Коли починаємо. Мінфін устиг «вскочити в останній вагон»!
Наказ, що коментується, опублікований 30.01.15 р. і цього ж дня набрав чинності.
Це означає, що нові форми ПДВ-звітності, затверджені цим наказом, потрібно подавати починаючи із звіту за лютий 2015 року (п. 46.6 ПКУ). Як уже неодноразово було, від «квартальних» платників фіскали вимагатимуть нові форми уже за I квартал 2015 року. Про це контролери повідомили на сайті ДФСУ (http://sfs.gov.ua/anonsi/8688.html).
Декларації за січень 2015 року подаємо за «старими» формами, які затверджені наказом МФУ від 23.09.14 р. № 966 (без змін).
Що змінилося. У новій редакції викладено:
• ПДВ-декларацію та усі додатки до неї (найсуттєвіші зміни відбулись у формі додатка Д2);
• уточнюючий розрахунок.
Не змінився лише розрахунок неплатника ПДВ, який отримав послуги від нерезидента.
Головна відмінність нової ПДВ-декларації від попередньої — у ній виділено в окремий розділ залишки від’ємного значення, які утворились станом на 01.02.15 р.
Саме із цієї дати почала працювати Система електронного адміністрування ПДВ (СЕА).
До розділів I — III нової декларації мають потрапляти лише операції, які здійснені починаючи з 01.02.15 р. У новому розділі IV «Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року» декларації будуть зібрані залишки від’ємного значення ПДВ, які накопичені за всю попередню історію платника. Це залишки:
• які будуть вказані у ряд. 20.2 та 24 декларації за січень 2015 року (IV квартал 2014 року);
• залишки ПДВ, які колись були вказані у ряд. 23.1 та 23.2 декларації з ПДВ, але не відшкодовані платнику станом на 01.02.15 р.
Для того щоб правильно вказати такі залишки, доведеться зробити звірку з фіскалами. Адже у оновленому додатку Д2 потрібно буде деталізувати залишки від’ємного значення ПДВ у розрізі звітних періодів їх виникнення.
Зверніть увагу! Суми ПДВ, заявлені до відшкодування на поточний рахунок та в рахунок майбутніх платежів, які «зависли» на 1 лютого 2015 року, знову повертаються до ПДВ-декларації. Такі суми можна буде використати для того, щоб збільшити свій реєстраційний ліміт у СЕА та включити до податкового кредиту.
Зміни у порядку заповнення і подання. У новій редакції викладено і Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі — Порядок). Тепер усі платники будуть подавати ПДВ-звітність в електронній формі. Відправити її потрібно не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання.
Не обійшлося і без деяких курйозів. У п. 14 розд. III Порядку передбачено, що оригінали паперових митних декларації потрібно додати до декларації. Звісно, що паперові документи неможливо додати до електронної звітності. Їх доведеться нести до канцелярії податкової інспекції.
Поки ще не зрозуміло, яким чином будуть звітувати «квартальники» за I квартал 2015 року, щоб відділити операції січня від операцій лютого-березня. Їм доведеться:
• або подати дві окремі декларації за такі періоди;
• або всі операції вказати у одній декларації.
У другому варіанті «квартальники» потраплять у невигідне становище. Адже січневі продажі не враховуються в СЕА для визначення ліміту реєстрації. Однак вони «зіграють в мінус» через останню складову суперформули (п. 2001.3 ПКУ). Сподіваємось, що фіскали оперативно відреагують на цю проблему.
Детальний аналіз нової ПДВ-звітності ми проведемо в одному із наступних номерів нашої газети. А зараз ще раз нагадаємо, що декларації за січень потрібно подати за «старою» формою. Ми б радили у цій декларації врахувати усі ПН, відкладені до «кращих часів», щоб вони потрапили до розділу IV нової декларації.
