Правила індексації
Повторимо основні «постулати» індексації.
1. Індексацію повинні здійснювати всі роботодавці (у тому числі ФОП). При цьому немає різниці, чи своєчасно виплачується заробітна плата.
2. Зарплата працівників індексується в межах прожиткового мінімуму (далі — прожитмінімум) на працездатну особу. Нагадаємо, що в липні та в усіх інших місяцях 2014 року такої прожитмінімум закріплено на рівні 1218 грн. («БТ», 2014, № 14, с. 7).
3. Для проведення індексації базовим місяцем вважається місяць підвищення зарплати конкретному працівнику. Причому тепер — незалежно від того, чи перекрила сума підвищення суму індексації*. При цьому, якщо сума підвищення зарплати не перекрила суму можливої індексації, «недостатня» сума (різниця між сумою можливої індексації та сумою підвищення зарплати) фіксується та виплачується в такому розмірі до наступного підвищення зарплати, при якому збільшення перекриє індексацію.
* Стосується зарплатних підвищень після 21.06.12 р. Якщо востаннє працівникові зарплату ви підвищували до цієї дати (після цього не підвищували), то для ваших «старих» підвищень працює правило — місяць підвищення стає базовим, тільки якщо сума підвищення більше належної в місяці підвищення індексації. У вас саме така ситуація, і ви не знаєте, як перевірити «базовість» місяця? Відкрийте номер «БТ» із заміткою щодо індексації за місяць підвищення. Подивіться, скільки індексації працівнику належало в цьому місяці, та порівняйте із сумою підвищення. Якщо сума підвищення менша, такий місяць базовим не є. Базовим буде або місяць попереднього підвищення (знову ж таки за умови, що сума підвищення більше належної індексації), або місяць прийняття на роботу, якщо після прийняття «базових» підвищень не було.
Якщо з моменту прийняття на роботу зарплата працівнику не підвищувалася, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р.;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше. Наприклад, якщо працівника ми прийняли у жовтні 2013 року, то для індексації липневої зарплати беремо індекс, зазначений для вересня 2013 року. Докладніше про індексацію новоприйнятих працівників див. консультацію фахівця Мінсоцполітики у «БТ», 2014, № 24, с. 47. Також вам допоможе стаття «Зарплатна індексація: «освіжаючий» алгоритм» // «БТ», 2014, № 18–19, с. 34.
Зверніть увагу! Не вважається базовим місяць, у якому тарифну ставку (оклад) не підвищено, а зростання зарплати досягнуто за рахунок (абз. 8 п. 5 Порядку № 1078**):
1) установлення доплати за виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, суміщення професій (посад), розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;
2) установлення внутрішнього сумісництва (тобто в одного роботодавця);
3) збільшення розміру премії.
** Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078. Коментар до останніх змін у цьому Порядку ви знайдете у «БТ», 2014, № 7, с. 8.
Консультація фахівця Мінсоцполітики на с. 48 цього номера допоможе врахувати всі індексаційні нюанси при встановленні працівнику режиму неповного робочого часу та при зворотному переході з неповного на повний робочий час.
Важливо! Після 21.06.12 р. зарплату за сумісництвом не індексуємо (див. с. 47 цього номера).
Як користуватися індексаційною таблицею
У таблиці наведені прирости індексу споживчих цін для проведення індексації в липні 2014 року. Розповімо в загальних рисах, як нею користуватися (а далі наведемо приклади).
Припустимо, зарплату працівнику востаннє було підвищено (при цьому сума підвищення була більше належної індексації) у грудні 2011 року. Отже, у липні 2014 року її потрібно індексувати на 10,8 % (значення приросту індексу споживчих цін для проведення індексації — на перетині рядка «2011 — %» із графою 12 «Грудень»).
