Форма № 1ДФ: експрес-відповіді на ваші запитання

Запитання

Відповідь

1. Підприємство було створене 29 лютого 2016 року. Найманих працівників немає. Доходи фізособам не нараховувалися та не виплачувалися. Чи потрібно подавати Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 1 квартал?

Якщо протягом звітного кварталу підприємство — податковий агент не нараховує та не виплачує доходи фізичним особам, у тому числі і фізособам-підприємцям, та/або не нараховує і не сплачує до бюджету ПДФО та ВЗ з таких доходів, то воно Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за цей звітний квартал не подає

2. Працівниця звільнилася, перебуваючи у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років. Чи потрібно відображати її в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ без сумових показників (дохід у звітному кварталі не нараховувався), але з датою звільнення у графі 7?

Ні, не потрібно. Пояснимо чому.

Головна умова для того, щоб дані про платника податків потрапили до форми № 1ДФ, — це наявність нарахованого/виплаченого йому у звітному кварталі доходу та/або нарахованого/сплаченого до бюджету податку.

Оскільки зарплата працівниці в 1 кварталі 2016 року не нараховувалася, то, незважаючи на те що дата її звільнення припадає на цей квартал, заповнювати на неї рядок без сумових показників, але з датою звільнення в графі 7 розділу I форми № 1ДФ не потрібно

3. Видали працівнику гроші на госппотреби. Він відзвітував своєчасно (подав авансовий звіт). Чи потрібно відображати у формі № 1ДФ цю операцію?

Ні, не потрібно. У формі № 1ДФ показуємо тільки суми надміру витрачених коштів, отриманих працівником на відрядження або під звіт і не повернених у встановлені законодавством строки.

До речі, майте на увазі, що Мінфін уніс до форми авансового звіту зміни («БТ», 2016, № 16, с. 4)

4. Де у формі № 1ДФ вказувати кількість працівників-сумісників? З якою ознакою доходу відображати нараховану їм зарплату?

З особами, які працюють за сумісництвом, роботодавці укладають трудові договори. Отже, вони мають бути враховані при заповненні реквізиту «дотабличної» частини форми № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)».

Заробітну плату, нараховану таким працівникам, відображайте з ознакою доходу «101». Окремої ознаки доходу для їх зарплати не передбачено

5. Який порядок заповнення граф 3а, 3, 4а, 4 розділу I і граф «Загальна сума нарахованого/виплаченого доходу», «Загальна сума утриманого податку, збору» «нарахованого/перерахованого» розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ?

У розділі I форми № 1ДФ щодо кожної фізичної особи вказуйте у графах 3а і 4а суми нарахованих у місяцях звітного кварталу доходів і ПДФО відповідно. Графа 3 — для доходів, фактично виплачених у звітному кварталі. Причому якщо зарплату виплачуєте в установлені строки в місяці, наступному за місяцем нарахування, то її також відображайте як виплачену у графі 3 форми № 1ДФ за той квартал, на який припадає місяць нарахування.

У разі своєчасної виплати зарплати порядки заповнення граф 4 і 3 є ідентичними.

Важливо! При формуванні рядка з ВЗ у розділі II Податкового розрахунку необхідно застосовувати правила, аналогічні наведеним вище для розділу I. Це підтверджують фіскали в консультації, наведеній в категорії 103.25 ЗІР ДФСУ

6. Фізособа працює за договором підряду з лютого 2016 року. Робота буде закрита актом і оплачена у травні 2016 року. Чи потрібно на цього підрядника заповнювати рядок з датою прийняття на роботу у графі 6 розділу I форми № 1ДФ?

Графи 6 і 7 розділу I заповнюють тільки щодо працівників, прийнятих на роботу за трудовими договорами. У вас фізособа виконує роботу за цивільно-правовим договором, тому графи 6 і 7 щодо неї не заповнюєте.

Більше того, якщо у звітному кварталі фізособі, яка працює за договором підряду, дохід не нараховувався, рядок без сумових показників на неї не заповнюєте

7. Чи відображається у формі № 1ДФ повернена засновнику-фізособі поворотна фіндопомога?

Так, відображається, причому в тому звітному кварталі, на який припадає факт повернення, і в тій сумі, яку повернули. Ознака доходу у графі 5 розділу I форми № 1ДФ — «153».

І не забудьте показати суму поворотної фіндопомоги в загальній сумі нарахованого/виплаченого доходу в рядку з ВЗ розділу II Податкового розрахунку

8. З якою ознакою доходу слід відображати у формі № 1ДФ роялті? Чи потрібно фізособі подавати річну декларацію про доходи, якщо дохід у вигляді роялті і зарплати був отриманий від одного податкового агента?

Якщо дохід у вигляді роялті та зарплати отриманий від одного податкового агента, то подавати декларацію про майновий стан і доходи за підсумками року не потрібно за умови, що фізособа не має інших причин, які зобов’язують її подати.

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ роялті відображайте з ознакою доходу «103»

9. З якою ознакою доходу відобразити у формі № 1ДФ плату фізособі за оренду приміщення?

Для такої виплати додатком до Порядку № 4, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4, передбачена окрема ознака доходу — «106»

10. Як відображати у формі № 1ДФ лікарняні?

ПКУ відносить лікарняні до заробітної плати. Тому їх суми відображайте у формі № 1ДФ у загальній сумі заробітної плати, нарахованої в розрахунковому періоді, з ознакою доходу «101»

11. З листа ГУ ДФС у Київській обл. від 26.02.16 р. № 373/14/10-36-17-02 випливає, що допомога по вагітності та пологах обкладається ПДФО на загальних підставах, тобто за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ (18 %). Коли відбулися такі зміни? Як таку допомогу відображати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ?

Що тут скажеш… Не беріть цей лист близько до серця, принаймні в частині оподаткування допомоги по вагітності та пологах.

Як і раніше, сума допомоги по вагітності та пологах не включається до оподатковуваного доходу фізособи-одержувача. Це прямо прописано у  п.п. 165.1.1 ПКУ. Також не потрібно її обкладати ВЗ. Підстава — п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

У розділі I форми № 1ДФ такий дохід відображайте з ознакою доходу «128». І не забудьте суму допомоги по вагітності та пологах вказати в розділі II Податкового розрахунку у графах з нарахованим/виплаченим фізособам доходом

12. Підприємство орендує автомобіль у звичайної фізособи. З якою ознакою доходу відображати виплачувану їй орендну плату?

Окрема ознака для доходу від надання рухомого майна в оренду додатком до Порядку № 4 не передбачена. Податківці рекомендують дохід від надання в оренду рухомого майна відображати з ознакою доходу «127» — як інші доходи

13. Якщо працівниця користується пільгою з ПДФО як одинока матір і як матір двох дітей, який код проставляється у формі № 1ДФ у графі 8 «Ознака подат. соц. пільги» —«02» чи «04»?

Працівниця може скористатися пільгою тільки з однієї підстави, що передбачає її найбільший розмір. Виняток — особи, які мають двох і більше дітей, у тому числі дитину (дітей) — інваліда ( п.п. 169.3.1 ПКУ).

Найімовірніше ваша працівниця користується пільгою за  п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ як одинока матір двох дітей. Така пільга надається з розрахунку на кожну дитину. Якщо так, у рядку 8 проставляєте ознаку пільги «02»

14. До зарплати працівника ПСП застосовувалася тільки в одному місяці звітного кварталу. Як відобразити це в Податковому розрахунку?

На працівника формуєте один рядок із зарплатним доходом з ознакою доходу «101» у графі 5 і з ознакою ПСП у графі 8.

Наявність ознаки у графі 8 говорить про те, що працівник хоча б в одному місяці кварталу користувався ПСП

15. Як правильно заповнити графу 4 Податкового розрахунку, якщо на рахунок ПДФО була «перекинута» переплата з рахунків інших податків згідно із заявою, поданою підприємством до органу ДФСУ?

Перераховані суми розподіляєте за тими доходами, зобов’язання за якими гасите за рахунок перекинутого ПДФО. При цьому майте на увазі, що переплата з ПДФО у формі № 1ДФ не відображається.

Наприклад, підприємство у звітному кварталі нараховувало тільки зарплату 1 працівнику. Сума нарахованого ПДФО — 1000 грн. Сума фактично сплаченого ПДФО з розрахункового рахунка підприємства до «перекидання» — 500 грн. Сума, «перекинута» за заявою на рахунок ПДФО, — 5000 грн.

У розділі I форми № 1ДФ у графі 4а (сума нарахованого податку) ставите 1000 грн., у графі 4 (сума перерахованого податку) — 1000 грн.

Залишок переплати (4500 грн.) відобразите в майбутніх звітних періодах

16. Планується вихід одного учасника зі складу ТОВ з виплатою належної йому у статутному фонді частки майна. Чи потрібно таку виплату обкладати ПДФО та ВЗ і відображати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ?

Товариство, виплачуючи засновнику, який іде, його частку у статутному фонді, не нараховує та не сплачує до бюджету ПДФО та ВЗ. Водночас воно зобов’язане відобразити суму цього доходу у формі № 1ДФ:

• у розділі I з ознакою доходу «112»;

• у розділі II у рядку «Військовий збір» у загальній сумі доходів, нарахованих/виплачених фізособам у звітному кварталі

17. Підприємство у грудні 2013 року уклало з підприємцем договір на постачання товару. У цьому ж місяці підприємцю була перерахована передоплата за товар. У лютому 2016 року договір на постачання товару був розірваний. Передоплата за товар була повернена підприємцем у повному обсязі. Чи потрібно в цьому випадку подавати підприємству уточнюючий Податковий розрахунок № 1ДФ за 4 квартал 2013 року, в якому була відображена сума передоплати за товар?

Розпочнемо з того, що суму передоплати за товар, перераховану підприємцю у грудні 2013 року, підприємство повинне було відобразити у графі 3 «Сума виплаченого доходу» форми № 1ДФ за 4 квартал 2013 року з ознакою доходу «157».

Оскільки в лютому 2016 року передоплата за товар була повернена підприємцем у зв’язку з розірванням договору, то підприємство повинно вказати суму поверненої передоплати у графі 3 «Сума виплаченого доходу» форми № 1ДФ за 1 квартал 2016 року з від’ємним значенням.

Подавати уточнюючий Податковий розрахунок за 4 квартал 2013 року не потрібно, адже при його формуванні не допущена помилка (підприємцю дійсно був виплачений дохід у цьому звітному періоді).

До розділу II форми № 1ДФ за 1 квартал 2016 року сума поверненої передоплати потрапити не повинна. У 2013 році ВЗ не було

18. Чи вказується сума доходу, яка не обкладається ВЗ, у розділі II Податкового розрахунку?

На жаль, але фіскали змінили свою думку. Тепер у розділі II форми № 1ДФ потрібно вказувати як доходи, що обкладаються ВЗ, так і ті, що не обкладаються. За минулі періоди, коли діяло скасоване нині роз’яснення, обіцяють не штрафувати.

Отже, у загальному випадку підсумкові значення граф 3а і 3 розділу I форми № 1ДФ за 1 квартал 2016 року збігатимуться зі значеннями граф «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу» за рядком «Вiйськовий збiр» розділу II відповідно

19. У формі № 1ДФ за минулий звітний період вказаний неправильний податковий номер працівника. Як виправити помилку? Чи будуть штрафи (помилку виявили самі)?

Щоб виправити помилку, сформуйте уточнюючий Податковий розрахунок за той звітний період, в якому вона була допущена. У ньому продублюйте інформацію з раніше зданого розрахунку, зазначену в комірках «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» і «Працювало за цивільно-правовими договорами».

Далі в розділі I уточнюючої форми № 1ДФ на працівника формуєте два рядки. Один — на вилучення раніше поданої інформації з помилковим реєстраційним номером працівника. Сюди переносите дані з усіх граф помилкового рядка раніше поданого Податкового розрахунку, а у графі 9 вкажіть «1» — рядок на вилучення. Другий — на введення рядка з правильними даними щодо працівника. У графі 9 такого рядка проставте «0».

Розділ II уточненки заповнювати не потрібно. Адже відомості в ньому є неперсоніфікованими.

Майте на увазі: виправлення такої помилки призведе до зміни платника податку. А отже, підприємству загрожує штраф за  п. 119.2 ПКУ в розмірі 510 грн.