Торговий патент для ФОП: не витрати, але підприємницький ПДФО зменшує

В обраному У обране
Друк
Міністерство доходів і зборів України, Жиленко Катерина, Децюра Сергій, Шпакович Микола
Бухгалтерський тиждень Листопад, 2014/№ 45
Лист Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області від 01.09.14 р. № 1241/10/24-13-17-01-19

Нагадаємо: для підприємців на загальній системі (ФОП-ЗС) об’єктом обкладення ПДФО є різниця між доходами й документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю (п. 177.2 ПКУ). Але не всіма, а тими, що відповідають переліку витрат операційної діяльності прибутківців (п. 177.4 ПКУ; вам допоможе стаття «Хіт» загальної системи: облік витрат підприємця» // «БТ», 2014, № 6, с. 39).

Отже, сплачена протягом року вартість торгового патенту (ТП) не входить до складу витрат ФОП-ЗС. «Беріть вище»: ця сума зменшує суму ПДФО до сплати, що набагато вигідніше. Відбувається таке зменшення в підприємницькому додатку 5 до декларації про доходи.

Як заповнити «патентні» рядки додатка 5, дивіться в таблиці нижче.

 

Номер рядка

Назва рядка

Зміст рядка

04

«Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Плата за ТП уноситься авансом (у поточному місяці за наступний). Тут наводимо суму, фактично сплачену протягом звітного року. Наприклад, плату за ТП на січень 2015 року, унесену в грудні 2014 року, будемо відображати в декларації за 2014 рік.
Важливо! Тут зазначаємо всю суму проплат за ТП у звітному році, а не тільки в межах суми, розрахованої в рядку 03 «Сума податку на доходи фізичних осіб…»

05

«Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))»

Тут ураховуємо фактично сплачену вартість ТП (ряд. 04) у межах суми нарахованого ПДФО (ряд. 03). Тож якщо результат (ряд. 03 - ряд. 04) від’ємний, то проставляємо нулі. Відповідно «переплата» згаряє

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити