Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Трансфертне ціноутворення: Міндоходів розписало правила гри

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Грудень, 2013/№ 49
Друк
Наказ від 22.11.2013 р. № 699

ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ:

Міндоходів розписало правила гри

Наказ Міністерства доходів і зборів України від 22.11.13 р. № 699

«Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації з окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення»

 

Тішить, що Міндоходів не кинуло напризволяще тих небагатьох суб’єктів господарювання, які все-таки зіткнулися із трансфертним ціноутворенням (ТЦУ)*. Узагальнююча податкова консультація, що коментується, — саме для них. Усього в ній надано відповіді на 25 запитань. Виділимо важливе.

1. Визначаємо вартісний критерій. В обсязі контрольованих операцій (КО) (50 млн грн. та більше (без ПДВ) відповідного року) з кожним «контрольованим» контрагентом:

• ураховуємо загальну суму операцій і з продажу, і з купівлі за договірними (контрактним) цінами та з урахуванням акцизного податку;

• операції з постачання товарів, робіт, послуг ураховуємо в тому році, в якому фактично поставили товари (перейшло право власності), виконали роботи, надали послуги (підписали акти). А дата оплати/передоплати значення не має;

• якщо повертаємо товар в тому ж році, що й купили, то враховуємо «чисту» суму (за мінусом повернення), а якщо повертаємо в наступному році — усю суму постачання, а суму повернення в наступному році не враховуємо, вартість інших операцій не зменшуємо.

Зверніть увагу! Податківці все-таки вирішили, що враховувати потрібно не лише суми за операціями постачання товарів, робіт, послуг, а практично всі грошові потоки: суму процентів за кредитом, депозитом, позикою, і самого такого кредиту, депозиту, позики, і суму комісійної (агентської) винагороди, і вартість товару за договором комісії, поруки, агентським договором, а також суму поворотної фіндопомоги, інвестицій.

2. До «контрольованих» контрагентів серед пов’язаних(!) осіб — резидентів належать (при виконанні 50-мільйонного критерію):

• платники ЄП та ФСП, а також спецрежимники у сфері сільського та лісового господарства, рибальства, мистецтва та колекціонування (ст. 209 і 210 ПКУ);

• збиткові за минулий рік. Це стосується й ситуації, коли збитковими є і платник податків, і його контрагент. Цікаво! Якщо задекларований прибуток, а потім збиток виявлено самим контрагентом, то він стає «контрольованим», а якщо виявили податківці — не стає;

• ті, хто на початок звітного року сплачували не за базовою ставкою ПДВ та/або податок на прибуток. Наприклад, «нульовики» з податку на прибуток (п. 154.6 ПКУ);

• ті, хто на початок звітного року не були платникам податку на прибуток, ПДВ. Це не стосується контрагентів, створених усередині звітного року.

3. Подаємо Звіт про контрольовані операції (Звіт) і документацію на запит податківців:

• уперше Звіт подаємо за 2013 рік (до 01.05.14 р.) і в ньому вказуємо лише операції з 01.09.13 р. по 31.12.13 р. Це стосується й випадку, коли частину КО проведено до 01.09.13 р., а частину — після (вже за часів ТЦУ). Якщо ж усі КО провели до 01.09.13 р., Звіт не подаємо;

Звіт, поданий із запізненням = неподаний Звіт. За це загрожує штраф у розмірі 5 % загальної суми контрольованих операцій (п. 120.3 ПКУ). А ось за своєчасно поданий Звіт, в якому немає окремих контрольованих операцій, штраф дорівнює 5 % від суми операцій, що не потрапили до Звіту.

Важливо! Штрафне послаб-лення (штраф у розмірі 1 грн. за п. 20 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) тут не працює. Воно застосовується тільки за заниження податкового зобов’язання з 01.09.13 р. по 01.09.14 р. внаслідок застосування цін, які не відповідають рівню звичайних;

• на запит податківців подаємо належним чином засвідчені копії первинних документів.

4. «Перехідний варіант» визначення звичайних цін (ЗЦ) в експортно-імпортних операцій щодо окремих товарів (п. 21 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):

• метод визначення ЗЦ вибираємо самостійно та вказуємо його у відповідній графі Звіту. Окремо повідомляти про це орган Міндоходів не потрібно;

• 5 % діапазон цін застосовуємо до цін, визначених за біржовими котируваннями або спеціальними комерційними виданнями** (для товарів, що не котируються на біржі).

 

Катерина ЛОПАТКІНА

 

* Докладні матеріали щодо ТЦУ ви знайдете в газеті «БТ», 2013, № 34, с. 38, № 36, с. 31.

** Перелік таких видань КМУ затвердив розпорядженням від 23.10.13 р. № 865-р // «БТ», 2013, № 46, с. 9.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі