Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Щодо права на податковий кредит

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Вересень, 2013/№ 36
Друк
Лист від 02.07.2013 р. № 5976/6/99-99-19-04-02-15

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА В ДЕНЬ АНУЛЮВАННЯ

ПДВ-реєстрації: виписуємо/приймаємо без побоювань

Лист Міністерства доходів і зборів України від 02.07.13 р. № 5976/6/99-99-19-04-02-15

«Щодо права на податковий кредит»

 

При анулюванні ПДВ-реєстрації платник податків зобов’язаний здійснити так зване умовне постачання: визначити податкові зобов’язання (ПЗ) щодо товарів/послуг, необоротних активів, суми ПДВ щодо яких були включені до складу податкового кредиту та які не були використані в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності. Зробити це потрібно з урахуванням торішніх змін не пізніше дати анулювання ПДВ-реєстрації (п. 184.7 ПКУ). А що це за дата, залежить від підстав анулювання (день, що передує переходу на ставку ЄП без ПДВ, дата подання заявки про анулювання тощо — увесь список наведено в абз. 2 п. 184.2 ПКУ).

Отже, день анулювання ПДВ-реєстрації є останнім днем перебування особи у статусі платника ПДВ та останнім днем, коли вона має визначити ПЗ (це підтверджує і п. 184.6 ПКУ).

Із цього Міндоходів і зробило справедливий висновок: у день анулювання ПДВ-реєстрації платник податків має право виписувати податкові накладні (ПН). Такі ПН визнаються дійсними. І висновок цей справедливий як щодо ПН, виписаних «самому собі» за операціями «умовного постачання», так і стосовно ПН, примірники яких видано контрагентам за іншими ПДВ-операціями цього дня. Зрозуміло: якщо така ПН підлягає реєстрації в ЄРПН, то скористатися нею контрагент зможе лише тоді, якщо її буде зареєстровано в ЄРПН.

Нагадаємо, за операцією «умовного постачання» потрібно виписати ПН з типом причини «10», у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платником податку на додану вартість (покупця)» якої проставити нуль. Як відобразити таку ПН у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, див. у консультації з розділу 101.21 ЄБПЗ.

 

Катерина ЛОПАТКІНА

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі