Теми статей
Обрати теми

«Макулатурна» пільга з ПДВ: перші коментарі від Міндоходів

Редакція БТ
Лист від 18.02.2014 р. № 3111/6/99-99-19-04-02-15

«Макулатурна» пільга з ПДВ: перші коментарі від Міндоходів

Лист Міндоходів України від 18.02.14 р. № 3111/6/99-99-19-04-02-15

 

Серед купи «новорічних подарунків» на окрему увагу заслуговує нова «макулатурна» пільга, що з’явилася у 2014 році. До 01.01.15 р. від оподаткування ПДВ звільнено операції з постачання, імпорту та експорту паперу і картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД (п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

У листі, що коментується, податківці зробили декілька корисних висновків, які потрібно «намотати на вус».

Всім і завжди. Податківці порадували своєю нефіскальністю. У листі вони прямо сказали, що звільнення діє на всіх етапах постачання зазначених товарів платником ПДВ. Тому не важливо, ви самостійно продаєте макулатуру утилізаційному підприємству або через посередника.

Від загального до поодинокого. Під пільгу потрапили паперові та картонні макулатура і відходи товарної позиції 4707 за УКТ ЗЕД (далі — макулатура). Якщо вам потрібно класифікувати товари для цілей обкладення ПДВ (наприклад, зазначити в податковій накладній), то використовуйте не код товарної позиції, а код конкретного товару (наприклад, 4707 30 10 00), що входить до цієї товарної позиції. Де знайти цей код? У цьому вам допоможе Закон України «Про митний тариф» від 19.09.13 р. № 584-VII. Так, товарна позиція 4707 «Папір та картон для утилізації (макулатура та відходи)» містить 6 десяти­значних кодів товарів. Наприклад, 4707 30 10 00 — старі та непродані примірники газет і журналів, телефонні довідники, брошури та рекламні видання.

Заповнюємо податкову накладну*. У цьому питанні Міндоходів наголосило на кількох моментах:

• оскільки операції з постачання макулатури — у списку звільнених від ПДВ, то на такі операції складаємо окрему ПН. Обидва її примірники залишаємо в себе (постачальника), про це проставляємо позначку «Х» у відповідному полі у верхній лівій частині ПН і вказуємо тип причини «09»;

• у розділі ІІІ та графі 11 НН вказуємо «Без ПДВ» з обов’язковим посиланням на абз. 1 п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ;

• якщо виписуємо ПН на імпортну макулатуру, то код УКТ ЗЕД наводимо у гр. 4 на всіх етапах постачання такого товару. Нагадаємо, що код УКТ ЗЕД записуємо суцільним порядком без розділових знаків (пробілів, крапок, ком).

Заповнюємо ПДВ-звітність. У ПДВ-декларації операції, звільнені від обкладення ПДВ, наводимо в рядку 5. Плюс до цього заповнюємо два додатки:

Д5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів». Тут заповнюємо рядок «Операції, які звільнені від оподаткування» розділу I «Податкові зобов’язання»**;

Д6 «Довідка». Тут заповнюємо таблицю 3.

«Умовне постачання» «допільгової» макулатури. Мабуть, нерідкісні випадки, коли платники ПДВ до 01.01.14 р. купили папір та/або картон, включені до товарної позиції 4707 за УКТ ЗЕД (тобто з 01.01.14 р. — пільгової), і відповідно відобразили податковий кредит з ПДВ. Що таким ПДВшникам робити у 2014 році, продаючи пільгову макулатуру? Міндоходів відповідає: нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за правилами п. 198.5 ПКУ (виходячи з вартості придбання).

А от питання розподілу «вхідного» ПДВ Міндоходів залишило без відповіді. Суть: чи потрібно розподіляти ПДВ, сплачений при купівлі паперу та паперових виробів, які з часом стануть макулатурою? Оскільки офіційної точки зору з цього питання немає, то поспішати з розподілом ми б не радили***. А ось заручитися індивідуальною податковою консультацією не зашкодило б. Як її отримати, читайте у «БТ», 2013, № 29, с. 16 .

 

* Нагадаємо, що з 01.03.14 р. діють нова форма ПН та Порядок її заповнення, затверджені наказом Міндоходів від 14.01.14 р. № 10 // «БТ», 2014, № 7, с. 4, Шпаргалка бухгалтера «Начинка» для податкової накладної: досконалості немає краю» // «БТ», 2014, № 12, с. 19.

**Ця новина з’явилася з виходом нової форми ПДВ-декларації, затвердженої наказом Міндоходів від 13.12.13 р. № 687 // «БТ», 2014, № 5, с. 33, № 9, с. 15.

***Докладніше читайте у статті «Нові та добре знайомі пільги з ПДВ: не прогледіти б «слона» // «БТ», 2014, № 3, с. 40.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі