(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 34-35
  • № 33
  • № 32
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/23
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Серпень , 2016/№ 31

Мінбаза ПДВ для продукції — виробнича собівартість! «Апгрейд» від ДФСУ

У листі, що коментується, податківці порушили два питання:

• як визначити звичайну ціну для самостійно виготовлених товарів/послуг;

• який порядок обкладення ПДВ послуг з переробки давальницької сировини.

Розглянемо їх по черзі.

Звичайні ціни. З 01.01.16 р. у бази обкладення ПДВ для самостійно виготовлених товарів/послуг з’явилася «залежність» від рівня звичайних цін (мінбазу для таких товарів/послуг було підкориговано; п. 188.1 ПКУ).

У результаті при визначенні мінімальної межі під час продажу такої продукції платники ПДВ зобов’язані орієнтуватися ( п.п. 14.1.71 ПКУ):

• або на ціну товарів (робіт, послуг), визначену сторонами договору;

• або на рівень ринкових цін. Звичайно ж, з деякими обмеженнями, установленими п.п. 14.1.219 ПКУ (добровільність придбання товару/послуги покупцем, порівняння цін на ідентичні або однорідні товари/послуги на ринку).

До переліку окремих випадків потрапили лише ті операції, для яких звичний спосіб визначення звичайної ціни не працює. Вони зазначені в пп. 188.1 та 14.1.71 ПКУ (постачання газу для населення, товарів/послуг, ціни на які підлягають держрегулюванню, тощо).

На цьому столичні податківці не зупинилися. Вони проаналізували правила формування первісної вартості запасів у бухобліку і дійшли висновку, що мінбаза обкладення ПДВ (звичайна ціна) для самостійно виготовленої продукції не може бути нижчою за виробничу собівартість!

Відповідно, у разі продажу такої продукції/робіт/послуг за ціною нижче їх виробничої собівартості контролери радять складати дві податкові накладні (ПН):

першу — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;

другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни, яка не може бути нижче їх виробничої собівартості, визначеної відповідно до П(С)БО 16, над фактичною ціною.

Нагадаємо: саме на рівні виробничої собівартості було встановлено мінбазу для власної продукції до 01.01.16 р. (лист ДФСУ від 08.04.15 р. № 7414/6/99-99-19-03-02-15).

Проте тоді виробники зіткнулися з проблемою розрахунку собівартості виготовленої продукції на дату «першої події» і, як наслідок, порушенням строків реєстрації ПН, складеної на перевищення, в ЄРПН.

Спроба контролерів знайти вихід із ситуації (зрушивши дату складання другої ПН на дату оприбутковування продукції), що створилася, не вирішила усіх проблем, оскільки такий підхід не враховував:

• той факт, що виробничу собівартість можуть визначати і після оприбуткування товарів;

• випадки отримання від покупця часткової передоплати, тоді як товар оприбутковано в повному обсязі (але відвантаження ще не було).

Для того щоб розв’язати цей «гордіїв вузол», законодавцям довелося встановити нову межу обкладення ПДВ — на рівні звичайних цін.

Повернення ж у минуле, яке пропонують контролери, без вирішення старих проблем не принесе нічого хорошого.

Давальницька сировина. Тут податківці не лише підтвердили ті висновки, які самі ж робили раніше. Тобто про те, що (категорія 101.06 ЗІР ДФСУ):

• за операціями передачі давальницької сировини виконавцю, а також при отриманні замовником готової продукції ПЗ з ПДВ не нараховуються;

• виконавець нараховує ПДВ на послуги з переробки давальницької сировини на загальних підставах за основною ставкою. При цьому замовник має право включити «вхідний» ПДВ до складу ПК.

Але на підставі усього сказаного вище зробили новий висновок: продукція, виготовлена з власної сировини на давальницьких умовах, є для замовника продукцією власного виробництва.

А отже, у разі її продажу постачальник повинен нарахувати ПЗ з ПДВ з урахуванням мінбази, установленої п. 188.1 ПКУ для такої продукції.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
продукція, мінімальна база, ПДВ, виробнича собівартість додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті