(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 16
  • № 15
  • № 14
  • № 13
  • № 12
  • № 11
  • № 10
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
17/22
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Квітень , 2015/№ 17

Турзбір: звітуємо та обліковуємо без проблем!

В останніх номерах нашої газети значну увагу було приділено правилам подання квартальної звітності. Таким чином, ми освіжили у вашій пам’яті правила подання звітності з найбільш розповсюджених податків і зборів, а саме: рентної плати, екоподатку, податку на прибуток, єдиного податку тощо. Крім цих всеохоплюючих податків і зборів, окремі категорії суб’єктів господарювання щокварталу звітують і щодо інших податків та зборів, зокрема з туристичного збору. Про те, як стягується цей збір за I квартал 2015 року, поговоримо далі.

Основні постулати

Туристичний збір (далі — тур­збір) податкова реформа обійшла стороною. Тобто правила стягнення цього збору залишилися незмінними порівняно з минулим роком. Отже, як і раніше, турзбір справляється, лише коли його установлено органом місцевого самоврядування. А сплачують його до бюджету не фактичні платники цього збору, а особи, які виступають податковими агентами, тобто готелі, мотелі тощо.

Коротко нагадаємо основні правила стягнення цього збору у табл. 1 нижче.

 

Таблиця 1. Правила стягнення турзбору

Показник

Характеристика

Платники збору

громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які одержують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) на території адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної або міської ради про встановлення турзбору (п.п. 268.2.1 ПКУ)

Хто фактично сплачує збір

податкові агенти, якими виступають (п.п. 268.5.1 ПКУ):

а) адміністрації готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та інших закладів готельного типу, санаторно-курортних закладів;

б) квартирно-посередницькі організації, які направляють неорганізованих осіб на поселення до будинків (квартир), що належать фізособам на праві власності або на праві користування за договором найму;

в) юрособи або ФОП, які уповноважені сільською, селищною або міською радою справляти збір на умовах договору, укладеного з відповідною радою(1)

База оподаткування

вартість усього періоду проживання (ночівлі) в місцях, які надають у користування податкові агенти, за вирахуванням ПДВ (п.п. 268.4.1 ПКУ).

Увага! До вартості проживання не включаються витрати на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), телефонні рахунки, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), обов’язкове страхування, витрати на усний та письмовий переклади, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду (п.п. 268.4.2 ПКУ)

Ставка збору

від 0,5 до 1 % до бази справляння збору (п.п. 268.3.1 ПКУ). Який саме розмір ставки збору встановлений у вашому населеному пункті, можна дізнатися з рішення місцевої ради

Подання звітності

Базовий податковий (звітний) період для турзбору дорівнює календарному кварталу (п.п. 268.7.3 ПКУ). Тому звітність слід подати у квартальні строки протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (за I квартал 2015 року — не пізніше 12.05.15 р.).

Увага! У ПКУ не визначено місця подання звітності із цього збору. Тому податківці у своїх роз’яснення (категорія 123.04 ЗІР ДФСУ) наполягають, що її слід подавати за своїм місцем реєстрації. А якщо у вас є підрозділ (готель) без статусу юрособи, що знаходиться не за місцем вашої реєстрації, то звітність потрібно подати до контролюючого органу за неосновним місцем обліку (п. 63.3 ПКУ)

Сплата зобов’язань

протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової звітності

(1) Податківці наполягають: якщо на певній території прийнято рішення про встановлення турзбору, то юрособи і ФОП, які надають послуги з тимчасового проживання (за формальними підставами є податковими агентами), незалежно від того, уклали вони із сільрадою чи міськрадою такий договір, все одно мають сплачувати цей збір (категорія 123.01 ЗІР ДФСУ). Тобто головним є факт прийняття рішення про встановлення такого збору, а не наявність договору про його стягнення, укладеного з місцевими органами влади.

 

Пільги з турзбору

Розраховувати розмір турзбору слід з урахуванням того, що у п.п. 268.2.2 ПКУ перелічено осіб, які можуть його не сплачувати (див. табл. 2). Тобто, надаючи таким особам послуги з тимчасового проживання, податковий агент тур­збір не нараховує і не сплачує до бюджету.

Увага! Пільги у сплаті турзбору встановлюють лише для певної категорії платників збору. Тому органи місцевого самоврядування не мають права індивідуально звільняти від сплати окремих суб’єктів господарювання або встановлювати для них окремі ставки (категорія 123.01 ЗІР ДФСУ). Тому в усіх регіонах, де справляється турзбір, пільговий контингент однаковий.

Щоб ідентифікувати пільговиків та підтвердити їх статус для ненарахування турзбору, податковий агент повинен витребувати відповідний документ, що підтверджує право на пільгу. Особи, які їх не нададуть, є платниками збору на загальних підставах.

Які документи слід вважати такими, що підтверджують пільговість, у ст. 268 ПКУ не зазначено. Тому податківці у листі ДПАУ від 29.04.11 р. № 12291/7/15-0717, а також у консультаціях в категоріях 123.02 і 123.03 ЗІР ДФСУ виклали своє бачення того, як підтвердити право на пільгу з турзбору. Наведемо нижче у табл. 2 перелік документів, які, на думку податківців, повинен мати податковий агент, щоб не утримувати турзбір зі свого клієнта.

 

Таблиця 2. Пільговики з турзбору і документи, які підтверджують пільгу

Неплатники турзбору

Документи, що підтверджують пільгу

Особи, які постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму, у селі, селищі або місті, радами яких встановлено такий збір

• копія паспорта громадянина України або паспортного документа;

• копія договору найму (оренди) житла

Особи, які прибули у відрядження

Копія наказу або розпорядження підприємства про направлення працівника у відрядження.

Увага! Для іноземців таким підтвердженням є копія одного з таких документів:

• запрошення сторони, що приймає відрядженого;

• договору або контракту, або іншого документа, які встановлюють чи засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини;

• документа, що засвідчує участь відрядженого в переговорах, конференціях, симпозіумах тощо

Інваліди, діти-інваліди та особи, які супроводжують інвалідів I групи або дітей-інвалідів (не більше одного супроводжуючого)

Копія посвідчення

Ветерани війни

Учасники ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС

Діти віком до 18 років

Копія свідоцтва про народження

Особи, які прибули за путівками (курсівками) на лікування, оздоровлення, реабілітацію до лікувально-профілактичних, фізкультурно-оздоровчих та санаторно-курортних закладів, що мають ліцензію на медпрактику та акредитацію МОЗ України

Путівка або курсівка (можуть бути оригіналом)

 

До відома! У разі надання послуги з тимчасового проживання (ночівлі) пільговикам податковий агент повинен відобразити пільги зі сплати турзбору у Звіті про пільги. У ньому у графі 5 ви маєте вказати суму збору, не сплачену до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг. Для її визначення слід вартість послуги проживання пільговиків (без ПДВ) помножити на ставка збору, встановлену у вашій місцевості.

 

Заповнюємо звітність

Обов’язок подавати звітність з турзбору, як ви зрозуміли, лягає на плечі податкових агентів. Нараховують турзбір у Податковій декларації з туристичного збору, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 21.12.12 р. № 1402 (ср. 025069200). Ця форма єдина для всіх податкових агентів: її подають як юрособи, так і підприємці.

Заповнюючи декларацію, податковим агентам доведеться користуватися лише формою табличної частини і підказками у примітках. Декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

Таблична частина декларації, в якій і відбувається нарахування зобов’язань, складається з 12 рядків, при цьому безпосередньо для нарахування податку використовують лише перші три рядки. Рядки 4 — 11 призначені лише для виправлення помилок, допущених у минулих податкових (звітних) періодах, за допомогою нової звітної або уточнюючої декларації.

Для наочності наведемо правила заповнення звітності на рисунку нижче.

 

 

Приклад заповнення декларації з турзбору за І квартал 2015 року

 

Бухгалтерський облік турзбору

У бухгалтерському обліку відображати інформацію про нарахований та перерахований турзбір необхідно на субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами», оскільки саме за ним ведеться облік розрахунків зі зборів (обов’язкових платежів), що справляються відповідно до чинного законодавства.

За кредитом субрахунку 642 відображають нараховані платежі з турзбору до бюджету (у кореспонденції з рахунком 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг»), за дебетом — сплату турзбору до бюджету. При цьому «витратні» рахунки бухобліку не зачіпають, адже турзбір ми утримуємо із клієнта.

Приклад. Вартість проживання у готелі складає 300 грн. за добу (без ПДВ). Ставка збору — 1 % вартості послуг без ПДВ. Отримано оплату за 7 днів проживання — 2541 грн., із них ПДВ — 420 грн. (300 грн. х 7 дн. х 20 %), турзбір — 21 грн. (300 грн. х 7 дн. х 1 %).

 

Таблиця 3. Відображення турзбору в обліку

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет

кредит

1

Отримано оплату за послуги проживання

301

703

2541,00

2

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

703

641/ПДВ

420,00

3

Нараховано податкові зобов’язання з турзбору

703

642/ТЗ

21,00

4

Списано собівартість наданих послуг (умовно)

903

23

1500,00

5

Сформовано фінансовий результат

703

791

2100,00

791

903

1500,00

6

Перераховано турзбір до бюджету

642/ТЗ

311

21,00

 

туристичний збір додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті