Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Сонце, повітря, вода і… ПДВ-наслідки для роботодавця, який оплатив путівки

Міністерство доходів і зборів України
Бухгалтерський тиждень Серпень, 2014/№ 31
Друк
Лист Міндоходів України від 26.05.14 р. № 9358/6/99-99-19-03-02-15

Літо! Саме час відпочити та поправити здоров’я в санаторії. Дбайливі роботодавці можуть поклопотати перед ФТВП про виділення працівнику путівки на санаторно-курортне лікування. Детальний «розбір польотів» з організаційними та обліковими нюансами ви знайдете в «БТ», 2014, № 24, с. 37; № 25, с. 13.

Тож у листі, що коментується, податківці зазначили, що путівки працівникам за рахунок коштів ФТВП ніяк не відображаються в податковому обліку роботодавця. Причому незалежно від одержувача: дорослий, дитина, дорослий із дитиною чи інвалід.

До того ж ви знаєте, що часткова оплата, отримана від працівника за путівку, є транзитною сумою, яка перераховується на рахунки ФТВП, отже, вона не обкладається ані податком на прибуток, ані ПДВ.

Якщо ж роботодавець виявиться настільки щедрим, що оплатить працівнику путівку, то тут вже «здрастуйте, ПДВ-наслідки». Податківці й розповіли, які саме. Отже:

• купуючи путівку до санаторно-курортного закладу, роботодавець має право на податковий кредит (ПК) виходячи з вартості путівки. Тобто «спецправила» для турагентів/туроператорів зі ст. 207 ПКУ роботодавець на себе не приміряє.

Нюанс: якщо путівку купуємо в турагента/туроператора, зіткнемося з ПДВ-специфікою, характерною для цих осіб (ст. 207 ПКУ). Той же туроператор ПДВ нараховує тільки виходячи зі своєї винагороди, плюс ПН виписує лише на дату завершення туру (закінчення туристичного обслуговування). У випадку з турагентом узагалі можна «пролетіти повз» ПК із ПДВ;

• поставляючи путівку працівнику, нараховуємо податкові зобов’язання (ПЗ) виходячи з договірної вартості. Тобто без застосування «туристичної» ст. 207 ПКУ. Якщо ж передаємо безоплатно, то ПЗ дорівнюють нулю, оскільки нулю дорівнює база оподаткування. Але в такому разі немає і права на ПК, адже безоплатне передання не є госпдіяльністю. При цьому, якщо ви вже встигли відобразити ПК, проведіть «умовне постачання» виходячи з ціни придбання путівки. Також див. схему нижче.

Корисно знати! Якщо ваш працівник частково оплатив путівку і не зміг повноцінно за нею відпочити, він може повернути свої гроші. Детальніше читайте в «БТ», 2014, № 28, с. 8–9.

 

ЇДЬ ВІДПОЧИВАТИ СМІЛО, ЯК НЕ ЖДЕ ДОМА ДІЛО:
 САНАТОРНО-КУРОРТНЕ ЛІКУВАННЯ ПРАЦІВНИКІВ

img 1

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць