Нова спрощенка: практика застосування
| Запитання | Відповідь |
| Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі — заява) ФОП(1) потрібно подавати тільки до 25 січня 2012 року чи можна протягом I кварталу? | У загальному випадку, щоб стати платником ЄП з 01.01.12 р., потрібно подати заяву до органу ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (п.п.. 298.1.4 ПКУ). При цьому рішення про перехід на спрощену систему оподаткування можна прийняти один раз протягом календарного року.При переході на спрощенку з 1 січня 2012 року встановлено особливі строки подання заяви — не пізніше 25 січня 2012 року (п. «г» ч. 5 розд. II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 4014). На наш погляд, якщо ви не подасте заяву у цей строк (не пізніше 25.01.12 р.), то не станете єдиноподатником з 01.01.12 р. Однак за бажанням ви зможете стати платником ЄП у цьому році з II, III або IV кварталів, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку такого кварталу.Продовження строку подання заяви на весь I квартал 2012 року для того, щоб стати єдиноподатником з 1 січня, нормами ПКУ не передбачено |
| Чи поширюється обмеження при здаванні в оренду нежитлових приміщень понад 300 кв. м на ФОП-ЄП групи 3? | Згідно з п.п. 291.5.3 ПКУ фізичні особи — підприємці, які надають в оренду нежитлові приміщення (будівлі, будови) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. м, не можуть бути платниками ЄП. У цій нормі йдеться про всіх фізичних осіб, отже, це обмеження поширюється на групи 1 — 3 |
| У ФОП у Держреєстрі не зазначено види діяльності, якими ФОП збирається займатися як єдиноподатник (які він має вказати в Заяві). Через неабиякий ажіотаж у зв'язку з цим у реєстраційній палаті та нашій ДПС чи можна внести новий вид діяльності до Держреєстру пізніше — після подання Заяви, ставши єдиноподатником з 1 січня, чи потрібно спочатку у I кварталі 2012 року підкоригувати дані Держреєстру, і перейти на єдиний податок можна буде лише з II кварталу 2012 року ? | Те, що у ФОП у Держреєстрі не зазначено види діяльності, якими ФОП збирається займатися як єдиноподатник, на наш погляд, не є підставою для відмови у прийнятті Заяви та взагалі підставою для відмови у переведенні ФОП на спрощену систему(2).Однак на практиці податківці під час прийняття Заяв практикують перевірку зазначених у її п. 10 видів діяльності на предмет їх наявності в Держреєстрі.Такі дії податківців, на наш погляд, є неправомірними. До речі, із цього приводу ДПСУ не висловлювала свою думку ні у формі листів, ні у вигляді консультацій у ЄБПЗ. Порада: у разі відмови працівників ДПС прийняти Заяву у зв'язку з відсутністю виду діяльності в Держреєстрі, що здійснюватиметься під час роботи на ЄП, рекомендуємо надіслати Заяву поштою |
| Чи може ФОП-ЄП групи 2 здавати в оренду нежитлові приміщення суб'єктам господарювання на загальній системі? | Ні, це випливає з ч. 2 п. 291.4 ПКУ, в якому зазначається, що група 2 — це ФОП, які здійснюють, зокрема, господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню. А оскільки оренда (суборенда) для цілей ПКУ є послугою(2), то із загальносистемниками з надання послуг співпрацювати не можна, щоб не покинути лави спрощенців |
| Чи може ФОП-ЄП групи 2 здійснювати імпорт товару (для подальшого продажу платникам ЄП та населенню)? | Для цієї категорії платників ЄП прямо продаж імпортованих товарів не заборонено. Але слід ураховувати загальну заборону для всіх єдиноподатників на імпорт і продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ у місткостях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаній із роздрібним продажем пива і столових вин) — п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ |
| Чи має право ФОП-ЄП займатися оптовою торгівлею із загальносистемниками? Якщо ми займаємося виробництвом та оптовою торгівлею товарів, працюємо з юридичними особами (бюджетні організації та підприємства на загальній системі), яку групу краще вибрати? | У вас є вибір між групами 2 і 3.Обмеження щодо контрагентів діє тільки для групи 2: ФОП-ЄП можуть надавати послуги (оренда, побутові послуги) виключно єдиноподатникам і населенню.Тому у вашому випадку при виборі групи це не важливо, адже ваш вид діяльності — виробництво і торгівля товарами, які дозволені для 2 групи незалежно від податкового статусу покупців товарів.Водночас вибір групи 3 дозволить задіяти за необхідності більше найманих працівників (для групи 3 — до 20 осіб, тоді як для групи 2 допускається тільки 10 осіб). Крім цього, при виборі групи необхідно спрогнозувати обсяг доходу. Якщо цей показник імовірно буде перевищувати 1 млн грн., краще вибрати групу 3, оскільки для неї граничний обсяг доходу встановлено на рівні 3 млн грн. |
| (1) Використані документи і скорочення: ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI. Закон № 4014 — Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» від 04.11.11 р. № 4014-VI. ЄБПЗ — Єдина база податкових знань, розміщена на офіційному сайті ДПСУ: www.sta.gov.ua ФОП-ЄП — фізична особа, яка працює на спрощеній системі оподаткування та сплачує єдиний податок. ЄП — єдиний податок. ПММ — паливно-мастильні матеріали. (2) Нашу думку див. у Темі тижня «Нова спрощенка: нюанси переходу» // «БТ», 2012, № 1-2, с. 42. | |
Яна ІНДЮХОВА
