Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Механізм проведення розподілу вхідного ПДВ сільгосппідприємствами

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Вересень, 2013/№ 36
Друк
Відповідь на запитання

Механізм проведення розподілу вхідного ПДВ сільгосппідприємствами

Сільськогосподарське підприємство, яке застосовує спеціальний режим оподаткування ПДВ, придбало вантажний автомобіль, який планує використовувати як у виробництві сільгосппродукції, так і для надання інших (не сільськогосподарських) послуг. Як відобразити суму ПДВ, сплачену під час придбання такого об’єкта, у звітності з ПДВ?

(м. Харків)

 

Сільськогосподарські підприємства відображають податковий кредит з ПДВ щодо придбаних товарів/послуг і основних засобів, які будуть використовувати в діяльності, пов’язаній із виробництвом сільгосппродукції, у спецрежимній декларації з ПДВ (з кодами 0121 — 0123). При придбанні товарів/послуг і основних засобів, що призначені для здійснення інших видій діяльності — в загальній декларації з ПДВ (з кодом 0110).

Якщо товари/послуги чи основні засоби планується використовувати частково для виготовлення сільгосптоварів (послуг), а частково — для інших товарів/послуг, то вхідний ПДВ слід розподілити між цими деклараціями. Порядок такого розподілу прописаний в абз. 2 п. «а» п.п. 209.15.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), а саме: «виходячи з питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів».

Тобто якщо сільгосппідприємство придбало автомобіль у вересні 2013 року, то для розрахунку коефіцієнта розподілу йому слід брати об’єм поставок за період з вересня 2012 року по серпень 2013 року.

Зверніть увагу! Спеціально розраховувати цей коефіцієнт не потрібно. По суті, це показник питомої ваги сільськогосподарських товарів, який вказується у полі «ПВ» додатка ДС9 до декларації з ПДВ за місяць, що передує місяцю розподілу (у ситуації, що розглядається, — за серпень).

Щоб провести розподіл, треба помножити суму вхідного ПДВ на відповідний коефіцієнт ПВ. Отриманий результат і є сумою ПДВ, яка відноситься до податкового кредиту спецрежимної діяльності й відображається в ряд. 10.1 спецрежимної декларації з ПДВ, а залишок — в ряд. 10.1 загальної декларації з ПДВ.

Важливо! Правила розподілу податкового кредиту з ПДВ між спецрежимною діяльністю і загальною оподатковуваною діяльністю є однаковими і для товарів/послуг, і для основних засобів. Крім того, такий розподіл є остаточним, на відміну від розподілу ПДВ між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями, який здійснюється відповідно до ст. 199 ПКУ*. Тобто вхідний ПДВ не потрібно перерозподіляти в кінці року чи через 1 — 3 роки використання необоротних активів.

Приклад. Сільгосппідприємство у вересні 2013 року придбало вантажний автомобіль вартістю 720 тис. грн., у тому числі ПДВ — 120 тис. грн. Показник питомої ваги сільськогосподарських товарів, вказаний у полі «ПВ» додатка ДС9 до декларації з ПДВ за серпень, становить 87,0 %.

Сума вхідного ПДВ, що відноситься до спецрежимної діяльності, складе 104400 грн. (120000 х х 87,0 %). Залишок 15600 грн. (120000 - 104400) буде відображено в ряд. 10.1 загальної декларації з ПДВ.

 

Відображення в обліку придбання автомобіля

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума,
грн.

дебет

кредит

1. Перераховано авансовий внесок продавцю вантажного автомобіля

371

311

720000

2. Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641

644

120000(1)

3. Оприбутковано вантажний автомобіль

152

631

600000

4. Списано суму податкового кредиту

644

631

120000

5. Відображено залік заборгованостей

631

371

720000

(1) Частина податкового кредиту, що відноситься до сільгоспдіяльності (104400 грн.), буде відображена у ряд. 10.1 спецрежимної декларації з ПДВ, решта (15600 грн.) — в ряд. 10.1 загальної декларації з ПДВ.

 

Сергій ДЕЦЮРА

 

* Див. статтю «Перерозподіл податкового кредиту-2012» // «БТ», 2013, № 1, с. 53.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі