тому числі адвокатські) | 74.11.1 Адвокатська діяльність:
— представництво інтересів однієї сторони проти іншої сторони в судах або інших судових органах. Ця діяльність виконується професійними адвокатами чи під їх наглядом: консультування та представництво з цивільних справ, кримінальних справ, консультування та представництво у зв’язку з трудовими суперечками. | Консультативні послуги з юридичних питань і послуги з представництва, пов’язані з:
— кримінальним правом (74.11.11);
— цивільним, торговельним чи трудовим правом (74.11.12);
— адміністративним, міжнародним чи військовим правом (74.11.13).
Ці підкатегорії включають:
— консультування, представництво, редагування актів і пов’язані з цим послуги (захист, пошук доказів, свідків, експертів тощо) у вказаних сферах права |
| Юридичні (у тому числі адвокатські) | 74.11.2 Нотаріальна та інша юридична діяльність:
— діяльність державних нотаріусів, нотаріусів, судових виконавців, експертів і арбітрів;
— надання рекомендацій та консультацій з загальних питань, складання юридичних документів (статутів, установчих та інших, пов’язаних зі створенням підприємств (організацій), патентів та авторських прав, підготовка юридичних актів, заповітів, доручень тощо) | 74.11.15 Послуги зі складання та засвідчення юридичної документації інші:
— підготування (включно з порадами і оформленням формальностей), редагування та завірення документів юридичного значення таких як: заповіти, шлюбні контракти, статути компаній, акти про передачу власності тощо |
| 74.11.14 Консультативні послуги в галузі патентування і права видавництва:
— консультування, допомога і реєстрація у справах патентів чи інших невід’ємних елементів (авторські права, товарні знаки тощо) |
| 74.11.16 Послуги з аукціонування:
— послуги з продажу на публічних торгах, ультиматуми, вимоги, повідомлення про судові рішення, накладення арешту на майно, насильні виселення, реєстрація заснування підприємств чи змін до їхніх статутів тощо службовцями у сфері юстиції (оцінниками, судовими виконавцями, секретарями комерційних судів тощо) |
| 74.11.17 Консультативні послуги з юридичних питань і надання інформації інші:
— консультування і допомога у справах неюридичного значення;
— урегулювання справ успадкування |
| Бухгалтерські та аудиторські | 74.12.0 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту:
— реєстрація, накопичення, узагальнення та зберігання інформації про діяльність підприємств;
— підготовлення, перевірка, підтвердження достовірності фінансових рахунків, звітів, балансів;
— складання податкових декларацій для юридичних та фізичних осіб;
— консультування та представництво (крім юридичного) від імені клієнтів перед податковими інспекціями | 74.12.11 Послуги з проведення фінансових ревізій:
— перевірка бухгалтерських записів та інших даних з метою оцінювання відповідності показників фінансового стану результатам, одержуваним протягом певного періоду, і стану справ у кінці цього періоду для зацікавленої організації чи компанії |
| 74.12.12 Послуги з перевірення рахунків:
— експертиза річних фінансових звітів та іншої бухгалтерської інформації;
— послуги з завірення рахунків |
| 74.12.13 Послуги зі складання балансу:
— складання фінансових звітів за інформацією, наданою клієнтом, без спеціальної перевірки чи гарантії;
— складання податкових декларацій в межах основної послуги |
| 74.12.14 Послуги зі складання рахунків інші:
— вторинні бухгалтерські послуги такі, як складання довідок, формальних декларацій тощо |
| 74.12.20 Послуги в галузі бухгалтерського обліку інші, крім податкових декларацій:
— ведення бухгалтерських книг, в яких класифікуються і реєструються будь-які комерційні угоди |
| 74.12.30 Консультативні послуги в галузі оподаткування:
— консультування підприємств і окремих осіб з метою зменшення до мінімуму податкових відрахувань;
— складання податкових декларацій чи документів на запит |
| Актуарні | 67.20.0 Допоміжна діяльність у сфері страхування та пенсійного забезпечення (у частині проведення актуарних розрахунків) | 67.20.10.300 Послуги/ страхових маклерів та агентів (актуаріїв зі складання
та реєстрації документів) |
| Розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення | 72.21.0 Розроблення стандартного програмного забезпечення:
— розроблення, видання та реалізація (продаж, прокат та (або) надання ліцензій) системних пакетів програм, службових та ігрових програм | 72.20.21 Послуги з розроблення системних програмних засобів та інструментальних програмних засобів користувача |
| 72.20.22 Послуги з розроблення прикладного програмного забезпечення |
| Розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення | 72.22.0 Інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення:
— консультування з питань створення програмного забезпечення та надання допомоги щодо технічних аспектів комп’ютерних систем;
— розроблення індивідуального програмного забезпечення (на замовлення) та адаптування пакетів програм до специфічних потреб користувачів;
— розроблення веб-сторінок;
— надання послуг з системного аналізу, програмування та супроводу, а також інших спеціалізованих послуг у сфері інформатизації, не віднесених до інших групувань | 72.20.31 Консультативні послуги з інтегрованих програмних комплексів:
— попередні дослідження і консультування у сфері методології розроблення інформаційних проектів;
— консультування і допомога стосовно програмного забезпечення (специфікації, введення в експлуатацію) |
| 72.20.32 Послуги з питань розвитку програмного забезпечення користувачів:
— проектування, розроблення, документування, налагодження програм на замовлення;
— реалізація інформаційних проектів відповідно до певного документа технічних вимог |
| 72.20.33 Послуги з системного аналізу і програмування:
— послуги аналітиків та/або програмістів, що беруть участь лише на якомусь одному з етапів розроблення певного інформаційного проекту |
| 72.20.34 Послуги з системного супроводу:
— технічна допомога користувачам: перезапис, модифікування чи коригування існуючих програм; контроль за застосуванням програм, актуалізацію документації |
| Оброблення даних | 72.30.0 Оброблення даних:
— оброблення даних із застосуванням програмного забезпечення користувача або власного програмного забезпечення;
— повне оброблення, підготовка
та введення даних | 72.30.10 Послуги з управління обчислювальними засобами:
— експлуатація інформаційних центрів на замовлення третіх осіб (управління експлуатацією чи приймання на себе повного виконання функцій інформаційного забезпечення);
— управління потоками між мережами, оптимізацію парку обладнання, розподілення робочого навантаження на замовлення третіх осіб |
| 72.30.21 Послуги з табулювання і оброблення даних:
— оброблення на замовлення даних, що надаються клієнтом, табулювання, обчислення без розроблення спеціальних програмних засобів |
| 72.30.22 Послуги з введення даних:
— спеціалізовані роботи у сфері введення даних |
| 72.30.23 Послуги з оброблення даних обчислювальними засобами інші:
— перетворення файлів;
— відновлення даних;
— оптичне збирання даних;
— підготування даних для збору |
| Надання консультацій з питань інформатизації | 72.10.0 Консультування з питань інформатизації:
— консультування щодо типу та конфігурації комп’ютерних технічних засобів та використання програмного забезпечення: аналіз інформаційних потреб користувачів та пошук найоптимальніших рішень | 72.10.10 Консультативні послуги з конфігурації комп’ютерних технічних засобів:
— розроблення і консультування у сфері інформаційних систем щодо апаратних засобів і пов’язаного з ними програмного забезпечення;
— розроблення схем управління інформацією;
— розроблення і консультування у сфері захисту інформації |
| Надання інформації | 72.40.0 Діяльність, пов’язана з банками даних:
— надання даних у певному порядку чи послідовності шляхом вибирання чи прямого доступу до даних (автоматизоване ведення даних): дані можуть бути доступні для всіх або для обмеженої кількості користувачів і сортуватися на замовлення;
— видання будь-якої інформації у мережі Інтернет, у т. ч. книг, газет, журналів, якщо вони не мають іншої форми публікації, крім мережі Інтернет;
— створення баз даних у оперативному режимі «он-лайн»;
— створення каталогів, адресних списків тощо в оперативному режимі;
— діяльність, пов’язану з порталами пошуку в мережі Інтернет | 72.40.10 Послуги, пов’язані з базами даних:
— надання у розпорядження окремих клієнтів чи широкого кола користувачів вже існуючих даних (розкладів, промислових каталогів, наукових даних), організованих для консультування чи оперування ними через інформаційний сервер (послуги зі створення банку даних та надання можливості доступу до даних);
— формування фондів документів будь-якого характеру;
— надання у розпорядження мікрофіш, листингів чи даних, зареєстрованих іншим способом, з банків даних;
— передання прав на використання чи перепродаж оформленої інформації (крім адрес) |
