Теми статей
Обрати теми

ПДВ, податок на прибуток, водозбір, РРО та інші актуальні питання

Редакція БТ
Відповідь на запитання

ПДВ, податок на прибуток, водозбір, РРО та інші актуальні питання

 

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

Повернення авансу неплатнику ПДВ (підкатегорія 101.7)

Чи може платник ПДВ зменшити суму податкових зобов’язань у разі повернення авансу неплатнику ПДВ?

Міндоходів погодилося з тим, що якщо аванс, отриманий від неплатника ПДВ, повернуто, то продавець — платник ПДВ має право виписати розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ. При цьому обидва примірники розрахунку коригування залишаються в продавця без підпису покупця — неплатника ПДВ

Досить довго податківці наполягали на тому, що в такій ситуації продавець не має права відкоригувати податкові зобов’язання, бо не виконується умова щодо повернення поставлених товарів продавцю (п. 192.2 ПКУ*). Ми, в свою чергу, завжди наполягали, що така умова виконується «автоматично», адже самого факту постачання ще не відбулося («БТ», 2012, № 37, с. 25).

Як бачите, податківці погодились з тим, що у цій ситуації суть операцій важливіша за формальні вимоги

Податок на прибуток з векселя, не пред’явленого до оплати (підкатегорія 102.06.01)

Коли збільшувати доходи, якщо за придбані товари видано простий вексель за пред’явленням, який не було надано для оплати?

Міндоходів зауважило, що після закінчення 3 років із дня терміну платежу за векселем сума заборгованості є безповоротною фінансовою допомогою, тому платник податку – емітент повинен включити суму такої заборгованості до складу доходів за підсумками звітного податкового періоду, у якому така заборгованість визнана безповоротною фінансовою допомогою

Згодні з такою позицією Міндоходів. Докладніше про це можна прочитати в «БТ», 2012, № 50, с. 17

Зміна ліміту на використання води (підкатегорія 121.04)

Як заповнити податкову декларацію збору за спеціальне використання води, якщо протягом звітного кварталу (року) було змінено установлений річний ліміт або отримано його?

Міндоходів справедливо зауважило, що у разі зміни протягом кварталу (року) річного ліміту використання води, у декларації водокористувачі зазначають новий ліміт відповідно до нового (діючого) дозволу.

Однак у разі отримання дозволу водокористувачем, який у минулих податкових періодах здійснював використання води без дозволу, податкові зобов’язання, обчислені як за понадлімітне використання води, не переглядаються

Слід урахувати, що декларація з водозбору заповнюється наростаючим підсумком з початку року. Тому «понадлімітні» обсяги використаної води попередніх періодів можуть цілком «вписатись» у збільшений ліміт.

Платникам, які використовували воду без дозволу («БТ», 2013, № 35, с. 33), потрібно буде заповнити два окремі рядки:
— для обсягів, які використані без дозволу (з нарахуванням збору в 5-кратному розмірі);
— для «дозволених» обсягів (за загальними правилами)

Щоденні звіти РРО, у разі відсутності розрахункових операцій (підкатегорія 109.20)

Як уникнути порушень законодавства, якщо РРО не роздруковує щоденні звіти, у разі відсутності розрахункових операцій?

Якщо технічними вимогами РРО не передбачено роздрукування фіскальних звітних чеків у разі відсутності розрахункових операцій за день, то Міндоходів пропонує провести операції «Службове внесення» та «Службова видача», що дозволить роздрукувати щоденний Z-звіт

Як бачите, податківці пропонують провести хоч якісь, навіть «символічні» операції на РРО для того щоб змусити РРО надрукувати щоденний звіт.

Нагадаємо, що податківці наполягають на щоденному друкуванні Z-звітів, навіть якщо операції через РРО не проводились. «Амністія» діє лише у вихідні дні (див. «БТ», 2013, № 34, с. 45)

Заміна свідоцтва платника ЄП при зміні юрадреси (підкатегорія 108.11)

Чи передбачена відповідальність за невнесення змін до свідоцтва платника ЄП щодо місця провадження господарської діяльності юрособи?

Міндоходів визнало, що в ПКУ не передбачена відповідальність за невнесення змін до свідоцтва платника ЄП, якщо місце провадження діяльності змінилось.

Однак контролери натякнули, що коли вони виявлять таке «порушення» при перевірці, то свідоцтво платника ЄП вони можуть анулювати

Ми впевнені, що невнесення змін до свідоцтва платника ЄП не може бути підставою для його анулювання, адже такий випадок не згадується у п. 299.15 ПКУ, де наведено виключний перелік підстав для такого анулювання. Натомість п. 299.13 ПКУ вказує на те, що при зміні юридичної адреси єдиноподатник за своїм бажанням може замінити свідоцтво подавши відповідну заяву. Докладніше читайте в «БТ», 2013, № 4, с. 19

 

Матеріал підготував Микола ШПАКОВИЧ

 

* Використані скорочення: ПКУ — Податковий кодекс України; РРО – реєстратор розрахункових операцій; ЄП — єдиний податок.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі