(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
20/20
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Липень , 2014/№ 28

Якщо при проведенні остаточного розрахунку виявлено переплату з ПДФО

При проведенні остаточного розрахунку з працівником, який звільняється, було виявлено, що він надмірно використав 10 календарних днів щорічної основної відпустки. Сума надмірно нарахованих відпускних становила 1000,00 грн. (ПДФО — 144,60 грн.). Зарплата за відпрацьовані дні в місяці звільнення — 300,00 грн. (ПДФО — 43,38 грн.). Суму надмірно отриманих відпускних працівник уніс на поточний рахунок підприємства. Чи може підприємство повернути цьому працівнику надмірно сплачену суму ПДФО?

При звільненні працівника до закінчення робочого року, за який він вже отримав відпустку повної тривалості, для покриття його заборгованості роботодавець здійснює відрахування із заробітної плати за дні відпустки, які були надані в рахунок невідпрацьованої частини робочого року, за винятком випадків, перелічених у ст. 22 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР.

Утримуючи з працівника надмірно виплачені відпускні, роботодавець зменшує фонд оплати праці того місяця, в якому він фактично здійснює таке утримання. Минулі періоди при цьому не коригуються.

Якщо сума остаточного розрахунку (зарплата й інші нарахування) у місяці звільнення менша, ніж відпускні, що підлягають утриманню, працівник повинен погасити заборгованість, яка виникла перед роботодавцем (чисту суму «незароблених» відпускних). Зробити це можна шляхом внесення коштів до каси підприємства або на поточний рахунок.

ПДФО, утриманий із відпускних, у минулих періодах (коли нараховувалися відпускні) коригувати не потрібно. Він зменшує суму ПДФО, нарахованого в місяці звільнення.

У разі припинення трудового договору, укладеного із працівником, роботодавець зобов’язаний провести перерахунок сум доходів, нарахованих працівнику, а також утриманого з них ПДФО (п.п. 169.4.2 Податкового кодексу України від 02.12.10 р. № 2755-VI,
далі — ПКУ). Перерахунок при звільненні здійснюється під час проведення остаточного розрахун­ку із працівником, який звільняється.

Результатом проведення перерахунку ПДФО може бути:

недоплата податку (тобто розрахункова сума податку за період, що перевіряється, перевищила фактично утриману суму податку за цей же період). У цьому випадку суму недоплати з ПДФО роботодавець утримує за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу працівника, який звільняється, за відповідний місяць після його оподаткування. При проведенні перерахунку при звільненні таким місяцем буде місяць припинення трудових відносин із працівником.

Якщо ж сума недоплати перевищує суму оподатковуваного доходу, що виплачується працівнику при звільненні, то непогашену частину такої недоплати включають до складу податкового зобов’язання працівника за результатами звітного податкового року. Її працівник сплачує до бюджету сам за результатами декларування (п.п. 169.4.4 ПКУ);

переплата податку (розрахун­кова сума ПДФО, отримана при проведенні перерахунку, менше фактично утриманої суми податку за період, що перевіряється). У такій ситуації роботодавцю на суму переплати слід зменшити суму нарахованого податкового зобов’язання платника податків за відповідний місяць (у нашому випадку за місяць, у якому проводився остаточний розрахунок із працівником).

У разі перевищення суми переплати, що виникла за результатами остаточного розрахунку із працівником, над сумою його податкового зобов’язання, ПКУ не передбачене повернення суми такого перевищення. Виняток — випадки, коли переплата виникла в результаті помилки, допущеної податковим агентом при нарахуванні (утриманні) ПДФО за будь-який період (місяць) звітного року.

У такому разі на суму переплати зменшується сума перерахування ПДФО загалом по підприємству при виникненні зобов’язання зі сплати ПДФО в наступному місяці.

ПДФО додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
20/20
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті