Готівку можна видати фізичній особі через термінал

Представник банку, установлюючи термінал у нашому магазині, сказав, що ми можемо надавати фізичним особам послуги з видачі готівки за допомогою термінала (як банкомат). Кошти з платіжної картки фізичної особи згодом зараховуються нам на поточний рахунок. Як відображати такі операції в обліку?

(м. Суми)

Запитання не марне.

Перше, що відзначимо, — можливість здійснення такої операції передбачена п. 2.4 Положення № 637*. Так, підприємство (підприємець), оснащене платіжним терміналом, може за рахунок готівкової виручки або коштів, отриманих із банку, надавати держателю платіжної картки послуги з видачі готівкових коштів (якщо умовами платіжної системи передбачено таку послугу)** з друкуванням квитанції платіжного термінала (або розрахункового документа) та відображенням таких операцій у відповідній книзі обліку.

Як ми розуміємо, у цьому випадку Положення № 637 вимагає від суб’єкта господарювання відображати такі операції у книзі обліку розрахункових операцій, якщо такий суб’єкт зобов’язаний використовувати в роботі реєстратори розрахункових операцій, та в касовій книзі.

Нюанс! Ця операція не є «розрахунковою», під якою розуміються прийняття від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернений покупцем товар (ненадану послугу) (ст. 2 Закону про РРО). Адже видача готівки в цьому випадку ніяк не пов’язана з поверненням товару (відмовою від послуги).

Водночас факт видачі готівки наявний. Як діяти правильно?

На нашу думку , правильно проводити цю виплату через операцію «службова видача». Відповідна норма є в п. 4.5 Порядку реєстрації РРО № 614. Причому оформляти «службову видачу» слід на підставі кожної квитанції термінала (сліпів).

Зверніть увагу! Просто оформити «службову видачу» замало.

На підставі квитанцій платіжного термінала (сліпів) потрібно скласти видатковий касовий ордер (ВКО) на загальну суму виданих готівкових коштів за день та відобразити його в касовій книзі (п. 3.5 Положення № 637).

У ВКО можна вказати як підставу для його виписування «послуги з видачі готівки за допомогою платіжного термінала (квитанції № ______, ____, ______ )». Відповідно, оригінали квитанцій термінала додаються до цього ВКО.

Доповнимо картину обліковими моментами. У податковому обліку сума грошових коштів, виданих фізичній особі, не включається до складу витрат. Відповідно, під час надходження коштів на поточний рахунок немає підстав для виникнення доходів. Ці кошти проходять через підприємство транзитом. Якщо за умовами платіжної системи підприємство отримує винагороду за таку операцію, то її потрібно відобразити у складі доходів (ряд. 02 декларації з податку на прибуток).

У бухобліку видача готівки відображається проводкою Дт 333 — Кт 301, а отримання компенсації від банку — проводкою Дт 311 — Кт 333.

Увага! В єдиноподатників сума коштів, що надійшли на поточний рахунок від банку як компенсація виданої готівки, не включається до складу доходів (не відображається у Книзі обліку доходів або Книзі обліку доходів і витрат).

Суму виданих фізичній особі коштів не потрібно відображати в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ, оскільки жодної виплати доходу не відбувається: фізична особа переводить у готівку свої гроші. Тільки замість звичного банкомата в цьому випадку держатель картки отримує гроші через суб’єкта господарювання, який має термінал.

Висновок! Готівку можна видавати держателю платіжної картки, якщо таку можливість передбачено правилами платіжної системи (договором еквайрингу з банком). Проводимо готівку як «службову видачу» та оформляємо ВКО. Ні в податковому обліку, ні у ф. № 1ДФ її не відображаємо.

Жанна СЕМЕНЧЕНКО

* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

** НБУ, платіжна організація відповідної платіжної системи та банки — члени цієї системи мають право встановлювати обмеження щодо видачі готівки за платіжними картками.