(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 24
  • № 23
  • № 22
  • № 21
  • № 20
  • № 18-19
  • № 17
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/27
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Червень , 2016/№ 25

Роялті особливим прибутківцям: коли потрібно коригувати фінрезультат

Податкові різниці псують життя «високодохідним» платникам податку на прибуток (ПНП). Так, зокрема, ст. 140 ПКУ передбачає коригування фінрезультату до оподаткування на різниці, що виникають при здійсненні фінансових операцій. У листі, що коментується, ДФСУ розглянула одне з таких коригувань — при нарахуванні роялті.

Отже, фінрезультат збільшується на суму витрат на нарахування роялті в повному обсязі на користь неплатників або «пільгових» платників ПНП ( пп. 5 і 6 п.п. 140.5.7 ПКУ):

• осіб, які сплачують ПНП у складі інших податків, крім виплат фізособам, що обкладаються ПДФО;

• юросіб, які звільнені від сплати ПНП або сплачують його за «пільговими» ставками (що відрізняються від основної).

Серед звільнених вказали, зокрема, платників єдиного податку, неприбуткові організації, а також тимчасових «щасливчиків» з підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Також не забули про платників, які сплачують ПНП за «пільговими» ставками, — нерезидентів (0, 4, 6, 12, 15 і 20 %) і додатковими ставками — страховиків (0 і 3 %) і букмекерів (10 і 18 %). Зверніть увагу: страховики та букмекери сплачують ПНП за базовою та додатковою ставками одночасно.

Висновок: нараховуючи роялті на користь юросіб, які додатково до ПНП за базовою ставкою сплачують цей податок ще й за іншими ставками (як це передбачено пп. 136.2 і 135.4 ПКУ), збільшувати фінрезультат на суму роялті не потрібно. А вся фішка в тому, що п.п. 140.5.7 ПКУ говорить про випадки, коли ПНП сплачується тільки за «пільговими» ставками, а не за декількома одночасно (додатково).

роялті, фінрезультат, коригування, прибутківці додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті