Форма № 1ДФ: экспресс-ответы на ваши вопросы

В избранном В избранное
Печать
Соломина Мария, эксперт по вопросам оплаты труда
Бухгалтерская неделя Апрель, 2016/№ 17
Отчетная пора по НДФЛ и ВС в полном разгаре. Телефон «горячей линии» разрывается от звонков, касающихся формы № 1ДФ. Что спрашивают? Смотрите сами. Вдруг там есть ответ и на ваш вопрос.

Мы выбрали самые «горячие» вопросы. Ответы на них представляем вашему вниманию. А для удобства просмотра и те и другие «загнали» в таблицу.

Вопрос

Ответ

1. Предприятие было создано 29 февраля 2016 года. Наемных работников нет. Доходы физлицам не начислялись и не выплачивались. Нужно ли ему подавать Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 1 квартал?

Если в течение отчетного квартала предприятие — налоговый агент не начисляет и не выплачивает доходы физическим лицам, в том числе и физлицам-предпринимателям, и/или не начисляет и не уплачивает в бюджет НДФЛ и ВС с таких доходов, то он Налоговый расчет по форме № 1ДФ за этот отчетный квартал не подает

2. Работница уволилась, находясь в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет. Нужно ли отражать ее в Налоговом расчете по форме № 1ДФ без суммовых показателей (доход в отчетном квартале не начислялся), но с датой увольнения в графе 7?

Нет, не нужно. Объясним почему.

Главное условие для того, чтобы данные о налогоплательщике попали в форму № 1ДФ, — это наличие начисленного/выплаченного ему в отчетном квартале дохода и/или начисленного/уплаченного в бюджет налога.

Поскольку зарплата работнице в 1 квартале 2016 года не начислялась, то, несмотря на то, что дата ее увольнения приходится на этот квартал, заполнять на нее строку без суммовых показателей, но с датой увольнения в графе 7 раздела I формы № 1ДФ не нужно

3. Выдали работнику деньги на хознужды. Он отчитался вовремя (сдал авансовый отчет). Надо ли отображать в форме № 1ДФ эту операцию?

Нет, не надо. В форме № 1ДФ показываем только суммы излишне израсходованных средств, полученных работником на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

Кстати, учтите, что Минфин внес в форму авансового отчета изменения

(«БН», 2016, № 16, с. 4)

4. Где в форме № 1ДФ указывать количество работников-совместителей? С каким признаком дохода отражать начисленную им зарплату?

С совместителями работодатели заключают трудовые договоры. Значит, они должны быть учтены при заполнении реквизита «дотабличной» части формы № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)».

Заработную плату, начисленную таким работникам, отражайте с признаком дохода «101». Отдельного признака дохода для их зарплаты не предусмотрено

5. Каков порядок заполнения граф 3а, 3, 4а, 4 раздела I и граф «Загальна сума нарахованого/виплаченого доходу», «Загальна сума утриманого податку, збору» «нарахованого/перерахованого» раздела II Налогового расчета по форме № 1ДФ?

В разделе I формы № 1ДФ по каждому физическому лицу указывайте в графах 3а и 4а суммы начисленных в месяцах отчетного квартала доходов и НДФЛ соответственно. Графа 3 — для доходов, фактически выплаченных в отчетном квартале. Причем, если зарплату выплачиваете в установленные сроки в месяце, следующем за месяцем начисления, то ее также отражайте как выплаченную в графе 3 формы № 1ДФ за тот квартал, к которому относится месяц начисления.

В случае своевременной выплаты зарплаты порядки заполнения граф 4 и 3 идентичны.

Важно! При формировании строки с военным сбором в разделе II Налогового расчета необходимо применять правила, аналогичные приведенным выше для раздела I. Это подтверждают фискалы в консультации, приведенной в категории 103.25 ЗІР ГФСУ

6. Физлицо работает по договору подряда с февраля 2016 года. Работа будет закрыта актом и оплачена в мае. Нужно ли на этого подрядчика заполнять строку с датой приема на работу в графе 6 раздела I формы № 1ДФ?

Графы 6 и 7 раздела I заполняют только по работникам, принятым на работу по трудовым договорам. У вас физлицо выполняет работу по гражданско-правовому договору. Поэтому графы 6 и 7 по нему не заполняете.

Более того, если в отчетном квартале физлицу, работающему по договору подряда, доход не начислялся, строку без суммовых показателей на него не заполняете

7. Отражается ли в форме № 1ДФ возвращенная учредителю-физлицу возвратная финпомощь?

Да, отражается, причем в том отчетном квартале, на который приходится факт возврата, и в возвращенной сумме. Признак дохода в графе 5 раздела I формы № 1ДФ — «153».

И не забудьте показать сумму возратной финпомощи в общей сумме начисленного/выплаченного дохода в строке с военным сбором раздела II Налогового расчета

8. С каким признаком дохода нужно отражать в форме № 1ДФ роялти? Нужно ли физлицу подавать годовую декларацию о доходах, если доходы в виде роялти и зарплаты были получены от одного налогового агента?

Если доход в виде роялти и зарплата получены от одного налогового агента, то подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах по итогам года не нужно, при условии, что у физлица нет других причин, которые обязывают ее подать.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ роялти отражайте с признаком дохода «103»

9. С каким признаком дохода отразить в форме № 1ДФ плату физлицу за аренду помещения?

Для такой выплаты приложением к  Порядку № 4, утвержденному приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4, предусмотрен отдельный признак дохода — «106»

10. Как отражать в форме № 1ДФ больничные?

НКУ относит больничные к заработной плате. Поэтому их суммы отражайте в форме № 1ДФ в общей сумме заработной платы, начисленной в расчетном периоде, с признаком дохода «101»

11. Из письма ГУ ГФС в Киевской обл. от 26.02.16 г. № 373/14/10-36-17-02 следует, что пособие по беременности и родам облагается НДФЛ на общих основаниях, т. е. по ставке, определенной п. 167.1 НКУ (18 %). Когда произошли такие изменения? Как такое пособие отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ?

Что тут скажешь… Не принимайте это письмо близко к сердцу. По крайней мере в части налогообложения пособия по беременности и родам.

Как и ранее, сумма пособия по беременности и родам не включается в налогооблагаемый доход физлица-получателя. Это прямо прописано в  п.п. 165.1.1 НКУ. Также не нужно его облагать ВС. Основание — п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

В разделе I формы № 1ДФ такой доход отражайте с признаком дохода «128». И не забудьте сумму пособия по беременности и родам указать в разделе II Налогового расчета в графах с начисленным/выплаченным физлицам доходом

12. Предприятие арендует автомобиль у обычного физлица. С каким признаком дохода отражать выплачиваемую ему арендную плату?

Отдельный признак для дохода от предоставления движимого имущества в аренду приложением к  Порядку № 4 не предусмотрен. Налоговики рекомендуют доход от предоставления в аренду движимого имущества отражать с признаком дохода «127» — как другие доходы

13. Если работница пользуется льготой по НДФЛ как одинокая мать и как мать двоих детей, какой код ставится в форме № 1ДФ в графе 8 «Ознака подат. соц. пільги»— 02 или 04?

Работница может воспользоваться льготой только по одному основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Исключение — лица, имеющие двоих и более детей, в том числе ребенка (детей) инвалида ( п.п. 169.3.1 НКУ).

Скорее всего ваша работница пользуется льготой по  п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ как одинокая мать двоих детей. Такая льгота предоставляется в расчете на каждого ребенка. Если так, в строке 8 проставляете признак льготы «02»

14. К зарплате работника НСЛ применялась только в одном месяце отчетного квартала. Как отразить это в Налоговом расчете?

На работника формируете одну строку с зарплатным доходом, с признаком дохода «101» в графе 5 и с признаком НСЛ в графе 8.

Наличие признака в графе 8 говорит о том, что работник хотя бы в одном месяце квартала пользовался НСЛ

15. Как правильно заполнить графу 4 Налогового расчета, если на счет НДФЛ была «переброшена» переплата со счетов других налогов согласно заявлению, поданному предприятием в орган ГФСУ?

Перечисленные суммы разбрасываете по тем доходам, обязательства по которым гасите за счет переброшенного НДФЛ. При этом учтите, что переплата по НДФЛ в форме № 1ДФ не отражается.

Например, предприятие в отчетном квартале начисляло только зарплату одному работнику. Сумма начисленного НДФЛ — 1000 грн. Сумма фактически уплаченного НДФЛ с расчетного счета предприятия до переброски — 500 грн. Сумма, «переброшенная» по заявлению на счет НДФЛ, — 5000 грн.

В разделе I формы № 1ДФ в графе 4а (сумма начисленного налога) ставите 1000 грн., в графе 4 (сумма перечисленного налога) — 1000 грн.

Остаток переплаты (4500 грн.) отразите в будущих отчетных периодах

16. Планируется выход одного участника из состава ООО с выплатой причитающейся ему в уставном фонде доли имущества. Нужно ли такую выплату облагать НДФЛ и ВС и отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ?

Общество, выплачивая уходящему учредителю его долю в уставном фонде, не начисляет и не уплачивает в бюджет НДФЛ и ВС. Вместе с тем оно обязано отразить сумму этого дохода в форме № 1ДФ:

— в разделе I — с признаком дохода «112»;

— в разделе II в строке «Військовий збір» — в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных физлицам в отчетном квартале

17. Предприятие в декабре 2013 года заключило с предпринимателем договор на поставку товара. В этом же месяце предпринимателю была перечислена предоплата за товар. В феврале 2016 года договор на поставку товара был расторгнут. Предоплата за товар была возвращена предпринимателем в полном объеме. Нужно ли в данном случае подавать предприятию уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 4 квартал

2013 года, в котором была отражена сумма предоплаты за товар?

Начнем с того, что сумму предоплаты за товар, перечисленную предпринимателю в декабре 2013 года, предприятие должно было отразить в графе 3 «Сума виплаченого доходу» формы № 1ДФ за 4 квартал 2013 года с признаком дохода «157».

Поскольку в феврале 2016 года предоплата за товар была возвращена предпринимателем в связи с расторжением договора, то предприятие должно указать сумму возвращенной предоплаты в графе 3 «Сума виплаченого доходу» формы № 1ДФ за 1 квартал 2016 года с отрицательным значением.

Подавать уточняющий Налоговый расчет за 4 квартал 2013 года не нужно. Ведь при его формировании не была допущена ошибка (предпринимателю действительно был выплачен доход в этом отчетном периоде).

В раздел II формы № 1ДФ за 1 квартал 2016 года сумма возвращенной предоплаты попасть не должна. В 2013 году военного сбора не было

18. Указывается ли сумма дохода, которая не облагается военным сбором, во II разделе Налогового расчета?

Увы, но фискалы изменили свое мнение. Теперь в разделе II формы № 1ДФ надо указывать как облагаемые, так и не облагаемые ВС доходы. За прошлые периоды, когда действовало отмененное ныне разъяснение, обещают не штрафовать.

То есть в общем случае итоговые значения граф 3а и 3 раздела I формы № 1ДФ за 1 квартал 2016 года будут совпадать со значениями граф «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» по строке «Вiйськовий збiр» раздела II соответственно

19. В форме № 1ДФ за прошлый отчетный период указан неверный налоговый номер сотрудника. Как исправить ошибку? Будут ли штрафы (ошибку обнаружили сами)?

Чтобы исправить ошибку, сформируйте уточняющий Налоговый расчет за тот отчетный период, в котором она была допущена. В нем продублируйте информацию из ранее сданного расчета, указанную в ячейках «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» и «Працювало за цивільно-правовими договорами».

Далее в разделе I уточняющей формы № 1ДФ на работника формируете две строки. Одна — на изъятие ранее поданной информации с ошибочным регистрационным номером работника. Сюда переносите данные из всех граф ошибочной строки ранее поданного Налогового расчета, а в графе 9 укажите «1» — строка на изъятие. Вторая — на введение строки с верными данными по работнику. В графе 9 такой строки проставьте «0».

Раздел II уточненки заполнять не нужно. Ведь сведения в нем неперсонифицированы.

Учтите: исправление такой ошибки приведет к смене плательщика налога. А значит, предприятию грозит штраф по  п. 119.2 НКУ в размере 510 грн.

Теги 1ДФ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить