(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 1-2
  • № 52
  • № 51
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
16/18
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Січень , 2015/№ 3

Звіт з ЄСВ «за себе» підприємця на єдиному податку

Традиційно Новий рік несе із собою не тільки подарунки під ялинку, щедрівки, колядки і посівалки, а й, на жаль, купу звітів, які необхідно здати контролюючим органам. Один з них — звіт з ЄСВ «за себе» підприємця-єдиноподатника. Але сумувати не варто! З нашими рекомендаціями і калькулятором (ну куди ж справжньому підприємцю без нього?!), ви легко заповните і подасте звіт з ЄСВ «за себе».

Кому потрібно відзвітувати?

За загальним правилом звіт з ЄСВ «за себе» подають усі підприємці, які весь або частину 2014 року працювали на єдиному податку. Виняток:

• ФОП-єдиноподатники, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законом* пенсію або соціальну допомогу. Ці підприємці звільнені від сплати ЄСВ «за себе», але за наявності в них бажання можуть стати платниками ЄСВ на умовах добровільної участі (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464ср. 025069200 ). Якщо ж такого бажання в них не було і вони весь 2014 рік не сплачували ЄСВ «за себе», то подавати порожній звіт з ЄСВ «за себе» не потрібно;

• єдиноподатники без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. На весь строк військової служби вони звільнені від обов’язку нараховувати та перераховувати до бюджету ЄСВ і звітувати з ЄСВ «за себе» (див. абзац перший п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464).

* ПФУ і ДФСУ не визнають пенсіонерами за віком чорнобильців і осіб, які працюють у тяжких умовах праці, які вийшли на пенсію раніше загального пенсійного віку, установленого ст. 26 Закону № 1058. На їх думку, такі пенсіонери-ППЄПи зможуть не сплачувати ЄСВ «за себе» тільки після досягнення загального пенсійного віку (див. підкатегорію 301.04.02 ЗІР ДФСУ, лист ПФУ від 10.02.2014 р. № 3672/03-20). Але вони не мають рації. У Законі № 2464 такого обмеження немає, але пенсіонерам на пільгових умовах доведеться доводити це в суді. Позитивні судові рішення є (див. постанову ВСУ від 15.04.14 р. № 21-25а14 // «БТ», 2014, № 21, с. 8). А ось з пенсією за вислугу років ситуація інша — у тому плані, що навіть ВСУ не дозволяє застосовувати на цій підставі підприємницьке звільнення від ЄСВ (див. постанову ВСУ від 15.04.14 р. № 21-59а14 // «БТ», 2014, № 21, с. 8).

Якщо ж ви не потрапили під виняток, то відзвітувати доведеться незалежно від того, здійснювали ви підприємницьку діяльність у звітному році чи ні, отримували дохід чи рік був збитковим. Адже за кожен місяць роботи на єдиному податку має бути сплачений ЄСВ у розмірі не нижче мінімального страхового внеску. А чому він дорівнює? Добутку мінімальної заробітної плати, установленої на відповідний місяць (у всіх місяцях 2014 року — 1218 грн.), і ставки ЄСВ.

Це саме стосується і підприємців-роботодавців, які в період військової служби продовжують вести підприємницьку діяльність через уповноважену особу. Пільги, установлені абзацом першим п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464, на вас не поширюються. Після демобілізації вам необхідно буде не тільки відзвітувати з ЄСВ «за себе», а й сплатити ЄСВ «за себе» за кожен місяць роботи на єдиному податку за період військової служби.

 

У який строк і за якою формою?

За ЄСВ, сплаченим «за себе», підприємці звітують, подаючи «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»
(ф. № Д5 наведено в додатку 5 до Порядку № 454).

Цей звіт необхідно подати до органу ДПІ за місцем узяття на облік. Якщо підприємець протягом року змінював місце проживання, то ф. № Д5 він подає до органу ДПІ за новим місцем проживання. Подавати копію цього звіту пенсійникам не потрібно.

Важливо! Граничний строк подання звітності за 2014 рік припадає на 9 лютого 2015 року. Строк сплати ЄСВ, нагадаємо, не прив’язаний до подання звіту.

Звіт за ф. № Д5 подається особисто підприємцем або через уповноважену ним особу одним із таких способів (п. 2.1 Порядку № 454):

• засобами електронного зв’язку в електронній формі (за наявності ЕЦП). Додатково на папері звіт подавати не потрібно;

• на паперових носіях, засвідчених підписом підприємця і скріп­лених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації (якщо немає ЕЦП);

• на паперових носіях, якщо в підприємця кількість застрахованих осіб (працівників і звичайних громадян, з якими у 2014 році було укладено цивільно-правові договори) не більше 5.

Увага! Паперовий звіт за  ф. № Д5 за 2014 рік уперше можна надіслати поштою. У цьому випадку форма № Д4 вважатиметься поданою в день отримання відділенням поштового зв’язку поштового відправлення з такою звітністю від платника ЄСВ (див. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464). Звичайно, не завадило б, аби відповідні «пош­тові» зміни були внесені ДФСУ до Порядку № 454 (річ у тім, що в п. 2.1 цього Порядку досі значиться, що звіт, надісланий поштою, не вважається поданим). Але це вже формальність.

 

Як заповнити?

Підприємець, який у 2014 році працював:

• тільки на єдиному податку, заповнює у ф. № Д5 титульний аркуш і таблицю 2;

• на загальній системі оподаткування та на єдиному податку — титульний аркуш, таблицю 1* (за період роботи на загальній системі оподаткування) і таблицю 2 (за період роботи на єдиному податку).

* Про заповнення таблиці 1 звіту за ф. № Д5 див. на с. 41.

Врахуйте. Звіт за ф. № Д5 заповнюємо:

• українською мовою друкованим способом або ручкою з чорним або синім чорнилом друкованими літерами;

• у гривнях з копійками.

При заповненні полів, які складаються з клітинок, кожен з необхідних символів каліграфічно вписуємо до відповідної окремої клітинки. Символи: крапка, апостроф, кома, дефіс тощо — проставляємо в окремих клітинках.

Що слід знати про таблицю 2? У ній наводяться дані про ЄСВ у розрізі місяців звітного (2014) року. Розповімо, як заповнити окремі графи таблиці 2 звіту за ф. № Д5.

Графа 2 — тут у розрізі місяців звітного року зазначаємо самостійно визначену підприємцем суму, з якої він сплачував ЄСВ. У 2014 році така сума за місяць має бути не менше мінімальної зарплати (1218,00 грн.) і не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (20706,00 грн.)

У графі 3 проставляємо ставку ЄСВ, яку єдиноподатник застосовував до доходу за відповідний місяць (34,7 %, 36,6 %, 36,21 % або 38,11 %).

Графи 5 і 6 заповнюємо, якщо підприємець сплачував ЄСВ за ставкою 36,6 % або 38,11 % і протягом року в нього була тимчасова непрацездатність, у тому числі у зв’язку з вагітністю та пологами.

Якщо єдиноподатник здійснював свою підприємницьку діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до таблиці 2 звіту за  ф. № Д5 йому потрібно сформувати та подати до ДПІ таблицю 4.

Таблиці, які не заповнюєте, подавати не потрібно.

Приклад. Заповнимо таблицю 2 ф. № Д5 для підприємця, який увесь 2014 рік був платником єдиного податку (див. с. 39). Припустимо, що ЄСВ він сплачував за ставкою 34,7 % (договір на добровільну участь у соцстраху­ванні не укладався).

 

Чи будуть штрафи за неподання звіту за формою № Д5?

У 2014 році за «зневажливе ставлення» до ф. № Д5 підприємця покарати по суті не могли.

Увага! З 1 січня 2015 року за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звіту за ф. № Д5 загрожує штраф у розмірі 170 грн. (див. п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464).

Також не слід забувати про адмінштраф за ст. 1651 КпАП. З цього року його застосовують у тому числі й до фізичних осіб — підприємців. Величина адмінштрафу коливається від 510 грн. до 680 грн.

Не виключено, що податківці захочуть накласти обидва штрафи одразу. Це неправильно, оскільки йдеться про відповідальність одного й того самого виду. Але це ще доведеться доводити. Та й кожен штраф окремо теж не малий.

Тому радимо звітувати своєчасно.

 

 
Фрагмент заповненої таблиці 2 до звіту за формою № Д5

Висновки

  • Єдиноподатнику необхідно подати звіт за ф. № Д5 не пізніше 9 лютого 2015 року.

  • Для мобілізованих підприємців, а також підприємців, які є пенсіонерами за віком або інвалідами, є особливості.

  • Розрахунок суми ЄСВ, яку необхідно сплатити підприємцю за період роботи на єдиному податку у звітному році, здійснюємо в таблиці 2 звіту за ф. № Д5.

  • Санкції за «звітні» порушення підскочили до небес. Будьте уважні.

Документи та скорочення статті

Закон № 1058 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.03 р. № 1058.

Закон № 2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI

Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 454.

ВСУ Верховний Суд України.

ЄСВ  єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

звіт з ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті