Теми статей
Обрати теми

Шпаргалка бухгалтера. Нескучна осінь «Бухгалтерського тижня»

Редакція БТ
Стаття

НЕСКУЧНА ОСІНЬ «БУХГАЛТЕРСЬКОГО ТИЖНЯ»

 

Практично промайнула золота осінь. Були в ній і веселі літні «вкраплення», але загалом сонце рідко з’являлося на небосхилі. Часто накрапав дрібний надокучливий дощ. Із самого початку відчувалося холодне віяння зими, що ось-ось ніжно дмухне морозами нам в обличчя.

А от для бухгалтера осінь видалася, навпаки, «спекотною». Довелося «побігати», як ніколи. Тут і роз’яснення правил застосування звичайних трансфертних цін та обмежень на здійс-нення готівкових розрахунків, і оновлені правила сплати і звітування щодо ЄВС, і виключення застарілих РРО із Держреєстра… За всіма цими подіями скучати восени бухгалтеру не було коли.

Тому, щоб упорядкувати інформацію, що нахлинула за цей короткий осінній час, для вас, шановні читачі, у цій публікації нагадаємо найбільш актуальні осінні теми, які були висвітлені в нашій газеті.

 

Трансфертне ціноутворення: правила роботи

Настання осені ознаменувалося початком епохи «майже без звичайних цін», оскільки «звичні» звичайні ціни з початком цієї золотої пори перетворилися на трансфертне ціноутворення.

Такі зміни викликали досить багато запитань про застосування «звичайної» (не трансфертної) звичайної ціни, а саме:

• чи потрібно застосовувати такі ціни при відображенні податкових доходів/витрат за операціями з пов’язаними особами, з єдиноподатниками при бартері?

• чи підпадають операції з основними засобами під «звичайноціновий» контроль?

• як тепер визначити цю «звичайну» (не трансфертну) звичайну ціну тощо?

Відповіді на ці та багато інших запитань ви можете дізнатися у консультації ««Звичайні» звичайні ціни: чи «житимуть» вони після 1 вересня?» //«БТ». 2013, № 36, с. 31.

Зауважимо, що за цей осінній період Кабмін (постанови від 17.10.13 р. № 763 та від 17.10.13 р. № 764) з метою створення нормативної бази для трансфертного ціноутворення затвердив Порядок розрахунку та застосування ринкового діапазону цін і ринкового діапазону рентабельності, а також Порядок узгодження цін у контрольованих ЗЕД-операціях, за результатами якого укладаються договори, що мають двосторонній або багатосторонній характер, для цілей трансфертного ціноутворення. Про це ви можете дізнатися із «БТ», 2013, № 44, с. 10.

 

«Дивідендно-прибутковий» залік авансів:
«податківці проти!»

Восени податківці «пошили у дурні» підприємства, які платили «дивідендний» аванс з податку на прибуток та мали намір зарахувати його у рахунок щомісячних «прибуткових» авансів?

Нагадаємо, що законодавець Законом № 403 («БТ», 2013, № 32, с. 8) дозволив це робити відразу при сплаті «дивідендного» авансу. Причому проводити такий залік можна до повного погашення додатної різниці між авансами.

Водночас з’ясувалося, що податківці розуміють норми цього Закону інакше. Вони стверджують, що зменшення нарахованих зобов’язань з податку на прибуток на суму «дивідендного» авансу відбувається виключно за підсумками звітного періоду, яким для платників щомісячних авансів є рік («БТ», 2013, № 38, с. 4 та 2013, № 44, с. 4).

Тому вони наполягають: суми сплачених у 2013 році «дивідендних» авансів жодним чином не впливають на суми щомісячних авансів, які підлягають сплаті з березня 2013 року по лютий 2014 року. Провести такий «дивідендно-прибутковий» залік можна тільки в декларації за 2013 рік. Тобто зменшити можна авансові внески березня 2014 року — лютого 2015 року.

Ми не згодні з таким фіскальним підходом, бо він не випливає з норм ПКУ. Та оскільки позиція податківців непохитна (див. також лист Міндоходів від 23.09.13 р. № 11793/6/99-99-10-04-02-1015/4452 // «БТ», 2013, № 44, с. 4), щоб провести такий залік, доведеться відстоювати свої права і не виключено, що робити це доведеться у суді.

Хочемо звернути увагу також на те, що завдяки Закону № 403 змінилася позиція Мінфіну щодо відображення у фінансовій звітності щомісячних прибуткових авансів. Як саме слід відображати в обліку «дивідендно-прибуткові» аванси та їх залік читайте у консультації «Авансові внески з податку на прибуток: відображаємо в бухгалтерському обліку» // «БТ», 2013, № 40, с. 12.

 

ЄВС-документи під міндоходівським соусом

З 1 жовтня 2013 року Міндоходів взяло в свої руки кермо правління процедурою адміністрування ЄВС. З цієї дати всі суб’єкти господарювання сплачують ЄВС на рахунки Міндоходів, а також подають звітність не до ПФУ, а до своєї податкової.

Щоб остаточно перебрати на себе всі повноваження щодо сплати ЄВС, Міндоходів «відправила на відпочинок» пенсійні нормативно-правові акти щодо ЄВС і затвердило свої. Нові нормативно-правові акти в основному дублюють пенсійні, хоча й мають «міндоходівський присмак».

Так, за осінній період Міндоходів затвердило:

Інструкцію про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (« БТ», 2013, № 40, с. 5). У ній, зокрема, з’явилися правила сплати ЄВС декретних. Тренінг зі сплати ЄВС на нові рахунки можна знайти у «БТ», 2013, № 39, с. 43. Корисну інформацію із цього питання знайдете також на с. 21 цього номера;

Порядок прийняття банками до виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати (« БТ», 2013, № 40, с. 6);

Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів (див. « БТ», 2013, № 40, с. 6). Відрізняється він від попередника можливістю повернути ЄВС, який було сплачено до ПФУ вже на міндоходівські рахунки для сплати ЄВС (про відкриття таких рахунків читайте у «БТ», 2013, № 39, с. 43);

Порядок розгляду органами доходів і зборів скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та на рішення про нарахування пені та накладення штрафу (« БТ», 2013, № 40, с. 7). Відрізняється від попередника зміною строків для подання скарг та оскарження. Так, відтепер подати скаргу потрібно протягом 10 календарних днів (раніше 10 робочих), а відповідь на неї доведеться чекати 30 календарних днів (раніше 20);

Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (« БТ», 2013, № 40, с. 7). У додатках до нового Порядку містяться дещо підкориговані форми ЄВС-звітів. Детально про заповнення оновленої ф. № Д4 читайте у консультації « Новий звіт № Д4 за ЄВС: нова форма, нові правила, приклад для звіту за вересень» («БТ», 2013, № 41, с. 12), а про те, як виправити помилки у ЄВС-звіті, допущенні ще «за царювання» ПФУ, можете дізнатися із консультації «Помилки в пенсійних та ЄВС-звітах: актуальні «прийоми» проти старих помилок» ( «БТ», 2013, № 45, с. 32);

Порядок обліку платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників (« БТ», 2013, № 41, с. 5). Незважаючи на те, що з 01.10.13 р. обліковує платників ЄВС орган Міндоходів, а не ПФУ, ніякої перереєстрації у зв’язку з цим платникам проходити не потрібно.

Детально з міндоходівськими документами про стягнення ЄВС можна ознайомитися у Шпаргалці тижня «Єдиний внесок по-міндоходівськи» ( «БТ», 2013, № 40, с. 21), а з текстами цих документів у «БТ», 2013, № 42.

 

Готівкові обмеження: винен і хто дає, і хто бере

З 01.09.13 р. Нацбанк сколихнув сферу готівково-грошового обігу, встановивши ще одне обмеження на здійснення готівкових розрахунків між підприємствами/підприємцями і звичайними фізичними особами, а також розрахунки фізосіб між собою. Осінній період приніс нам чимало роз’яснень правил застосування цих обмежень.

Так, Міндоходів, нарешті, виправило своє упущення щодо накладання штрафних санкцій за порушення готівкових розрахунків. Нагадаємо, що податківці влітку («БТ», 2013, № 39, с. 8) повідомили, що понадлімітну суму потрібно додавати до залишку «готівки» у касі та порівнювати зі встановленим лімітом каси. Але ця вимога не діє з 01.09.13 р. Тобто жодних «додавань» у такому разі контролери здійснити не можуть.

Податківці все-таки усвідомили свою помилку і погодилися (« БТ», 2013, № 44, с. 7 та «БТ», 2013. № 45, с. 44), що за «осінні» порушення готівкового обмеження «світить» тільки адмінштраф за ст. 16315 КУпАП, який можуть накласти на підприємців і посадових осіб юросіб.

Важливо. Накладати такий штраф податківці будуть як на платників, так і отримувачів «понадлімітної готівки» («БТ», 2013, № 40, с. 47), тому у зоні ризику опинилися всі суб’єкти господарювання, які порушують це обмеження. Водночас, якщо платником виступає звичайна фізособа, то її покарати за порушення готівкового обмеження не вийде, оскільки адмінштраф за ст. 16315 КУпАП на громадян не накладається («БТ», 2013, № 40, с. 47).

 

З 01.12.13 р. «застарілі» РРО «поза законом»

Для стимулювання суб’єктів господарювання якнайшвидше придбати моделі РРО нового покоління, які дають змогу передавати інформацію щодо роботи РРО в електронному вигляді, податківці в середині осені виклали в новій редакції Держреєстр РРО («БТ», 2013, № 42, с. 3).

Із нового Держреєстру РРО, датованого 01.10.13 р., але оприлюдненого на сайті Міндоходів лише 07.10.13 р., податківці вилучили всі «застарілі» моделі РРО. Цим самим вони дали зрозуміти суб’єктам господарювання, що з нового року точно розпочнеться «ера електронізації».

Наслідки таких дій суб’єкти господарювання могли відчули на собі одразу. Адже після таких нововведень вони фактично втратили право використовувати у своїй господарській діяльності ще справні, але «застарілі» моделі РРО, які були вилучені з Держреєстру РРО.

Були навіть підозри, що податківці змусять відразу змінити «застарілі» РРО на сучасні, а на тих, хто цього не зробить, накладуть адмінштраф, передбачений ст. 1551 КУпАП. Але найгіршого не сталося.

Податківці напрочуд лояльно відреагували на нову редакцію Держреєстра РРО. Вони дозволили до отримання повідомлення про те, що касова техніка суб’єкта господарювання не відповідає сучасним вимогам та протягом місяця після цього продовжувати використовувати «несучасні» РРО (читайте у « БТ», 2013, № 42, с. 62 та «БТ», 2013, № 43, с. 4),

Важливо. Скасовувати реєстрацію «несучасних» РРО податківці планують з 01.12.13 р. (підкатегорія 109.09 БЗ Міндоходів). З цього дня, якщо вірити їхнім роз’ясненням, вони також розпочнуть накладати адмін-штраф, передбачений ст. 1551 КУпАП.

Щоб уникнути такого покарання, суб’єкти господарювання до початку зими мають обзавестися «сучасними» моделями РРО, а застарілі зняти з реєстрації і продати або ліквідувати. Детально про те, як скасувати реєстрацію застарілої моделі РРО та зареєструвати сучасну, читайте у консультаціях «Застарілі РРО, або Що робити, коли касовий апарат став непотрібним?» («БТ», 2013, № 41, с. 36 та «РРО та КОРО: нові правила реєстрації та застосування» «БТ», 2013, № 43, с. 11).

Звертаємо увагу. За неподання інформації про роботу РРО до органів Міндоходів в електронній формі штрафувати будуть тільки з 01.01.14 р. А до цього моменту на цей штраф накладено табу.

Про нові правила реєстрації та застосування РРО та КОРО дізнаєтеся з «БТ», 2013, № 43, с. 11.

 

Продаж інвалютних надходжень:
із крайнощів в крайність

Досить суттєвих коректив восени зазнав порядок обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті. Нагадаємо, що вже практично рік госпсуб’єкти-резиденти продають половину валютної виручки, а фізичні особи — усі 100 % валютних надходжень у сумі 150 тис. грн. і більше за місяць («БТ», 2012, № 48, с. 6 та «БТ», 2013, № 21, с. 4). Ця тимчасова вимога буде діяти ще як мінімум пів року — до 17.05.14 р. (див. с. 5 цього номера)

Проте й цього виявилося не досить, щоб укріпити позиції гривні. А тому НБУ наприкінці вересня розширив перелік надходжень в інвалюті, які підлягають обов’язковому продажу на міжбанківському валютному ринку України. Тобто юридичні особи та ФОП в обов’язковому порядку мають продавати інвалютні надходження з-за кордону не лише у вигляді виручки від ЗЕД (як це було раніше), але й у вигляді іноземних інвестицій, банківських кредитів та інших надходжень з-за кордону.

Хоча трохи згодом НБУ дещо змінив гнів на милість і зазначив, що обов’язковому продажу як виняток не підлягають надходження на користь виконавців, бенефіціарів та реципієнтів (одержувачів коштів) за міжнародними договорами, які уклала Україна. Наприклад, на отримані кредити під державні гарантії, які дає Кабмін, або кредити (позики) від міжнародних фінорганізацій, членом яких є Україна, тощо.

Зверніть увагу! Як і раніше, продаємо тільки 50 % надходжень в інвалюті 1-ї групи Класифікатора іноземних валют і банківських металів, затвердженого постановою НБУ від 04.02.98 р. № 34, та російських рублях.

Також за осінній період НБУ пояснив окремі випадки застосування правил реалізації інвалюти. Наприклад, він стверджує, що під обов’язковий продаж підпадає інвалюта, яку підприємство-резидент отримує від інших осіб на свій рахунок за межами України, відкритий за індивідуальною ліцензією НБУ, а також інвалюта, яка зарахована на рахунок резидента у вигляді повернення коштів через невиконання умов ЗЕД-договору, тощо («БТ», 2013, № 43, с. 6). Дивиться також с. 5 номеру.

 

Нова книга для ФОП-загальносистемників:
хронологія подій

Міндоходів надало підприємцям-загальносистемникам та «незалежним професіоналам» нову форму Книги обліку доходів і витрат (КОДВ) та Порядок її ведення.

Загальні принципи заповнення книги не змінилися. Але все одно є деякі полегшення у її веденні. Зокрема, заводити Книгу на кожного найманого працівника, який здійснює операції за готівку, вже не потрібно.

Вести КОДВ відтепер можна не тільки в паперовому вигляді, але і в електронному. Щоб так робити, ФОП має отримати посилені сертифікати відкритих ключів та договір з органом Міндоходів про визнання електронних документів.

Детальніше про оновлену форму ви можете дізнатися з консультації «Книга підприємця-загальносистемника: здрастуй, нова форма» («БТ», 2013, № 43, с. 42).

Після виходу у світ нової КОДВ у ФОП виникло закономірне запитання: з якого моменту потрібно почати ведення Книги за новою формою?

Формально це потрібно було зробити з дати набрання чинності новою формою. Але це дуже складно: підприємцю ще потрібно про неї довідатися, знайти, придбати і зареєструвати її в органі Міндоходів. Тому просто почати користуватися такою Книгою з 18.10.13 р. всі ФОП не змогли.

Була пересторога, що податківці просто проігнорують ці перепони і накладуть на ФОП, які «затягнуть» із використанням КОДВ, доволі значні фінансові санкції.

Благо, Міндоходів усе-таки вирішило все «полюбовно» і рекомендувало тим підприємцям, які вже ведуть Книгу за старою формою, продовжувати робити це до кінця року, а з 01.01.14 р. перейти на нову. Це позитивне рішення, напевно, порадує ФОП. Та все ж радимо не зволікати з переходом на нову форму. Про те, як саме можна вести КОДВ, уже сьогодні читайте у консультації «Міндоходів «натиснуло на гальма»: ФОП на загальній системі можуть вести стару Книгу до кінця року» («БТ», 2013, № 46, с. 37).

 

Зима на порозі — авто після техогляду в дорозі

Кожен автолюбитель уже з середини осені розпочинає підготовку до зимового сезону. Але в цьому році проводити таку підготовку власники та користувачі автомобілів будуть враховуючи нові правила. Мова йде про те, що Мінінфраструктури цієї осені затвердило дві глобальні «праці», якими регулються правила поводження із КТЗ:

Правила експлуатації колісних транспортних засобів («БТ», 2013, № 39, с. 5). Ними визначено, як має бути організовано утримання легкових автомобілів, автобусів, вантажних автомобілів та причепів упродовж експлуатаційного життєвого циклу таких агрегатів. Ці Правила є детальним алгоритмом дії на кожному етапі використання КТЗ — від придбання до передання на утилізацію.

Правила технічної експлуатації коліс та пневматичних шин колісних транспортних засобів категорій L, M, №, O та спеціальних машин, виконаних на їх шасі («БТ», 2013, № 39, с. 6), якими визначено основні організаційні моменти виробництва і використання шин та коліс.

Отже, в цьому році автолюбителі будуть проводити сезонний техогляд КТЗ не тільки орієнтуючись на досвід, а й враховуючи нові правила експлуатації КТЗ та їх складових частин. Про те, як саме відобразити проведення таких операцій в обліку, ви можете дізнатися з консультації « Уже зима в дорозі, або Як підготувати автомобіль до зимового сезону» («БТ», 2013, № 45, с. 19).

Крім нововведень у правилах експлуатації КТЗ, ця осінь запам’ятається автолюбителям і роз’ясненням Держстатистики (лист від 23.07.13 р. № 05.2-8/107 // «БТ», 2013, № 38, с. 6) щодо правил застосування подорожніх листів автотранспортних засобів. У ньому Держстатистики повідала, що форму подорожнього листа вантажного автомобіля найближчим часом скасовано не буде. Детально про документи, які повинен мати водій при відправленні в дорогу, читайте у Шпаргалці бухгалтера «Автоперевезення: документальне питання» («БТ», 2013, № 46, с. 23).

 

Документи і скорочення

КУпАП Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

Закон № 403 — Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо об'єктів нерухомості» від 04.07.13 р № 403-VII.

Держреєстр РРО — Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій, затверджений наказом Міндоходів від 18.09.13 р. № 491.

ЄВС — єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

КТЗ — колісні транспортні засоби

РРО — реєстратор розрахункових операцій.

ФОП — фізина особа — підприємець.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі