Звіт з ЄСВ «за себе» підприємця на єдиному податку

За загальним правилом звіт з ЄСВ «за себе» подають усі підприємці, які весь або частину 2014 року працювали на єдиному податку. Виняток:

• ФОП-єдиноподатники, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законом* пенсію або соціальну допомогу. Ці підприємці звільнені від сплати ЄСВ «за себе», але за наявності в них бажання можуть стати платниками ЄСВ на умовах добровільної участі (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464ср. ). Якщо ж такого бажання в них не було і вони весь 2014 рік не сплачували ЄСВ «за себе», то подавати порожній звіт з ЄСВ «за себе» не потрібно;

• єдиноподатники без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. На весь строк військової служби вони звільнені від обов’язку нараховувати та перераховувати до бюджету ЄСВ і звітувати з ЄСВ «за себе» (див. абзац перший п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464).

Якщо ж ви не потрапили під виняток, то відзвітувати доведеться незалежно від того, здійснювали ви підприємницьку діяльність у звітному році чи ні, отримували дохід чи рік був збитковим. Адже за кожен місяць роботи на єдиному податку має бути сплачений ЄСВ у розмірі не нижче мінімального страхового внеску. А чому він дорівнює? Добутку мінімальної заробітної плати, установленої на відповідний місяць (у всіх місяцях 2014 року — 1218 грн.), і ставки ЄСВ.

Це саме стосується і підприємців-роботодавців, які в період військової служби продовжують вести підприємницьку діяльність через уповноважену особу. Пільги, установлені абзацом першим п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464, на вас не поширюються. Після демобілізації вам необхідно буде не тільки відзвітувати з ЄСВ «за себе», а й сплатити ЄСВ «за себе» за кожен місяць роботи на єдиному податку за період військової служби.

За ЄСВ, сплаченим «за себе», підприємці звітують, подаючи «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»
(ф. № Д5 наведено в додатку 5 до Порядку № 454).

Цей звіт необхідно подати до органу ДПІ за місцем узяття на облік. Якщо підприємець протягом року змінював місце проживання, то ф. № Д5 він подає до органу ДПІ за новим місцем проживання. Подавати копію цього звіту пенсійникам не потрібно.

Важливо! Граничний строк подання звітності за 2014 рік припадає на 9 лютого 2015 року. Строк сплати ЄСВ, нагадаємо, не прив’язаний до подання звіту.

Звіт за ф. № Д5 подається особисто підприємцем або через уповноважену ним особу одним із таких способів (п. 2.1 Порядку № 454):

• засобами електронного зв’язку в електронній формі (за наявності ЕЦП). Додатково на папері звіт подавати не потрібно;

• на паперових носіях, засвідчених підписом підприємця і скріп­лених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації (якщо немає ЕЦП);

• на паперових носіях, якщо в підприємця кількість застрахованих осіб (працівників і звичайних громадян, з якими у 2014 році було укладено цивільно-правові договори) не більше 5.

Увага! Паперовий звіт за  ф. № Д5 за 2014 рік уперше можна надіслати поштою. У цьому випадку форма № Д4 вважатиметься поданою в день отримання відділенням поштового зв’язку поштового відправлення з такою звітністю від платника ЄСВ (див. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464). Звичайно, не завадило б, аби відповідні «пош­тові» зміни були внесені ДФСУ до Порядку № 454 (річ у тім, що в п. 2.1 цього Порядку досі значиться, що звіт, надісланий поштою, не вважається поданим). Але це вже формальність.

Як заповнити?

Підприємець, який у 2014 році працював:

• тільки на єдиному податку, заповнює у ф. № Д5 титульний аркуш і таблицю 2;

• на загальній системі оподаткування та на єдиному податку — титульний аркуш, таблицю 1* (за період роботи на загальній системі оподаткування) і таблицю 2 (за період роботи на єдиному податку).

Врахуйте. Звіт за ф. № Д5 заповнюємо:

• українською мовою друкованим способом або ручкою з чорним або синім чорнилом друкованими літерами;

• у гривнях з копійками.

При заповненні полів, які складаються з клітинок, кожен з необхідних символів каліграфічно вписуємо до відповідної окремої клітинки. Символи: крапка, апостроф, кома, дефіс тощо — проставляємо в окремих клітинках.

Що слід знати про таблицю 2? У ній наводяться дані про ЄСВ у розрізі місяців звітного (2014) року. Розповімо, як заповнити окремі графи таблиці 2 звіту за ф. № Д5.

Графа 2 — тут у розрізі місяців звітного року зазначаємо самостійно визначену підприємцем суму, з якої він сплачував ЄСВ. У 2014 році така сума за місяць має бути не менше мінімальної зарплати (1218,00 грн.) і не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (20706,00 грн.)

У графі 3 проставляємо ставку ЄСВ, яку єдиноподатник застосовував до доходу за відповідний місяць (34,7 %, 36,6 %, 36,21 % або 38,11 %).

Графи 5 і 6 заповнюємо, якщо підприємець сплачував ЄСВ за ставкою 36,6 % або 38,11 % і протягом року в нього була тимчасова непрацездатність, у тому числі у зв’язку з вагітністю та пологами.

Якщо єдиноподатник здійснював свою підприємницьку діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до таблиці 2 звіту за  ф. № Д5 йому потрібно сформувати та подати до ДПІ таблицю 4.

Таблиці, які не заповнюєте, подавати не потрібно.

Приклад. Заповнимо таблицю 2 ф. № Д5 для підприємця, який увесь 2014 рік був платником єдиного податку (див. с. 39). Припустимо, що ЄСВ він сплачував за ставкою 34,7 % (договір на добровільну участь у соцстраху­ванні не укладався).

Чи будуть штрафи за неподання звіту за формою № Д5?

У 2014 році за «зневажливе ставлення» до ф. № Д5 підприємця покарати по суті не могли.

Увага! З 1 січня 2015 року за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звіту за ф. № Д5 загрожує штраф у розмірі 170 грн. (див. п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464).

Також не слід забувати про адмінштраф за ст. 165¹ КпАП. З цього року його застосовують у тому числі й до фізичних осіб — підприємців. Величина адмінштрафу коливається від 510 грн. до 680 грн.

Не виключено, що податківці захочуть накласти обидва штрафи одразу. Це неправильно, оскільки йдеться про відповідальність одного й того самого виду. Але це ще доведеться доводити. Та й кожен штраф окремо теж не малий.

Тому радимо звітувати своєчасно.

 
Фрагмент заповненої таблиці 2 до звіту за формою № Д5

Висновки

• Єдиноподатнику необхідно подати звіт за ф. № Д5 не пізніше 9 лютого 2015 року.

• Для мобілізованих підприємців, а також підприємців, які є пенсіонерами за віком або інвалідами, є особливості.

• Розрахунок суми ЄСВ, яку необхідно сплатити підприємцю за період роботи на єдиному податку у звітному році, здійснюємо в таблиці 2 звіту за ф. № Д5.

• Санкції за «звітні» порушення підскочили до небес. Будьте уважні.

Документи та скорочення статті

Закон № 1058 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.03 р. № 1058.

Закон № 2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI

Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 454.

ВСУ — Верховний Суд України.

ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.