Податківці знову повернулися до теми податкового обліку транспортного засобу (ТЗ), переданого на потреби армії. На жаль, нічого нового і відповідно хорошого вони не повідомили.
Лист № 4223/6/99-99-19-02-01-15 нагадує «збірну солянку» з листів ДФСУ від 05.11.14 р. № 6273/6/99-99-19-02-02-15, від 16.10.14 р. № 5229/6/99-99-19-03-02-15 («БТ», 2014, № 52, с. 6; № 45, с. 8).
ПДВ. Підстав для коригування ПК або визнання «умовного постачання» немає, оскільки немає переходу права власності на авто. Якщо після демобілізації ТЗ не повернуть і за нього нарахують компенсацію, то така компенсація розглядається податківцями як оплата вартості ТЗ, на яку отримувач (власник авто) нарахує ПДВ. Причому компенсація надходить за рахунок бюджетних коштів, отже, відобразити податкові зобов’язання потрібно на дату надходження таких коштів. Ми з таким підходом, як і раніше, не згодні, оскільки в цьому випадку немає постачання.
Прибуток. Оскільки мобілізоване авто не використовується в госпдіяльності платника податку, то нарахування амортизації зупиняється до повернення такого засобу власнику.
І це незважаючи на те, що податок на прибуток з ПКУ став ближчий до бухгалтерських правил, де амортизація зупиняється тільки на час реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації основних засобів (п. 23 П(С)БО 7). Податківці згодні, що з 01.01.15 р. амортизація проводиться за правилами П(С)БО, але знову ж таки з’їжджають на негосподарське використання авто.
А в листі № 3821/6/99-99-19-02-02-15 фіскали взагалі одразу перейшли до законсервованого транспорту і знову ж таки зійшли на невиробничі основні засоби, на які амортизація не нараховується.