Поворотна фіндопомога від засновника
— платника податку на прибуток
зі строком повернення до одного року:
умовні проценти не нараховуються
Підприємство — платник податку на прибуток отримало поворотну фінансову допомогу від засновника — юридичної особи, який також є платником податку на прибуток. Чи потрібно нараховувати умовні проценти на таку допомогу, якщо за договором вона надається на 365 днів?
(м. Київ)
Податкові наслідки отримання фінансової допомоги платником податку на прибуток прописано в п. 135.5 ПКУ
, а саме:—
п.п. 135.5.4 ПКУ, згідно з яким у доходи платника включається сума отриманої безповоротної фінансової допомоги. При цьому до складу безповоротної фіндопомоги відповідно до п.п. 14.1.257 ПКУ включається, у тому числі, й сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фіндопомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фіндопомоги;—
п.п. 135.5.5 ПКУ, яким передбачено включення в доходи суми поворотної фіндопомоги, що залишилася неповерненою на кінець звітного періоду, від осіб, які не є платниками податку на прибуток (у тому числі нерезидентів), чи осіб, які мають пільги з податку на прибуток. При поверненні такої допомоги платник відображає витрати. Умовно нараховані проценти в такому разі підприємство не нараховує.Пільга щодо отримання фіндопомоги від засновника міститься в
абз. 4 п.п. 135.5.5 ПКУ. Тут зазначено, що положення цього пункту не поширюються на суми поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника/учасника (у тому числі нерезидента) такого платника податків, у разі повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання. Оскільки тут ідеться про пункт, а не про підпункт, вважаємо, що весь п. 135.5 ПКУ має поширюватися на порядок оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника. У зв'язку з цим при отриманні поворотної фіндопомоги строком до одного року від засновника — платника податку на прибуток розраховувати і включати в доходи суму умовно нарахованих процентів не потрібно.
Жанна СЕМЕНЧЕНКО
