Правила індексації
Повторимо основні «постулати» індексації.
1. Індексацію повинні здійснювати всі роботодавці (у тому числі ФОП). При цьому немає різниці, чи своєчасно виплачується заробітна плата.
2. Зарплата працівників індексується в межах прожиткового мінімуму (далі — прожитмінімум) на працездатну особу. Нагадаємо, що в серпні та в усіх інших місяцях 2014 року такої прожитмінімум закріплено на рівні 1218 грн. («БТ», 2014, № 14, с. 7).
3. Для проведення індексації базовим місяцем вважається місяць підвищення зарплати конкретному працівнику. Причому сьогодні — незалежно від того, чи перекрила сума підвищення суму індексації*. При цьому, якщо сума підвищення зарплати не перекрила суму можливої індексації, «недостатня» сума (різниця між сумою можливої індексації та сумою підвищення зарплати) фіксується та виплачується в такому розмірі до наступного підвищення зарплати, при якому збільшення перекриє індексацію.
* Стосується зарплатних підвищень після 21.06.12 р. Якщо востаннє ви підвищували працівникові зарплату до цієї дати (після цього не підвищували), то для ваших «старих» підвищень працює правило — місяць підвищення стає базовим, тільки якщо сума підвищення більше належної в місяці підвищення індексації. У вас саме така ситуація і ви не знаєте, як перевірити «базовість» місяця? Відкрийте номер «БТ» із заміткою щодо індексації за місяць підвищення. Подивіться, скільки працівникові належало в цьому місяці індексації, та порівняйте із сумою підвищення. Якщо сума підвищення менше, такий місяць базовим не є. Базовим буде або місяць попереднього підвищення (знову ж таки за умови, що сума підвищення більше належної індексації), або місяць прийняття на роботу, якщо після прийняття «базових» підвищень не було.
Якщо з моменту прийняття на роботу зарплата працівнику не підвищувалася, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р.;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше. Наприклад, якщо ми прийняли працівника в січні 2014 року, то для індексації вересневої зарплати беремо індекс, зазначений для грудня 2013 року. Докладніше про індексацію новоприйнятих працівників див. консультацію фахівця Мінсоцполітики у «БТ», 2014, № 24, с. 47. Також вам допоможе стаття «Зарплатна індексація: «освіжаючий» алгоритм» // «БТ», 2014, № 18–19, с. 34.
Зверніть увагу! Не вважається базовим місяць, у якому тарифну ставку (оклад) не підвищено, а зростання зарплати досягнуто за рахунок (абз. 8 п. 5 Порядку № 1078**):
1) установлення доплати за виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, суміщення професій (посад), розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;
2) установлення внутрішнього сумісництва (тобто в одного роботодавця);
3) збільшення розміру премії.
** Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078. Коментар до останніх змін у цьому Порядку ви знайдете у «БТ», 2014, № 7, с. 8.
4. Майте на увазі: у разі неповного робочого часу або не повністю відпрацьованого місяця індексацію слід виплачувати пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078). Саме такий підхід Мінсоцполітики застосовувало й раніше***.
*** Див. ком. «Правила індексації: роз’яснення від Мінсоцполітики» // «БТ», 2013, № 21, с. 5, а також «БТ», 2013, № 37, с. 31.
5. Пам’ятайте, що виплати, які розраховані виходячи із середньої зарплати, не індексуються (абз. 3 п. 3 Порядку № 1078). Вам стане у пригоді Шпаргалка бухгалтера «Виплати працівникам: нарахування та утримання, участь у розрахунку середньої зарплати для соцвиплат, відпускних, «військових» та інших виплат, індексація та компенсація, податкові витрати» // «БТ», 2014, № 20, с. 15.
Важливо! Виходячи із середньої зарплати розраховується в тому числі середній заробіток мобілізованим працівникам (і призваним на військові збори). Тому його ми не індексуємо (див. с. 44 номера).
Консультації фахівця Мінсоцполітики допоможуть вам урахувати всі індексаційні нюанси:
• для тих, хто працює за сумісництвом (див. «БТ», 2014, № 29, с. 47) (зарплату сумісників не індексуємо);
• при встановленні працівнику режиму неповного робочого часу та зворотному переході з неповного на повний робочий час (див. «БТ», 2014, № 29, с. 48);
• при розрахунку фіксованої суми індексації (див. с. 45 цього номера);
• при визначенні базового місяця в разі підвищення окладів працівників на сезонний період (див. с. 44 цього номера).
Відповіді на найпопулярніші «індексаційні» запитання з вебінару, присвяченого Дню бухгалтера, ви знайдете в тематичному номері «БТ», 2014, № 31, с. 43 — 46.
Як користуватися індексаційною таблицею
У таблиці зазначено прирости індексу споживчих цін для проведення індексації у вересні 2014 року. Розповімо в загальних рисах, як нею користуватися (а далі наведемо приклади).
Припустимо, зарплату працівникові востаннє було підвищено (при цьому сума підвищення була більше належної індексації) в січні 2012 року. Отже, у вересні 2014 року її потрібно індексувати на 12,1 % (значення приросту індексу споживчих цін для проведення індексації — на перетині рядка «2012 — %» із графою 1 «Січень»).
Причому для повністю відпрацьованого місяця (вересня 2014 року) ви відразу зможете визначити й суму поточної індексації — 147,38 грн. (значення на перетині рядка «2012 — Сума» з графою 1 «Січень»).
Важливо! Для індексації зарплати за інші місяці (не за вересень 2014 року) індекси з наведеної нижче таблиці не підходять.
Прирости індексу споживчих цін для проведення індексації у 2014 ро- ці ми наводили: у січні — у № 2, у лютому — у № 6, у березні — у № 10, у квітні — у № 16, у травні — у № 20, у червні — у № 24, у липні — у № 29, у серпні — у № 33.
Індексація заробітної плати за ВЕРЕСЕНЬ 2014 року
(прожитковий мінімум на працездатну особу становить 1218 грн.)
| Базовий місяць (місяць підвищення заробітної плати) | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| 2008 | % | 71,0 | 66,5 | 60,4 | 55,6 | 53,6 | 52,4 | 53,1 | 53,3 | 51,6 | 49,1 | 46,9 | 43,9 |
| Сума | 864,78 | 809,97 | 735,67 | 677,21 | 652,85 | 638,23 | 646,76 | 649,19 | 628,49 | 598,04 | 571,24 | 534,70 | |
| 2009 | % | 39,8 | 37,8 | 35,9 | 34,6 | 34,0 | 32,5 | 32,7 | 32,9 | 31,9 | 30,7 | 29,3 | 28,1 |
| Сума | 484,76 | 460,40 | 437,26 | 421,43 | 414,12 | 395,85 | 398,29 | 400,72 | 388,54 | 373,93 | 356,87 | 342,26 | |
| 2010 | % | 25,9 | 23,5 | 22,5 | 22,8 | 23,5 | 24,0 | 24,3 | 22,8 | 19,4 | 18,8 | 18,4 | 17,5 |
| Сума | 315,46 | 286,23 | 274,05 | 277,70 | 286,23 | 292,32 | 295,97 | 277,70 | 236,29 | 228,98 | 224,11 | 213,15 | |
| 2011 | % | 16,3 | 15,3 | 13,7 | 12,2 | 11,3 | 10,9 | 12,3 | 12,8 | 12,7 | 12,7 | 12,6 | 12,3 |
| Сума | 198,53 | 186,35 | 166,87 | 148,60 | 137,63 | 132,76 | 149,81 | 155,90 | 154,69 | 154,69 | 153,47 | 149,81 | |
| 2012 | % | 12,1 | 11,9 | 11,6 | 11,6 | 11,9 | 12,2 | 12,5 | 12,8 | 12,7 | 12,7 | 12,8 | 12,6 |
| Сума | 147,38 | 144,94 | 141,29 | 141,29 | 144,94 | 148,60 | 152,25 | 155,90 | 154,69 | 154,69 | 155,90 | 153,47 | |
| 2013 | % | 12,3 | 12,5 | 12,5 | 12,5 | 12,3 | 12,3 | 12,5 | 13,2 | 13,2 | 12,8 | 12,6 | 12,0 |
| Сума | 149,81 | 152,25 | 152,25 | 152,25 | 149,81 | 149,81 | 152,25 | 160,78 | 160,78 | 155,90 | 153,47 | 146,16 | |
| 2014 | % | 11,8 | 11,1 | 8,7 | 5,3 | 1,4 | —(1) | Б(2) | Х | ||||
| Сума | 143,72 | 135,20 | 105,97 | 64,55 | 17,05 | ||||||||
| (1) Не індексується. (2) Не індексується, оскільки цей місяць є базовим для розрахунку приросту індексу споживчих цін. | |||||||||||||
Визначаємо фіксовану суму індексації
Приклад 1. Працівницю було прийнято на роботу в квітні 2012 року з окладом 2100 грн. (базовий місяць — квітень 2012 року). У вересні 2014 року її зарплата підвищена і становить 2200 грн. Чи потрібно індексувати зарплату цієї жінки?
Оскільки у вересні 2014 року в працівниці відбувається перше підвищення зарплати (після 21.06.12 р.), то саме в цьому місяці ми вперше для цієї жінки будемо застосовувати норми абз. 3 п. 5 Порядку № 1078.
Спочатку визначимо суму можливої індексації за вересень 2014 року. Для цього в таблиці знайдемо індекс для базового місяця такої працівниці — квітня 2012 року. Згадайте: вище ми говорили, що якщо з моменту прийняття працівника ми жодного разу не підвищували йому зарплату, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р. Це якраз наш випадок;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше.
Для квітня 2012 року індекс — 11,6 %. Суму індексації (якщо зарплата більше прожитмінімуму) зазначено поруч — 141,29 грн. (1218 грн. х 11,6 %).
У зв’язку з тим, що сума фактичного підвищення зарплати (100 грн.) менше суми покладеної індексації (141,29 грн.), необхідно визначити фіксовану суму індексації: 141,29 грн. - 100 грн. = 41,29 грн.
Вересень 2014 року стає базовим для нашої працівниці, оскільки в ньому відбулося підвищення зарплати.
Зарплата працівниці за вересень 2014 року з урахуванням індексації становить: 2200 грн. + 41,29 грн. = 2241,29 грн.
Зверніть увагу: сума 41,29 грн. є так званою індексаційною дельтою (фіксованою сумою індексації). Її потрібно платити до наступного підвищення зарплати, при якому таке підвищення має перевищити цю фіксовану суму (див. також с. 45 номера).
Приклад 2. Видозмінимо приклад 1. Працівницю було прийнято на роботу в квітні 2012 року з окладом 2100 грн. У вересні 2014 року її зарплата підвищена і становить 2250 грн.
Заробітна плата працівниці з урахуванням підвищення (2250 грн.) перевищує суму зарплати до підвищення з урахуванням можливої індексації (2241,29 грн. = 2100 грн. + 141,29 грн.). У зв’язку з цим індексація у вересні 2014 року не провадиться. Працівниці має бути нараховано зарплату з урахуванням підвищення, тобто 2250 грн.
Вересень 2014 року стає базовим для подальшого проведення індексації, оскільки в ньому відбулося підвищення зарплати.
Фіксована + поточна суми індексації
Приклад 3. Працівнику востаннє підвищували зарплату в січні 2014 року (місяць став базовим). Починаючи із січня 2014 року йому виплачують фіксовану суму індексації 150,25 грн. Інших підвищень зарплати не було. Як розрахувати суму індексації у 2014 році?
Фіксовану суму індексації 150,25 грн. повинні були нараховувати працівнику при повністю відпрацьованих місяцях за період із січня 2014 року по квітень 2014 року.
Однак уже у травні 2014 року від базового місяця січня 2014 року в працівника настає право на поточну індексацію. Сума такої індексації за травень 2014 року становить 34,10 грн. (1218 грн. х 2,8 % // «БТ», 2014, № 20, с. 45); за червень 2014 року — 75,52 грн. (1218 грн. х 6,2 % // «БТ», 2014, № 24, с. 42); за липень 2014 року — 124,24 грн. (1218 грн. х 10,2 % // «БТ», 2014, № 29, с. 39); за серпень 2014 року — 124,24 грн. (1218 грн. х 10,2 % // «БТ», 2014, № 33, с. 34); за вересень 2014 року — 143,72 грн. (1218 грн. х 11,8 %).
Оскільки інших підвищень зарплати не було, то базовим місяцем залишається січень 2014 року. При цьому, починаючи з травня 2014 року і закінчуючи вереснем 2014 року, працівникові має бути нараховано і фіксовану, і поточну суму індексації.
Загальна сума індексації дорівнює:
• за травень 2014 року — 184,35 грн. (150,25 + 34,10);
• за червень 2014 року — 225,77 грн. (150,25 + 75,52);
• за липень 2014 року — 274,89 грн. (150,25 + 124,64);
• за серпень 2014 року — 274,89 грн. (150,25 + 124,64);
• за вересень 2014 року — 293,97 грн. (150,25 + 143,72).
У повному розмірі суми індексації нараховуємо, коли місяць відпрацьовано повністю. у разі «неповного» місяця роботи (відпустка, хвороба, неповний робочий час) розраховуємо такі суми пропорційно відпрацьованому часу.
