Нова декларація з прибутку: «річні» та «квартальні» рядки. Дещо про «трансфертний» звіт

Нова декларація з податку на прибуток: «річні» та «квартальні» рядки. Дещо про «трансфертний» звіт

Лист Міндоходів України від 07.03.14 р. № 5699/7/99-99-19-03-01-17

«Чужі рядки». Нова декларація з податку на прибуток, затверджена наказом Міндоходів від 30.12.13 р. № 872, принесла із собою багато цікавого*. Зокрема, податківці виділили рядки в декларації, які запов­нюють платники-«квартальники» і не заповнюють «річники».

* Докладніше читайте у «БТ», 2014, № 4, с. 44; № 5, с. 4.

Так, виноска 2 проголошує, що рядки 15, 16, 18, 19, 21 і 22 запов­нюються лише платниками податків, які звітують щокварталу. Те, що зазначені рядки не заповнюють «річники», податківці підтвердили в консультації з категорії 102.30.02 ЗІР Міндоходів.

А тепер маємо й офіційне підтвердження цього — лист, що коментується.

Крім того, Міндоходів роз’яснює, що до картки особового рахунка «річних» прибутківців потрапляють дані з рядків 14, 17 і 20, а «квартальних» — із рядків 16, 19 і 22.

Це заспокоїть тих платників податків, у яких виникли проблеми із заповненням/незаповненням рядка 16. Нагадаємо, що у старій формі декларації не було виноски, яка поділяє рядки на «річні» та «квартальні». Тому значення ряд. 14 (якщо ряд. 15 не заповнювався) дублювалося в ряд. 16. У новій же формі такого дублювання немає, але програмне забезпечення податківців ще про це «не дізналося», тому видавало помилки в разі порожнього ряд. 16. Щоб вирішити проблему, місцеві податківці рекомендували все-таки «за старою дружбою» заповнити рядок 16.

Важливо! Навіть якщо ви заповнили рядок 16, це не повинно вплинути на кінцевий результат — суму сплаченого до бюджету податку на прибуток. Адже, як уже зазначалося вище, до картки особового рахунка «затягнеться» значення тільки рядка 14. Тому хвилюватися про те, що ви припустилися помилки, і подавати уточнюючий розрахунок не обов’язково.

Також у листі, що коментується, міндоходівці розповіли, як заповнити нову таблицю «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків¹⁴»**, коли ви уточнюєте суму авансових внесків. Нічого складного, просто дотримуйтесь роз’яснень із виноски 14.

** У листі контролери навели назву цієї таблиці з виноскою «8», хоча у формі декларації зазначено виноску «14».

Наприклад, у травні 2014 року ви виявите помилку в розрахунку авансових внесків у декларації за 2013 рік. У результаті сума «авансового» рядка 23 з 10000 грн. перетвориться на 15000 грн. Як заповнити таблицю, дивіться на рисунку нижче.

Фрагмент декларації з податку на прибуток

При цьому до картки особового рахунка потраплять такі суми «прибуткових» авансів: за березень та квітень — із рядка 34 декларації, а за травень — лютий — з уточненого рядка 23. Слід нагадати ще й про штрафний «доважок» із ряд. 38 декларації.

Трансфертні нюанси. Своїм наказом від 11.11.13 р. № 669 Міндоходів затвердило форму та Порядок заповнення Звіту про контрольовані операції («БТ», 2014, № 3, с. 5). Уперше подати Звіт потрібно до 01.05.14 р. Уже сьогодні податківці роз’яснили окремі нюанси заповнення Звіту. Докладніше про них ми розповімо в одному з найближчих номерів нашої газети.