Причому якщо зарплата працівника в цьому місяці (липні 2014 року) дорівнює або перевищує прожитмінімум (1218 грн.), то ви одразу зможете визначити й суму поточної індексації — 131,54 грн. (значення на перетині рядка «2011 — Сума» з графою 12 «Грудень»).
Важливо! Для індексації зарплати за інші місяці (не за липень 2014 року) індекси з наведеної нижче таблиці не підходять.
Прирости індексу споживчих цін для проведення індексації у 2014 році ми публікували: у січні — у № 2, у лютому — у № 6, у березні — у № 10, у квітні — у № 16, у травні — у № 20, у червні — у № 24.
Індексація заробітної плати за ЛИПЕНЬ 2014 року
(прожитковий мінімум на працездатну особу становить 1218 грн.)
| Базовий місяць (місяць підвищення заробітної плати) | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| 2008 | % | 68,7 | 64,2 | 58,2 | 53,5 | 51,5 | 50,3 | 51,0 | 51,2 | 49,6 | 47,1 | 44,9 | 41,9 |
| Сума | 836,77 | 781,96 | 708,88 | 651,63 | 627,27 | 612,65 | 621,18 | 623,62 | 604,13 | 573,68 | 546,88 | 510,34 | |
| 2009 | % | 37,9 | 35,9 | 34,0 | 32,8 | 32,1 | 30,7 | 30,8 | 31,1 | 30,0 | 28,9 | 27,5 | 26,4 |
| Сума | 461,62 | 437,26 | 414,12 | 399,50 | 390,98 | 373,93 | 375,14 | 378,80 | 365,40 | 352,00 | 334,95 | 321,55 | |
| 2010 | % | 24,1 | 21,8 | 20,8 | 21,1 | 21,8 | 22,3 | 22,6 | 21,1 | 17,7 | 17,1 | 16,8 | 15,9 |
| Сума | 293,54 | 265,52 | 253,34 | 257,00 | 265,52 | 271,61 | 275,27 | 257,00 | 215,59 | 208,28 | 204,62 | 193,66 | |
| 2011 | % | 14,7 | 13,7 | 12,1 | 10,7 | 9,8 | 9,4 | 10,8 | 11,2 | 11,1 | 11,1 | 11,0 | 10,8 |
| Сума | 179,05 | 166,87 | 147,38 | 130,33 | 119,36 | 114,49 | 131,54 | 136,42 | 135,20 | 1335,20 | 133,98 | 131,54 | |
| 2012 | % | 10,5 | 10,3 | 10,0 | 10,0 | 10,3 | 10,7 | 10,9 | 11,2 | 11,1 | 11,1 | 11,2 | 11,0 |
| Сума | 127,89 | 125,45 | 121,80 | 121,80 | 125,45 | 130,33 | 132,76 | 136,42 | 135,20 | 135,20 | 136,42 | 133,98 | |
| 2013 | % | 10,8 | 10,9 | 10,9 | 10,9 | 10,8 | 10,8 | 10,9 | 11,7 | 11,7 | 11,2 | 11,0 | 10,4 |
| Сума | 131,54 | 132,76 | 132,76 | 132,76 | 131,54 | 131,54 | 132,76 | 142,51 | 142,51 | 136,42 | 133,98 | 126,67 | |
| 2014 | % | 10,2 | 9,6 | 7,2 | 3,8 | —(1) | Б(2) | Х | |||||
| Сума | 124,24 | 116,93 | 87,70 | 46,28 | |||||||||
| (1) Не індексується. (2) Не індексується, оскільки цей місяць є базовим для розрахунку приросту індексу споживчих цін. | |||||||||||||
Визначаємо фіксовану суму індексації
Приклад 1. Працівницю було прийнято на роботу в серпні 2010 року з окладом 2800 грн. (базовий місяць — серпень 2010 року). У липні 2014 року її зарплата була підвищена і становить 3000 грн. Чи потрібно індексувати зарплату працівниці?
Оскільки в липні 2014 року у жінки відбувається перше підвищення зарплати (після 21.06.12 р.), то саме в цьому місяці ми вперше для працівниці застосовуватимемо норми абз. 3 п. 5 Порядку № 1078.
Спочатку визначимо суму можливої індексації за липень 2014 року. Для цього в таблиці знайдемо індекс базового місяця для такого працівника — серпня 2010 року. Пам’ятайте: вище ми говорили, що якщо з моменту прийняття працівника ми жодного разу не підвищували йому зарплату, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р. Це якраз наш випадок;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше.
Індекс для серпня 2010 року — 21,1 %. Суму індексації (якщо зарплата більше прожитмінімуму) зазначено поруч — 257,00 грн. (1218 грн. х 21,1 %).
У зв’язку з тим, що сума фактичного підвищення зарплати (200 грн.) менше суми належної індексації (257 грн.), необхідно визначити фіксовану суму індексації: 257 грн. - 200 грн. = 57 грн.
Липень 2014 року стає базовим для нашої працівниці, оскільки в ньому відбулося підвищення зарплати (а розмір підвищення вже не важливий).
Зарплата працівниці за липень 2014 року з урахуванням індексації дорівнює: 3000 грн. + 57 грн. = 3057 грн.
Звернемо увагу: сума 57 грн. є так званою індексаційною дельтою (фіксованою сумою індексації). Її потрібно платити до наступного підвищення зарплати, при якому таке підвищення має перевищити цю фіксовану суму.
Майте на увазі: у разі якщо працівник не повністю відпрацював місяць, індексацію слід виплачувати пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078). Саме такий підхід Мінсоцполітики застосовувало й раніше*.
* Див. ком. «Правила індексації: роз’яснення від Мінсоцполітики» // «БТ», 2013, № 21, с. 5, № 37, с. 31.
Припустимо, що з 07.07.14 р. по 20.07.14 р. працівниця була у відпустці. Із належних за графіком 23 робочих днів вона відпрацювала в липні 2014 року 13 днів. Тоді фіксована сума індексації за липень 2014 року становитиме не 57 грн., а 32,22 грн. (57 грн. : 23 робочі дні за графіком х 13 фактично відпрацьованих днів).
Важливо! У разі відрядження працівника не забудьте про відряджувальний нюанс:
• якщо дні відрядження оплачені як звичайні робочі дні, то сума індексації виплачується в повному розмірі;
• якщо дні відрядження оплачені за середньоденним заробітком, суму індексації потрібно виплатити пропорційно відпрацьованому часу (тобто без урахування сплачених за середнім заробітком днів).
Пам’ятайте, що виплати, розраховані виходячи із середньої зарплати, не індексуються (абз. 3 п. 3 Порядку № 1078). Мінсоцполітики застосовувало цей підхід і раніше (див. «БТ», 2013, № 21, с. 5). Вам стане у пригоді Шпаргалка бухгалтера: «Виплати працівникам: нарахування та утримання, участь у розрахунку середньої зарплати для соцвиплат, відпускних, «воєнних» та інших виплат, індексація та компенсація, податкові витрати» // «БТ», 2014, № 20, с. 15.
Приклад 2. Видозмінимо приклад 1. Працівницю було прийнято на роботу в серпні 2010 року з окладом 2800 грн. У липні 2014 року її зарплата була підвищена і становить 3200 грн.
Заробітна плата працівниці з урахуванням підвищення (3200 грн.) перевищує суму зарплати до підвищення з урахуванням можливої індексації (3057 грн. = 2800 грн. + 257 грн.). У зв’язку з цим індексація в липні 2014 року не здійснюється. Працівниці має бути нараховано зарплату з урахуванням підвищення, тобто 3200 грн.
Липень 2014 року стає базовим для подальшого проведення індексації, оскільки в ньому відбулося підвищення зарплати.
Фіксована + поточна суми індексації
Спочатку розглянемо ситуацію, коли зарплата працівника не підвищується.
Приклад 3. Базовим місяцем працівника є січень 2014 року (місяць останнього підвищення зарплати). При цьому працівник отримує фіксовану суму індексації 280,45 грн., визначену в липні 2012 року. Починаючи з травня 2014 року працівник отримує також і поточну індексацію: за травень — у розмірі 34,10 грн. (1218 грн. х 2,8 %), за червень — у розмірі 75,52 грн. (1218 грн. х 6,2 %).
Посадовий оклад працівника станом на 01.07.14 р. дорівнює 2400 грн. Як індексувати зарплату працівника в липні 2014 року?
У липні 2014 року величина приросту індексу від базового січня 2014 року становить 10,2 % (див. таблицю). Сума поточної індексації дорівнює 124,24 грн. (1218 грн. х 10,2 %).
Водночас у працівника є фіксована сума індексації (280,45 грн.).
Порядок обчислення сум індексації за наявності одночасного права на фіксовану та поточну суму індексації наведено в додатку 4 до Порядку № 1078.
Оскільки в липні 2014 року зарплата працівника не підвищується, то базовим місяцем залишається січень 2014 року. При цьому працівник отримає і поточну, і фіксовану суми індексації.
Загальна сума індексації за липень 2014 року становитиме 404,69 грн. (280,45 грн. + 124,24 грн.).
У повному розмірі таку суму індексації нараховуємо, коли місяць відпрацьовано повністю. У випадку «неповного» місяця роботи (відпустка, хвороба, неповний робочий час) її необхідно розрахувати пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078).
Розраховуємо нову фіксовану суму індексації
Тепер перейдемо до випадку підвищення зарплати працівника.
Приклад 4. Видозмінимо приклад 3. Базовим місяцем працівника є січень 2014 року. При цьому працівник отримує фіксовану суму індексації 280,45 грн., визначену в липні 2012 року. Починаючи з травня 2014 року працівник отримує також і поточну індексацію: за травень — у розмірі 34,10 грн. (1218 грн. х 2,8 %), за червень — у розмірі 75,52 грн. (1218 грн. х 6,2 %).
У липні 2014 року працівнику збільшили посадовий оклад на 200 грн. (з 2400 грн. до 2600 грн.). Як індексувати зарплату цього працівника в липні 2014 року?
Сума поточної індексації в липні 2014 року від базового січня 2014 року становить 124,24 грн. (1218 грн. х 10,2 %).
Посадовий оклад у липні 2014 року підвищили на 200 грн. При цьому в працівника є фіксована сума індексації 280,45 грн.
У ситуації, що склалася, отримали такий результат: сума підвищення зарплати (200 грн.) перевищує поточну суму індексації за липень 2014 року (124,24 грн.), але не перевищує фіксовану суму індексації (280,45 грн.). Конкретного розрахунку сум індексації для такого випадку додатком 4 до Порядку № 1078 не передбачено.
Фахівці Мінсоцполітики рекомендують у зазначеній ситуації керуватися нормою абз. 3 п. 5 Порядку № 1078, тобто загальну суму індексації визначати з урахуванням підвищення заробітної плати. Тоді у липні 2014 року для такого працівника необхідно розрахувати нову фіксовану суму індексації: 280,45 + 124,24 - 200 = 204,69 (грн.).
Якщо липень 2014 року відпрацьовано повністю, то сума загального доходу, отриманого працівником за цей місяць, дорівнюватиме: 2600 + 204,69 = 2804,69 (грн.), де 2600 грн. — зарплата з урахуванням липневого підвищення; 204,69 грн. — нова фіксована сума індексації. У випадку «неповного» місяця роботи суму індексації розрахуємо пропорційно відпрацьованому часу.
Липень 2014 року (місяць підвищення зарплати) стає новим базовим місяцем. Із липня 2014 року починаємо розрахунок нового індексу споживчих цін наростаючим підсумком.
