Уся увага на ПДФО!

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

«Пасивний» перерахунок за підсумками 2014 року (категорія 103.12 ЗІР Міндоходів)

Чи включати до загального річного перерахунку проценти, дивіденди, роялті та інвестиційний прибуток, нараховані та виплачені до 01.07.14 р. або нараховані до 01.07.14 р., а виплачені після 01.07.14 р.?

Міндоходів роз’яснило: у перерахунку нарахованого ПДФО за підсумками 2014 року не беруть участі такі види «пасивних» доходів:

• дивіденди, отримані у 2014 році;

• проценти, роялті, інвестиційний прибуток, які нараховані та виплачені до 01.07.14 р., а також нараховані до 01.07.2014 р., але виплачені після 01.07.14 р.

Правильно!

Таку відповідь ми й сподівалися почути від податківців (так би мовити, у хорошому розумінні).

Ще з моменту ухвалення Закону України «Про запобігання фінансовій катастрофі та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 27.03.14 р. № 1166-VII виникло питання про необхідність включення до «пасивного» перерахунку за 2014 рік доходів, отриманих до 01.07.14 р. («БТ», 2014, № 15, с. 15). Тоді ми висловили свою позицію, що такі доходи враховувати не потрібно. Але контролери з відповіддю не поспішали.

Але вона, власне, прозвучала. Причому відповідь правильна.

Нагадаємо, чому дивіденди, отримані в усьому 2014 року, не включаються до «пасивного» перерахунку-2014.

«Винний» у цьому Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо усунення окремих неузгодженостей норм законодавства» від 10.04.14 р. № 1200-VII (про нього ви могли дізнатися з «БТ», 2014, № 17, с. 4).

Цим Законом запровадження нових правил ПДФО-обкладення для дивідендів відтермінували з 01.07.14 р. до 2015 року. Весь 2014 рік оподаткування дивідендів здійснюватиметься за старими правилами (про ці правила ви прочитаєте у статті «Підприємству — прибуток, учасникам — дивіденди: актуальні запитання 2014 року» // «БТ», 2014, № 14, с. 32).

Тому цілком логічно, що в «пасивному» перерахунку за 2014 рік із застосуванням ставок ПДФО 15 %, 20 %, 25 % вони участі не братимуть. А ось уже в перерахунку за результатами наступного (2015) року такі доходи враховуватимуться (якщо, звичайно, депутати знову не передумають).

Нагадаємо, що згаданим вище Законом № 1200 було виправлено «ляпсус» щодо банківських процентів. Старт оподаткування таких процентів буде дано саме з 01.07.14 р. («БТ», 2014, № 17, с. 4). Відповідно такий вид доходів за перше півріччя не підлягає оподаткуванню та й до «пасивного» перерахунку за 2014 рік не потрапляє

Заповнюємо ф. № 1 ДФ (категорія 103.25 ЗІР Міндоходів)

За якою ознакою доходу відображати у  ф. № 1ДФ середню заробітну плату, нараховану роботодавцем фізичній особі за час перебування на військовій службі під час часткової мобілізації?

Міндоходів роз’яснило, що у ф. № 1ДФ середній заробіток мобілізованому працівникові потрібно відображати з ознакою доходу «101»

Згодні.

Як розрахувати й виплатити середній заробіток мобілізованому, організувати податковий та бухгалтерський облік його зарплати, ми розглянули у «БТ», 2014, № 18-19, с. 39, 42.

Тому ви вже знаєте, що на час проходження військових зборів та мобілізації за працівником зберігаються (п. 7 Інструкції про умови виплати грошового забезпечення та заохочення військовозобов’язаних та резервістів, затвердженої наказом Міноборони України від 12.03.07 р. № 80):

• його середній заробіток (але не більше 1 року). Причому оплата за невідпрацьований час належить до фонду додаткової заробітної плати згідно з п.п. 2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5;

• його місце роботи (посада). Інакше кажучи, трудовий договір з працівником на час мобілізації не розривається.

Відповідно до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міндоходів від 21.01.14 р. № 49, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) фізичній особі згідно з умовами трудового договору (контракту), необхідно відображати саме з ознакою доходу «101». Отже, сумніватися у словах контролерів не доводиться