«Прибуткові» аванси: звідки забирати переплату при ліквідації

В обраному У обране
Друк
Державна фіскальна служба України, Шпакович Микола
Бухгалтерський тиждень Вересень, 2014/№ 38
Лист ДФС України від 22.08.14 р. № 2758/7/99-99-19-02-02-17

Механізм сплати податку на прибуток (ПНП) через авансові внески орієнтований на платників, які стабільно працюють. У випадку, коли підприємство перестає отримувати прибуток, наприклад вирішило згорнути діяльність і закритись, цей механізм дає збій. Підприємство вже не отримує прибуток, а «прибуткові» аванси продовжує сплачувати. ПКУ про такі «дрібнички» не згадує і конкретний момент, з якого підприємство, що ліквідується, може припинити сплату авансів, не визначає.

Цей пробіл у законодавстві свого часу взялися заповнити фахівці Міндоходів у листі від 22.04.13 р. № 1291/6/99-99-19-03-02-15* та в Узагальнюючій податковій консультації з окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток, затвердженій наказом Міндоходів від 22.11.13 р. № 698** (запитання 4).

* Коментар до цього листа ви можете знайти у «БТ», 2013, № 27, с. 5.

** Основні висновки цієї консультації ми наводили у «БТ», 2013, № 49, с. 17.

Рекомендації контролерів такі:

— сплачувати аванси потрібно до місяця, в якому подано ліквідаційний баланс;

— аванси, сплачені з початку року, потрібно врахувати в останній декларації з податку на прибуток;

— суму надміру сплачених авансів повертають правонаступникам юрособи (п. 98.9 ПКУ).

У листі, що коментується, контролери повторили ці виснов­ки. На жаль, вони не уточнили, який саме заключний баланс мають на увазі, адже таких балансів два:

— проміжний ліквідбаланс складають після закінчення строку для пред’явлення вимог кредиторами. У ньому вказують відомості про склад майна юридичної особи, що ліквідується, перелік пред’явлених кредиторами вимог та результат їх розгляду (ч. 8 ст. 11 ЦКУ);

— просто ліквідбаланс, його складають після завершення розрахунків з кредиторами. Саме цей баланс подають контролерам (ч. 10 ст. 11 ЦКУ).

Очевидно, ідеться про другий баланс, адже остання декларація з ПНП теоретично може бути прибутковою. Чому бюджет має чекати, поки йому надійде податок за такою декларацією, якщо його можна отримати авансом?

У зворотній ситуації (вона більш поширена) платник має право отримати переплату (кошти, які були сплачені до бюджету авансом).

Увага! Фіскали розкрили таємницю щодо відображення сум нарахованого ПНП у картках особових рахунків платника залежно від того, яке це значення — додатне чи від’ємне:

 

 

Якщо платник, який ліквідується, отримав від’ємне значення у ряд. 14 останньої декларації з ПНП, то щоб отримати свої «кревні», він має вимагати переплату не з ПНП, а саме з надмірно сплачених авансів.

Хороша новина і для платників, котрі не закриваються, а продовжують працювати.

Переплата з ПНП відразу осідає на бюджетному рахунку, на якому обліковують аванси. Отже, тепер не потрібно щомісяця писати заяву про зарахування переплати із ПНП, котра вилізла у ряд. 14, у рахунок щомісячних авансів***. Зарахування такої переплати повинне проходити автоматично.

*** Зверніть увагу: таку заяву контролери вимагали подавати у листі Міндоходів від 24.04.14 р. № 6599/6/99-99-19-03-02-15 // «БТ», 2014, № 21, с. 5.

Звісно, такі «реверанси» фіскалів не додадуть грошей платникам ПНП, але одним папірцем (а може, і декількома, залежно від того, на скільки місяців вистачить переплати) буде менше. І на тому спасибі.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд