Оздоровлення дітей за рахунок соцстраху: облік та оподаткування

Оздоровлення дітей за рахунок соцстраху: облік та оподаткування

Ура, канікули!!! Не потрібно ходити до школи, сидіти вдома над уроками! Можна, нарешті, зайнятися своїми улюбленими справами! А якщо мамуся або татусь візьме путівку до оздоровчого табору? Узагалі класно! Адже це така чудова можливість відчути себе дорослим і самостійним, ну і, звичайно ж, знайти нових друзів. Де беруть путівки? У Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. Хто може їх отримати і при виконанні яких умов? Про це та багато що інше, пов’язане з дитячими путівками до літних таборів, ми з вами сьогодні поговоримо.

Марія Соломіна, експерт з питань оплати праці

Умови фінансування

Незважаючи на непросту ситуацію у країні, ФТВП продовжує брати активну участь у фінансуванні оздоровлення дітей застрахованих осіб у дитячих закладах оздоровлення (ДЗО). Механізм такого фінансування прописано в Порядку № 17.

Наведемо основні умови, при виконанні яких ФТВП виділяє кошти на оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення:

1) у ДЗО за путівкою буде оздоровлюватися дитина віком від  6 до 18 років;

2) путівку до ДЗО отримано застрахованою особою — батьком, матір’ю, усиновлювачем, опікуном чи піклувальником дитини за основним місцем роботи;

3) протягом цього календарного року застрахована особа не отримувала путівки до ДЗО на цю дитину.

Граничні норми витрат (на один людино-день) на 2014 рік установлені постановою ФТВП від 20.12.2013 р. № 60 і становлять 43 грн. Таким чином, якщо зміна триває 21 календарний день, ФТВП має перерахувати 903 грн. у рахунок оплати путівки.

Схеми фінансування

Порядком № 17 передбачено чотири схеми фінансування оздоровлення дітей у ДЗО за рахунок коштів ФТВП. Перелічимо їх.

1. Часткове фінансування ДЗО. Путівки купуються ФТВП. Кошти ФТВП у межах установлених норм перераховуються безпосередньо ДЗО або його власнику (засновнику). Решту оплачує застрахована особа.

2. Фінансування через страхувальника. Путівки купує страху­вальник за рахунок власних коштів. Вартість путівок компенсують Фонд у межах установлених норм та застрахована особа — працівник підприємства (якщо він оплачує частину путівки, що залишилась).

3. Фінансування через профспілку. Путівки до ДЗО придбаває профспілкова організація, а понесені нею витрати в частині вартості путівок компенсують ФТВП у межах установлених норм та застрахована особа — член профспілки (при необхідності).

4. Закупівля путівок за повну вартість. Путівки придбаває ФТВП за свій рахунок, після чого застрахована особа відшкодовує йому 10 % вартості путівки.

Важливо! Незалежно від схеми фінансування, що застосовується, працівнику для отримання путівок до ДЗО необхідно подати до комісії (уповноваженому) із соціального страхування відповідну заяву. У ній слід зазначити вік дитини.

При першій, другій та четвертій схемах фінансування заявку (додаток 1 або 5 до Порядку № 17) до ФТВП подає роботодавець-страхувальник, а при третій — від імені страхувальника заявку подає профспілкова організація.

Після повернення дитини з ДЗО працівник зобов’язаний надати страхувальнику-роботодавцю (профспілковій організації) зворотний талон або довідку про строк перебування дитини в ДЗО, засвідчену підписом керівника та печаткою ДЗО.

Оподаткування

ПДФО. Частину вартості путівки до ДЗО, яку оплачує ФТВП, не обкладають ПДФО на підставі п.п. 165.1.35 ПКУ. У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ таку неоподатковувану суму відображають з ознакою доходу «156». Частину вартості путівки, оплаченої працівником за рахунок його коштів, у формі № 1ДФ не відображаєте. Адже це не його дохід.

ЄСВ. Із частини вартості путівки до ДЗО, оплаченої ФТВП за рахунок власних коштів, ЄСВ не справляють:

• ні роботодавець (перша, друга, четверта схема фінансування), оскільки така виплата не входить до фонду оплати праці згідно з п. 3.2 Інструкції № 5;

• ні профспілка (третя схема фінансування), оскільки член профспілки не є найманим працівником профспілки.

Прибуток. Оскільки путівка не переходить у власність роботодавця, вона не відображається в податковому обліку (немає податкових доходів/витрат).

І ще один важливий момент. Для того щоб підтвердити правильність оподаткування дитячих путівок від ФТВП, роботодавцю необхідно мати: рішення комісії (уповноваженого) із соціального страхування про виділення путівок до ДЗО, накладні на путівки, прибуткові касові ордери (квитанції) про часткову оплату за путівки, відомості (накладні) про видачу путівок працівникам, зворотні талони або довідки про строк перебування дитини в ДОЗ, засвідчені підписом керівника та скріплені печаткою ДЗО.

Звітність до ФТВП

Те, чи доведеться вам показувати вартість путівок до дитячих таборів у звітності до ФТВП, безпосередньо залежить від схеми фінансування оздоровлення дітей за рахунок коштів Фонду.

Часткове фінансування ДЗО. Якщо застосовували цей варіант фінансування, то вартість путівок до ДЗО ви не відображаєте ні в Журналі обліку путівок, ні у Звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП, ні у Звіті за формою Ф14-ФСС з ТВП*.

* Форму Ф4-ФСС з ТВП наведено в додатку 1, а форму Ф14-ФСС з ТВП — у додатку 2 до постанови ФВТП від 18.01.11 р. № 4.

Фінансування через страхувальника. Якщо з ФТВП ви працювали за цією схемою, то не забудьте відобразити у Звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП:

1) у таблиці I «Розрахунки по кош­тах загальнообов’язкового державного соціального страхування»:

• у ряд. 6 — у загальній сумі коштів, отриманих від ФТВП, суму часткового фінансування оздоровлення дітей у ДЗО;

• у ряд. 21 — у загальній сумі нарахованих страхувальником витрат за рахунок коштів Фонду суму часткового фінансування оздоровлення дітей у ДЗО;

2) у таблиці II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів» у рядку 6 — дані про витрати на часткове фінансування оздоровлення дітей у ДЗО (кількість путівок та суму).

До ФТВП необхідно подати Звіт за формою Ф4-ФСС з ТВП не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.

А от у Журналі обліку путівок та у Звіті за формою Ф14-ФСС з ТВП придбані та видані страхувальником путівки в разі часткового фінансування ДЗО через страхувальника не відображаєте.

Фінансування через профспілку. Після закінчення кожної оздоровчої зміни профспілкова організація у 5-денний строк надає виконавчій дирекції ФТВП:

1) Звіт про використання коштів Фонду на часткове фінансування оздоровлення дітей за формою додатка 3 до Порядку № 17 щодо кожного ДЗО;

2) Зведений звіт про використання коштів Фонду на часткове фінансування оздоровлення дітей у ДЗО за формою додатка 4 до Порядку № 17, якщо Фонд фінансував через профспілку два чи більше ДЗО.

Придбання путівок за повну вартість. Такі путівки та їх вартість ви маєте відобразити у:

1) Звіті за формою Ф14-ФСС з ТВП. Цей Звіт подаєте до органу Фонду щокварталу не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом;

2) Журналі обліку путівок до дитячих закладів оздоровлення. Форму такого Журналу поки що не затверджено. Тому для обліку цих путівок заведіть Журнал обліку путівок до санаторно-курортних закладів (Ф13-ФСС з ТВП);

3) Звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП. Оплату працівником 10 % вартості путівки через касу підприємства відображаєте в рядках 5 і 20 у таблиці I Звіту.

Бухгалтерський облік

Як у бухгалтерському обліку роботодавця відображають операції з отримання та видачі працівнику путівок до ДЗО? Відповідь на це запитання залежить від схеми фінансування оздоровлення дітей за  рахунок коштів ФТВП. Для наочності облік видачі путівок до дитячих таборів розглянемо на прикладах.

Приклад 1. Схема часткового фінансування ДЗО. Дитячий оздоровчий табір (далі — ДОТ) «Волошка» входить до переліку ДЗО, що частково фінансуються за рахунок коштів ФТВП. Підприємство подало заявку на часткове фінансування оздоровлення дітей працівників у цьому таборі. Вартість однієї путівки до ДОТ «Волошка» становить 3465 грн. (без ПДВ). Тривалість оздоровчої зміни — 21 день.

ФТВП оплачує (з розрахунку на одну людину) частину вартості путівки в розмірі 903,00 грн. (43 грн. х 21 дн.). Решту частину вартості путівки в розмірі 2562,00 грн. оплачує працівник.

Приклад 2. Схема фінансування через страхувальника. ДОТ «Калина» входить до переліку ДЗО, що частково фінансуються за рахунок коштів Фонду. Підприємство поінформувало відділення ФТВП за місцем узяття на облік про самостійну закупівлю путівок у ДОТ «Калина». ФТВП підтвердив заявку страху­вальника.

Тривалість оздоровчої зміни в ДОТ «Калина» — 21 день. Вартість путівки — 3570,00 грн.

ФТВП оплачує частину вартості путівки в розмірі 903 грн. (43 грн. х 21 дн.). Різницю у 2667,00 грн. між повною вартістю путівки та сумою, яку фінансує ФТВП, уносить до каси працівник підприємства.

Приклад 3. Купівля путівок до ДЗО за рахунок коштів Фонду за їх повною вартістю. Підприємство отримало у ФТВП путівку в ДОТ «Вітерець» для дитини працівника. Вартість путівки — 3880,00 грн. Працівник оплачує 10 % вартості путівки.

Висновки

• Відпочити в дитячому таборі за путівкою від ФТВП зможуть діти віком від 6 до 18 років.

• Протягом календарного року застрахованій особі може бути надано на одну дитину тільки одну путівку.

• Частину вартості путівки до ДЗО, яку оплачує ФТВП, податковий агент, котрий видав путівку, не обкладає ПДФО, але відображає у формі № 1ДФ з ознакою доходу «156».

Документи і скорочення статті

Порядок № 17 — Порядок фінансування оздоровлення дітей застрахованих осіб у дитячих оздоровчих закладах за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затверджений постановою правління ФТВП від 25.02.09 р. № 17.

Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5.

ФТВП — Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

ДЗО — дитячий заклад оздоровлення.