Новий строк подання додатка Д8: «останній вагон» — 2014

Новий строк подання додатка Д8: «останній вагон» — 2014

Закон № 657 змінив ПКУ. Не до невпізнання, але все ж таки. Переробили й абзац 11 п. 201.10 ПКУ, завдяки чому строк подання «жалібного» додатка Д8 продовжено на 60 календарних днів.

Запитання щодо застосування «нових можливостей» не змусили на себе довго чекати. А ось і відповіді…

Дар’я КРАВЧЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор», d.kravchenko@id.factor.ua

Нюанси пролонгації

Останнім часом податківці були непохитні: додаток Д8 можна подати тільки разом із податковою декларацією за той звітний (податковий) період, в якому «неправильна» податкова накладна (ПН) була виписана (мала бути виписана). Отримав «неправильну» ПН із запізненням, відповідно, не встиг подати Д8, або пропустив цей строк зі своєї вини — втратив податковий кредит. Така ситуація, безумовно, ускладнювала життя, особливо «місячним» платникам ПДВ.

Але є привід порадіти. З 01.01.14 р. строк подання додатка Д8 продовжено*. Тепер поскаржитися на недбайливого контр­агента можна протягом додаткових 60 календарних днів (абзац одинадцятий п. 201.10 ПКУ). Їх відлік ви повинні починати одразу після граничного строку подання податкової декларації за звітний період, в якому ваш постачальник:

• відмовився надати ПН;

• порушив порядок складання ПН;

• порушив порядок реєстрації ПН в ЄРПН.

* Детальніше про зміни, унесені Законом № 657 до ПКУ, ви можете прочитати в Темі тижня «Масштабне поліпшення ПКУ» // «БТ», 2013, № 47, с. 36. Також див. «БТ», 2014, № 3, с. 7.

Інакше кажучи, граничною датою подання скарги буде:

• для «місячника» — 60 календарних днів, які він відлічить після 20 числа місяця, наступного за місяцем, на який припадає подія, за якою постачальник повинен був виписати ПН (у загальному випадку «перша подія»);

• для «квартальника» — 60 календарних днів, які він відлічить після 40-го дня кварталу, наступного за кварталом, на який припадає подія, за якою постачальник повинен був скласти ПН (у загальному випадку «перша подія»).

Будьте уважні! Граничні строки подання звітної декларації та додатка Д8 можуть не збігатися. У цьому випадку визначальною для вас буде більш рання з двох граничних дат.

Приклад. Постачальник виписав ПН із помилками у грудні 2013 року. Граничний строк подання скарги для покупця — «місячника» — 21.03.14 р. А 20 березня — крайній строк для подання ПДВ-декларації за лютий 2014 року. Більш рання дата — 20 березня. Отже, скористатися останнім шансом сформувати податковий кредит за «неправильною» грудневою ПН можна, подавши додаток Д8 разом із декларацією за лютий не пізніше 20 березня 2014 року.

Окремо подати додаток Д8 21.03.14 не можна.

Нюанс! Додаток Д8 не можна подати разом з Уточнюючим розрахунком. Тому, якщо строки для подання декларації минули, а для подання додатка Д8 ще є час (як у прикладі вище), не можна «врятувати» податковий кредит, подавши додаток Д8 разом з Уточнюючим розрахунком.

Важливо! Додаток Д8 подавайте (з урахуванням описаних вище обмежень за строками) з декларацією за той звітний період, в якому ви включаєте до податкового кредиту «браковану» ПН. Причина проста — ви можете сформувати податковий кредит тільки на підставі скарги на постачальника.

Начебто все зрозуміло. Але! Є один маленький нюанс. Уявіть, що дата, від якої починається відлік подарованих нам 60 календарних днів, припадає на вихідний чи святковий день. Давайте зупинимося на цьому детальніше.

«Святкове» перенесення або ложка дьогтю…

Для податкових декларацій існує дуже гарне правило: коли граничний строк подання декларації припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на наступний робочий день (п. 49.20 ПКУ).

Додаток Д8 — це частина звітності з ПДВ. Його подають разом із декларацією з ПДВ і за правилами, установленими для податкових декларацій.

Виникає запитання: якщо строк подання ПДВ-декларації переноситься, чи маємо ми право перенести й дату подання скарги?

Міндоходівці поки що мовчать. Проте ми не дуже розраховуємо на те, що податківці погодяться застосувати це правило до скарги на постачальника. А отже, можливі два варіанти на вибір:

Варіант 1. Почати відлік заповітних 60 днів з урахуванням «святкового» перенесення, тобто від перенесеної дати подання декларації.

Варіант 2. Відлічити 60 календарних днів від дати без урахування перенесення.

Увага. Більш вирогідно, що представники контролюючих органів наполягатимуть на другому варіанті, тому ми вважаємо його безпечнішим.

Так само виникає невизначеність і в ситуації, коли граничний строк подання додатка Д8 припадає на вихідний або святковий день. На наш погляд, розумніше подати скаргу на постачальника до настання граничного строку (напередодні). Інакше можуть бути проб­леми з податковим кредитом.

Тепер зведемо всю цю інформацію в таблиці.

Таблиця 1. Граничні строки подання додатка Д8 для «місячників»

Таблиця 2. Граничні строки подання додатка Д8 для «квартальників»

Документи і скорочення статті

Закон № 657 — Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків та вдосконалення деяких положень» від 24.10.13 р. № 657-VII.

ЄРПН — Єдиний реєстр податкових накладних.