(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 26
  • № 24
  • № 23
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/27
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Червень , 2016/№ 25

Роялті особливим прибутківцям: коли потрібно коригувати фінрезультат

http://tinyurl.com/y3r2ps4o

Податкові різниці псують життя «високодохідним» платникам податку на прибуток (ПНП). Так, зокрема, ст. 140 ПКУ передбачає коригування фінрезультату до оподаткування на різниці, що виникають при здійсненні фінансових операцій. У листі, що коментується, ДФСУ розглянула одне з таких коригувань — при нарахуванні роялті.

Отже, фінрезультат збільшується на суму витрат на нарахування роялті в повному обсязі на користь неплатників або «пільгових» платників ПНП ( пп. 5 і 6 п.п. 140.5.7 ПКУ):

• осіб, які сплачують ПНП у складі інших податків, крім виплат фізособам, що обкладаються ПДФО;

• юросіб, які звільнені від сплати ПНП або сплачують його за «пільговими» ставками (що відрізняються від основної).

Серед звільнених вказали, зокрема, платників єдиного податку, неприбуткові організації, а також тимчасових «щасливчиків» з підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Також не забули про платників, які сплачують ПНП за «пільговими» ставками, — нерезидентів (0, 4, 6, 12, 15 і 20 %) і додатковими ставками — страховиків (0 і 3 %) і букмекерів (10 і 18 %). Зверніть увагу: страховики та букмекери сплачують ПНП за базовою та додатковою ставками одночасно.

Висновок: нараховуючи роялті на користь юросіб, які додатково до ПНП за базовою ставкою сплачують цей податок ще й за іншими ставками (як це передбачено пп. 136.2 і 135.4 ПКУ), збільшувати фінрезультат на суму роялті не потрібно. А вся фішка в тому, що п.п. 140.5.7 ПКУ говорить про випадки, коли ПНП сплачується тільки за «пільговими» ставками, а не за декількома одночасно (додатково).

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
роялті, фінрезультат, коригування, прибутківці додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті