Якщо підприємство не має інших готівкових надходжень, крім надходжень з банку, при розрахунку ліміту йому необхідно орієнтуватися на суму їх середньоденної видачі.
Річ у тім, що ліміт каси необхідно визначати не лише тим підприємствам, які отримують готівку у вигляді виручки від реалізації товарів, робіт, послуг. Робити це доводиться всім суб’єктам господарювання, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті*.
* Ліміт залишку іноземної валюти встановлюють лише тим суб’єктам підприємницької діяльності, яким дозволено використовувати готівкову іноземну валюту як засіб платежу. Для розрахунку зазначеного ліміту використовують Правила використання готівкової іноземної валюти на території України, затверджені постановою Правління НБУ від 30.05.07 р. № 200.
Інакше ліміт каси вважатиметься нульовим. А вся готівка, що залишилася в касі на кінець робочого дня, — понадлімітною (п. 5.8 Положення № 637**).
Увага! За перевищення ліміту каси накладається серйозний штраф — у двократному розмірі виявлених понадлімітних готівкових сум (абзац другий ст. 1 Указу № 436***).
Ураховуючи те, що кожне підприємство має свою специфіку роботи з готівкою, Положення № 637 пропонує розраховувати ліміт каси двома способами:
1 спосіб — заснований на розрахунку середньоденного надходження готівки до каси;
2 спосіб — на розрахунку середньоденної видачі готівки з каси.
У першому випадку:
• ураховують суми фактично отриманої готівки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також позареалізаційні надходження і
• не включають суми надходжень з банку.
Отже, у вашому випадку він не підходить.
При використанні другого способу враховують суми всіх виплат готівки на різні потреби (лист НБУ від 29.02.08 р. № 11-113/818-2372):
• на відрядження;
• під звіт;
• для здачі до банку;
• засновнику його частки у статутному капіталі;
• для видачі позички;
• на інші потреби (у тому числі готівка, передана філіям).
А ось виплати на оплату праці (до них відносимо платежі, зазначені в розд. 2 і 3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.04 р. № 5), пенсій, стипендій і дивідендів сюди не потраплять.
Це саме те, що вам потрібно.
Визначивши розмір таких виплат, візьміть суми виплат за будь-які 3 місяці поспіль з останніх 12 місяців, що передують даті встановлення ліміту каси, та поділіть їх на кількість робочих днів підприємства цього тримісячного періоду (п. 5.4 Положення № 637).
Це буде та максимальна сума готівкових коштів, яку ви можете зберігати в касі в позаробочий час.
Увага! Якщо в результаті розрахунку вийде сума менше 170 грн., підприємство може встановити ліміт у розмірі 170 грн. (абзац п’ятий п. 5.4 Положення № 637).
Вам залишиться лише оформити необхідні документи — Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі і внутрішній наказ (розпорядження) про затвердження ліміту каси підприємства.
Ось у принципі і все. Детальніше про розрахунок ліміту каси підприємства ви зможете прочитати в «БТ», 2014, № 9, с. 36.
Висновок: підприємство, яке не має інших готівкових надходжень, крім надходжень з банку, визначає ліміт каси на підставі їх середньоденної видачі.
