(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
24/26
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Лютий , 2016/№ 5

Ставка ПДВ — 7 %: чи потрібно подавати Звіт про пільги

Протягом 2015 року підприємство продавало медпрепарати із застосуванням ставки ПДВ 7 %. Чи потрібно подавати Звіт про пільги та як його заповнити?

Так, вам потрібно подати Звіт про суми податкових пільг, форму якого наведено в додатку до Порядку № 1233* (далі — Звіт). Цей документ подають ті суб’єкти господарювання, які користуються податковими пільгами (п. 2 Порядку № 1233).

* Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233.

Згідно з  п. 30.1 ПКУ податковою пільгою вважається передбачене законодавством звільнення від сплати податку або сплата податку в меншому розмірі. Але! За умови, що:

• таке звільнення передбачене законодавством;

• для цього є підстави. Вони прописані в  п. 30.2 ПКУ.

Крім того, п.п. «в» п. 30.9 ПКУ уточнює, що одним із варіантів надання податкової пільги є встановлення зменшеної ставки податку.

Чи вважати ставку ПДВ у розмірі 7 % зменшеною? На нашу думку, так. Адже основною ставкою ПДВ повноправно вважається ставка 20 % ( п. 194.1 ПКУ). А ось ставка 7 % є всього лише додатковою (лист Міндоходів України від 04.04.14 р. № 7860/7/99-99-19-04-02-17).

До речі, про те, що застосування ставки ПДВ 7 % є податковою пільгою, прямо говорять і самі податківці в категорії 101.30 ЗІР ДФСУ.

Більше того, Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, станом на 01.01.16 р. № 77/1 містить операції, які обкладаються за ставкою ПДВ 7 %. Їм присвоєні коди пільг 14010508 — 14010510.

Як розрахувати пільгу. На жаль, Порядок визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, затверджений наказом ДПАУ від 29.03.11 р. № 167, у цьому вам не допоможе — він дуже застарів.

Для вирішення ситуації, що склалася, контролери запропонували використати таку формулу розрахунку (категорія 101.30 ЗІР ДФСУ):

Сума пільги = (Vпост - Vпридб) х (20 % - 7 %),

де Vпост — обсяг постачань (база оподаткування) лікарських засобів і медвиробів на митній території України, що оподатковуються за ставкою 7 %;

Vпридб — обсяг операцій з придбання товарів/послуг (база оподаткування), використаних в операціях з постачання лікарських засобів і медвиробів (у тому числі для їх виготовлення), що оподатковуються за ставкою 7 %.

Приклад. Протягом 2015 року підприємство реалізувало лікарські засоби на суму 53500 грн. (база оподаткування — 50000 грн., сума ПДВ — 3500 грн.). За цей період придбані:

• ліки на суму 42800 грн. (база оподаткування — 40000 грн., сума ПДВ — 2800 грн.);

• супутні товари/послуги, використані при постачанні ліків, — на суму 1200 грн. (база оподаткування — 1000 грн., сума ПДВ — 200 грн.).

У такому разі сума пільги становитиме 1170 грн. ((50000 - 40000 + 1000) х (20 % - 7 %)). Заповнимо Звіт на підставі отриманих даних.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

14060800

Податок на додану вартість від операцій з постачання на митній території України лікарських засобів <…>

14010508

За ставкою 7 відсотків оподатковуються операції з постачання на митній території України лікарських засобів <…>

1170

1170

01.01.2015

31.12.2015

1170

1170

А якщо не подати? ПКУ не передбачає будь-яких санкцій у цьому випадку. Адже Звіт не є податковою декларацією ( п. 46.1 ПКУ) або документом, на підставі якого нараховують податкові зобов’язання. Єдина загроза — адмінштраф згідно зі ст. 1631 КпАП.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
ПДВ, звіт про пільги додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті