Спочатку нагадаємо, що з 01.12.15 р. правила індексації грошових доходів населення були підкориговані постановою КМУ від 09.12.15 р. № 1013 — до Порядку № 1078* унесли відповідні зміни**.
* Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078.
** Детальніше у «БТ», 2015, № 51, с. 41.
Крім цього, Законом України від 24.12.15 р. № 911-VІІІ унесли зміни і до ст. 4 Закону про індексацію***, якою визначено, що індексація грошових доходів населення проводиться у разі, коли величина індексу споживчих цін (ІСЦ) перевищує поріг індексації, встановлений із січня 2016 року в розмірі 103 %.
*** Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-ХІІ.
Як тепер індексувати зарплату? Що змінилося кардинально, а що залишили без змін? На що звернути увагу при індексації зарплати за травень 2016 року?
Старт для індексації: правильно визначаємо базовий місяць
Насамперед потрібно визначити точку відліку для індексації зарплати — так званий базовий місяць. З 1 грудня 2015 року тут з’явилися незначні зміни.
Базовим місяцем для індексації зарплати буде місяць підвищення посадового окладу (тарифної ставки). У місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) ІСЦ приймають за 1 або 100 %. Для подальшої індексації обчислюють ІСЦ наростаючим підсумком з наступного місяця після місяця такого підвищення (абз. 1 і 2 п. 5 Порядку № 1078).
Збільшення зарплати працівника за рахунок встановлення або підвищення інших постійних зарплатних складових (надбавок, доплат, премій тощо) без збільшення посадового окладу (тарифної ставки) не впливає на зміну базового місяця. Таким чином, у разі збільшення зарплати тільки за рахунок постійної надбавки, доплати, премії тощо без збільшення окладу суму індексації не потрібно зменшувати на розмір такого збільшення зарплати. Отже, у такому місяці проводити порівняльні розрахунки для визначення права на індексацію не потрібно (абз. 5 п. 5 Порядку № 1078). Це означає, що працівнику продовжують виплачувати суми індексації, обчислені залежно від останнього підвищення посадових окладів.
Доля індексації після підвищення окладу
У місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) визначають право на подальшу індексацію. Для цього проводять порівняльні розрахунки. Якщо сума підвищення виявиться більше суми можливої індексації в місяці підвищення, то виплату індексації припиняють. У разі, коли сума підвищення не перекриває суму можливої індексації, визначають різницю між сумою можливої індексації та сумою підвищення, так звану індексацію-різницю (абз. 3 і 4 п. 5 Порядку № 1078).
Зверніть увагу: суму підвищення зарплати, яка бере участь у порівняльних розрахунках, визначають з урахуванням усіх складових (елементів) зарплати, що не мають разового характеру, виходячи з умов роботи в місяці підвищення посадових окладів (тарифних ставок) (абз. 5 п. 5 Порядку № 1078, див. також лист Мінсоцполітики від 20.11.15 р. № 308/10/136-15).
Згідно з абз. 6 п. 5 Порядку № 1078 до чергового підвищення посадових окладів (тарифних ставок) до суми індексації, яка була визначена в місяці підвищення окладів (індексація-різниця), додається сума індексації, що складається в результаті перевищення ІСЦ порога індексації, встановленого п. 11 Порядку № 1078 (поточна індексація):
Розраховуємо приріст ІСЦ — визначаємо суму поточної індексації
Право на індексацію зарплати настає, коли ІСЦ, розрахований наростаючим підсумком, перевищить поріг індексації.
Величину приросту ІСЦ (так званий коефіцієнт індексації) обчислюють наростаючим підсумком на основі щомісячних ІСЦ, що публікуються Держстатом України, до перевищення встановленого порога індексації. До 01.01.2016 р. діяв поріг індексації 101 %. Із 1 січня 2016 року такий поріг уже дорівнює 103 %.
Підвищення доходу у зв’язку з індексацією здійснюється з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому офіційно опублікований ІСЦ (п. 11 Порядку № 1078). Офіційне опублікування індексу інфляції відбувається до 10-го числа місяця, наступного за звітним. Це означає, що зарплату індексують з урахуванням чергового перевищення порога індексації через місяць після такого перевищення.
Ґрунтуючись на викладеному вище, право на поточну індексацію в умовах інфляції в загальному випадку може виникнути тільки на 3-й місяць після підвищення окладу (див. табл. 1).
Таблиця 1. Право на індексацію
| Місяці | Події | Дії |
| Місяць, в якому підвищили оклад | Підвищили оклад | Не індексуємо |
| 1-й місяць після місяця підвищення окладу | Індекс інфляції за цей місяць братиме участь у розрахунках. Але він буде відомий тільки в наступному місяці | Не індексуємо |
| 2-й місяць після місяця підвищення окладу | Опублікували індекс інфляції за попередній звітний місяць після підвищення окладу. Припустимо, що він становив 103,5 % | Не індексуємо |
| 3-й місяць після місяця підвищення окладу | З 1-го числа місяця, наступного за місяцем опублікування індексу інфляції за 1-й місяць, виникає право на індексацію на величину приросту 3,5 % (103,5 - 100) | Індексуємо |
У тому випадку, якщо величина ІСЦ не перевищила поріг індексації (право на індексацію не настало), продовжують подальший розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком доти, поки він не перевищить цей поріг.
Важливо! Оскільки новий поріг індексації у розмірі 103 % встановлений із січня 2016 року, то він застосовується для всіх випадків, коли обчислення ІСЦ наростаючим підсумком починаючи із січня 2016 року перевищить 103 %.
Якщо у грудні 2015 року у працівника не підвищувався оклад та/або не було перевищення порога індексації, то ІСЦ наростаючим підсумком у місяцях 2016 року продовжує обчислюватися множенням ІСЦ за місяці 2015 року і 2016 року до моменту, поки він перевищить поріг індексації 103 %.
Враховуючи, що індекс інфляції за березень 2016 року становив 101,0 % (він не перевищив новий поріг 103 %), то й величини приросту ІСЦ для визначення можливої поточної індексації за травень 2016 року залишаються на рівні лютого — квітня 2016 року! Отже, коефіцієнти індексації не змінюються ось уже 4 місяці поспіль.
Однак сума індексації у травні 2016 року відрізнятиметься! Пов’язано це з розміром прожиткового мінімуму, встановленим для працездатної особи (ПМПО), від якого залежить сума індексації зарплати. З 01.05.2016 р. цей показник дорівнює 1450 грн.
Згідно з абз. 2 п. 4 Порядку № 1078 зарплату індексують у межах ПМПО. Таким чином, зарплата, що підлягає індексації, обмежена ПМПО. Частина зарплати, що перевищує ПМПО, індексації не підлягає. Оскільки ПМПО з 1 травня 2016 року змінився, то і зарплату слід індексувати з урахуванням нової межі — 1450 грн.
Згідно з Порядком № 1078 і офіційно опублікованим за звітні місяці ІСЦ наведемо розраховані величини приросту ІСЦ для проведення індексації у травні 2016 року для базових місяців починаючи з 2008 року (див. табл. 2). Тут же ви знайдете і готові суми поточної індексації для повністю відпрацьованого місяця з урахуванням нового ПМПО.
Таблиця 2. Коефіцієнти індексації та суми поточної індексації за травень 2016 року
| Базовий місяць | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| 2008 | % | 171,2 | 164,0 | 154,4 | 146,7 | 143,5 | 141,6 | 142,8 | 143,1 | 140,4 | 136,4 | 132,9 | 128,1 |
| Сума | 2484,40 | 2378,00 | 2238,80 | 2127,15 | 2080,75 | 2053,20 | 2070,60 | 2074,95 | 2035,80 | 1977,80 | 1927,05 | 1857,45 | |
| 2009 | % | 121,7 | 118,4 | 115,4 | 113,5 | 112,4 | 110,1 | 110,3 | 110,7 | 109,1 | 107,2 | 105,0 | 103,2 |
| Сума | 1764,65 | 1716,80 | 1673,30 | 1645,75 | 1629,80 | 1596,45 | 1599,35 | 1605,15 | 1581,95 | 1554,40 | 1522,50 | 1496,40 | |
| 2010 | % | 99,6 | 95,8 | 94,1 | 94,7 | 95,8 | 96,6 | 97,0 | 94,7 | 89,2 | 88,3 | 87,7 | 86,2 |
| Сума | 1444,20 | 1389,10 | 1364,45 | 1373,15 | 1389,10 | 1400,70 | 1406,50 | 1373,15 | 1293,40 | 1280,35 | 1271,65 | 1249,90 | |
| 2011 | % | 84,4 | 82,8 | 80,2 | 77,9 | 76,5 | 75,8 | 78,1 | 78,8 | 78,6 | 78,6 | 78,5 | 78,1 |
| Сума | 1223,80 | 1200,60 | 1162,90 | 1129,55 | 1109,25 | 1099,10 | 1132,45 | 1142,60 | 1139,70 | 1139,70 | 1138,25 | 1132,45 | |
| 2012 | % | 77,7 | 77,4 | 76,9 | 76,9 | 77,4 | 77,9 | 78,3 | 78,8 | 78,6 | 78,6 | 78,8 | 78,5 |
| Сума | 1126,65 | 1122,30 | 1115,05 | 1115,05 | 1122,30 | 1129,55 | 1135,35 | 1142,60 | 1139,70 | 1139,70 | 1142,60 | 1138,25 | |
| 2013 | % | 78,1 | 78,3 | 78,3 | 78,3 | 78,1 | 78,1 | 78,3 | 79,5 | 79,5 | 78,8 | 78,5 | 77,5 |
| Сума | 1132,45 | 1135,35 | 1135,35 | 1135,35 | 1132,45 | 1132,45 | 1135,35 | 1152,75 | 1152,75 | 1142,60 | 1138,25 | 1123,75 | |
| 2014 | % | 77,2 | 76,2 | 72,4 | 66,9 | 60,8 | 59,2 | 58,5 | 57,3 | 52,9 | 49,3 | 46,5 | 42,2 |
| Сума | 1119,40 | 1104,90 | 1049,80 | 970,05 | 881,60 | 858,40 | 848,25 | 830,85 | 767,05 | 714,85 | 674,25 | 611,90 | |
| 2015 | % | 38,0 | 31,0 | 18,3 | 3,7 | 1,5 | 1,1 | 2,9 | 3,7 | 1,4 | 2,0 | — | — |
| Сума | 551,00 | 449,50 | 265,35 | 53,65 | 21,75 | 15,95 | 42,05 | 53,65 | 20,30 | 29,00 | |||
| 2016 | % | — | — | — | — | — | Х | ||||||
Розповімо, як користуватися таблицею.
Припустимо, місяць останнього підвищення окладу за займаною посадою працівника — вересень 2015 року. Таким чином, якщо травень 2016 року буде ним відпрацьований повністю (працівник на повній ставці, усі робочі дні/години фактично відпрацьовані), то сума поточної індексації — 20,30 грн. (значення на перетині рядка «2015 — Сума» з графою 9 «Вересень»).
Її ми визначили як 1450 грн. х 1,4 % = 20,30 грн.
Нагадаємо, що суму індексації визначають виходячи з повної зайнятості працівника, а виплачують пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078). Цю норму застосовуйте також і для не повністю відпрацьованого місяця, наприклад, якщо місяць був відпрацьований не повністю через перебування працівника у відпустці, на лікарняному, у результаті прийняття на роботу в середині місяця тощо.
