Нове Положення про ПДВ-реєстрацію: «знайди 10 відмінностей»
Усі ми — як діти, котрі щодня відкривають для себе щось нове. Ось і ми 25 лютого «прокинулися» з новим міндоходівським Положенням про реєстрацію платників ПДВ від 16.01.14 р. № 26. Старий аналог — мінфінівське Положення від 07.11.11 р. № 1394 — втратив чинність. Заміна спричинена не тільки переданням низки повноважень до Міндоходів. Є серйозніші зміни, що нібито «продовжують» нові норми ПКУ в частині ПДВ-реєстрації. Давайте ж ці зміни «виявимо».
Олена БІЛЯЄВА, податковий експерт, e.belyaeva@id.factor.ua
Платники ПДВ
Тут усе, як раніше. Перелік осіб, які можуть бути платниками ПДВ, по суті, не змінився. Його ви можете знайти в пп. 1.4 і 1.5 Положення. Наочніший перелік платників ПДВ ми навели на схемі (див. рис. 1 на с. 19 номера).
Скасування ПДВ-свідоцтв
Як ви пам’ятаєте, з 01.01.14 р. Закон № 657 скасував ПДВ-свідоцтва. Тепер факт реєстрації/анулювання ПДВ-реєстрації підтверджують лише дані Реєстру платників ПДВ (далі — Реєстр). Із цієї причини з Положення про ПДВ-реєстрацію вилучені всі згадки про свідоцтва платників ПДВ. Якщо, звичайно, не враховувати «перехідних положень» із наказу, яким це Положення затверджене. Про них свого часу податківці вже «поінформували» в листі від 09.01.14 р. № 150/7/99-99-18-02-01-17 («БТ», 2014, № 4, с. 7):
• чинні ПДВ-свідоцтва можна використовувати як витяг із Реєстру до внесення змін до Реєстру чи отримання витягу з нього, а також виникнення змін у даних про платників ПДВ;
• повернути ПДВ-свідоцтва та їх засвідчені копії потрібно при першому зверненні за витягом із Реєстру (про це читайте далі).
Важливо! Інакше кажучи, чинні ПДВ-свідоцтва продовжують «шануватися» та підтверджувати ПДВ-реєстрацію «не гірше» за витяг із Реєстру.
Але вказувати реквізити ПДВ-свідоцтв у декларації з ПДВ, додатках до неї та уточнюючому розрахунку з ПДВ (за будь-який минулий період), Реєстрі виданих та отриманих ПН та інших документах, де є цей реквізит*, НЕ потрібно. Про це Міндоходів говорило у своєму листі від 17.01.14 р. № 1094/7/99-99-19-04-02-17 («БТ», 2014, № 4, с. 8).
* Нова форма ПН, яка, нагадаємо, почала застосовуватися з 01.03.14 р., уже не містить полів для зазначення номера ПДВ-свідоцтва (як продавця, так і покупця) (матеріал для ознайомлення щодо нової форми ПН, її форми та Порядку складання можна знайти у «БТ», 2014, № 7, с. 4, с. 19). А от у нових формах ПДВ-декларації та Реєстру виданих та отриманих ПН цей реквізит залишився («БТ», 2014, № 1, с. 6, 7).
Наша позиція. Якщо ви все-таки вкажете номер свідоцтва платника ПДВ, зареєстрованого до 01.01.14 р., у документі, складеному після 01.01.14 р., це все одно не буде порушенням!
Довідково зауважимо. Про те, що не потрібно панікувати у зв’язку зі зникненням з арени ПДВ-свідоцтв, ми говорили ще у «БТ», 2014, № 2, с. 10.
На закінчення цього розділу зазначимо, що, звісно, більше немає вимоги про розміщення копій ПДВ-свідоцтв у приміщеннях платників ПДВ, а також у філіях (відділеннях) і представництвах.
Реєстр платників ПДВ
Відомості з Реєстру щодня оприлюднюються на офіційному веб-сайті Міндоходів (minrd.gov.ua/reestr). Перелік цих відомостей наведено на рис. 8 (с. 26 номера).
Уся інформація наводиться із зазначенням дати її оприлюднення й дати оновлення. Потрібно зауважити, що вона має дублюватися ще й на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців. Проте цей ресурс поки що не діє. Тому всю інформацію слід отримувати із сайту Міндоходів.
Як ви помітили, у Реєстрі більше немає довідкових даних: відомостей про місцезнаходження (місце проживання), телефони платників, П. І. Б. та реєстраційні номери облікових карток платників податків керівника та головбуха юридичної особи. Усі ці дані вносяться до електронної копії реєстраційної заяви. Податківці, розглядаючи цю заяву, звіряють дані з відомостями з Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Якщо вам потрібно перевірити місцезнаходження контрагента — юридичної особи, це можна зробити на сайті ДП «Інформаційно-ресурсний центр» (www.irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html). Місцезнаходження контрагента-підприємця в такий спосіб перевірити не вийде, оскільки цих відомостей зазначений ресурс не містить. Тому нічого не залишається, як просити у підприємця копію виписки або витягу з Єдиного держреєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, де наведено його адресу (її в будь-якому разі доведеться просити для ПДФО-цілей).
Але це, знову ж таки, способи «на крайній випадок». Ми уже зазначали: як і раніше, «шануватимуться» ПДВ-свідоцтва. Також інформацію про місцезнаходження можна отримати з витягу з Реєстру (про який буде сказано нижче).
Отримання витягів та довідок з Реєстру
На зміну ПДВ-свідоцтвам прийшли витяги та довідки з Реєстру.
Паперовий замінник ПДВ-свідоцтва (як документа, що підтверджує ПДВ-реєстрацію) — це саме витяг із Реєстру (ф. № 2-ВР).
Покроковий алгоритм отримання витягу та довідки з Реєстру наведено на рис. 8 (с. 26 номера). Тут ми тільки зауважимо, що витяг із Реєстру може отримати будь-який платник ПДВ, надіславши запит за ф. № 1-ЗВР особисто (через уповноважену особу) або поштою. А от довідка з Реєстру надсилається тільки тим платникам, які подають податкову звітність в електронному вигляді. Для цього їм потрібно подати запит за ф. 1-ЗДР.
Нюанс! Довідка з Реєстру не містить інформації про місцезнаходження платника ПДВ.
Увага! Отриманий витяг (довідка) є безстроковим та діє до внесення змін до Реєстру щодо конкретного платника. Тому перевірка достовірності даних про контрагента навіть за наявності витягу (довідки) зайвою не буде. Як уже зазначалося, для перевірки можна використовувати сайт Міндоходів або ДП «Інформаційно-ресурсний центр» (minrd.gov.ua/reestr, www.irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html).
Реєстрація платників ПДВ
З нового року реєстрація та перереєстрація платників ПДВ проводяться шляхом унесення запису до Реєстру із формуванням щодо кожного такого запису окремого ідентифікатора. Тепер цю норму закріплено і в Положенні про ПДВ-реєстрацію.
Як і раніше, особа є зареєстрованим платником ПДВ із дати внесення реєстраційного запису до Реєстру, анулювання ж ПДВ-реєстрації відбувається на дату виключення платника з Реєстру.
Загальні принципи реєстрації платників ПДВ не змінилися. Щоправда, є й нововведення. Так, тепер Положення про ПДВ-реєстрацію передбачає два способи подання реєстраційної заяви за ф. № 1-ПДВ:
1) особисто фізичною особою — підприємцем або керівником (представником) юридичної особи;
2) в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію ЕЦП підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Другий спосіб — для тих, хто уклав із податковим органом договір про визнання електронних документів.
Ще одна новація. У Положенні про ПДВ-реєстрацію реалізовано вимоги законів № 441 та № 443 (див. «БТ», 2013, № 40, с. 4; № 41, с. 4), а саме: прописано, що новозареєстровані госпсуб’єкти можуть подати заяву на ПДВ-реєстрацію за ф. № 1-ПДВ держреєстратору разом із реєстраційною карткою. Електронну копію цієї заяви держреєстратор передає податківцям.
Ще одна новація, про яку ми не раз говорили: якщо у вас немає жодної оподатковуваної операції, це не перешкода для добровільної ПДВ-реєстрації.
Загальні правила реєстрації платників ПДВ — загальносистемників та єдиноподатників наведено на рис. 2 і 3 (див. с. 20, 21 номера). Пригадати порядок перереєстрації платників ПДВ вам допоможе рис. 4 на с. 22 номера.
Корисно! На с. 27 — 29 ви також знайдете відповіді на актуальні запитання щодо ПДВ-реєстрації.
ПДВ-реєстрація та ЄП
Міндоходів актуалізувало норми щодо ПДВ-реєстрації платників єдиного податку. Зокрема, нарешті наведено правильні ставки ЕН.
Водночас «за кадром» залишилося питання щодо вибору новоствореним платником податків ставки ЄП з ПДВ (коли заяви і на ЄП, і на ПДВ-реєстрацію подаються держреєстратору).
Вважаємо, перешкод для цього сьогодні немає.
Пригадати перехідні нюанси допоможе схема на рис. 3 (с. 21).
Анулювання ПДВ-реєстрації
Процедура анулювання реєстрації платників ПДВ, по суті, не змінилася. Освіжити в пам’яті основні моменти ви можете за допомогою рис. 5 на с. 23 номера.
Цьому питанню присвячені також наші статті у «БТ», 2013, № 45, с. 27; 2014, № 1, с. 41.
СІЛЬГОСП-ПДВ
Так само, як і звичайним платникам ПДВ, суб’єктам спецрежиму з ПДВ з 01.01.14 р. податківці не видають спецрежимні ПДВ-свідоцтва. Реєстрація проводиться в Реєстрі суб’єктів спеціального режиму оподаткування, що є складовою частиною загального Реєстру платників ПДВ. У спецрежимному Реєстрі, окрім загальних відомостей, зазначено перелік видів діяльності сільгосппідприємства і дату внесення запису про ці види діяльності.
Загальні правила реєстрації підприємства суб’єктом спецрежиму з ПДВ та анулювання спецрежимної ПДВ-реєстрації залишилися колишніми. З ними ви можете ознайомитись на рис. 6 і 7 на с. 24, 25 номера.
Перехідні положення
Важливо! Чинні платники ПДВ, унесені до Реєстру до 25.02.14 р., обов’язковій перереєстрації не підлягають.
Знову ж таки, як зазначалося вище, продовжують «шануватися» чинні ПДВ-свідоцтва та свідоцтва суб’єктів спецрежиму з ПДВ.
Якщо ви вперше звертаєтеся за отриманням витягу з Реєстру, то потрібно повернути звичайне (спецрежимне) ПДВ-свідоцтво та всі його копії.
Висновки
-
У питанні реєстрації/перереєстрації/анулювання реєстрації більшість положень залишилися незмінними.
-
З’явилися норми про добровільну ПДВ-реєстрацію «з нуля» (якщо у вас немає жодної оподатковуваної операції, це не перешкода для її проходження) та подання заяви на добровільну ПДВ-реєстрацію одразу держреєстратору (як додаток до реєстраційної картки).
- Чинні ПДВ-свідоцтва продовжують «шануватися» та підтверджувати ПДВ-реєстрацію «не гірше» за витяг із Реєстру. Але здати свідоцтво доведеться, як тільки ви звернетеся за витягом з Реєстру. При цьому вказувати реквізити ПДВ-свідоцтв у декларації з ПДВ, додатках до неї та уточнюючому розрахунку з ПДВ (за будь-який минулий період), Реєстрі виданих та отриманих ПН та інших документах, де є цей реквізит, не потрібно.
Документи статті
Закон № 657 — Закон України від 24.10.13 р. № 657-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку і реєстрації платників податків та удосконалення деяких положень».
Закон № 441 — Закон України від 05.09.13 р. № 441-VII «Про внесення змін до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» щодо спрощення реєстрації осіб як платників податків».
Закон № 443 — Закон України від 05.09.13 р. № 443-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації осіб як платники податків».
Положення про ПДВ-реєстрацію — Положення про реєстрацію платників ПДВ, затверджене наказом Міністерства доходів і зборів від 16.01.14 р. № 26.
