Теми статей
Обрати теми

Заохочувальні виплати: «середньорозрахункові» правила у прикладах

Тетяна ГУЛЬ, податковий експерт
На с. 35 цього номера ви дізналися про особливості включення до розрахунку середньої зарплати згідно з Порядком № 100 різних преміальних винагород працівникам. Таких правил небагато, але всі вони важливі. Як застосувати їх на практиці, розглянемо нижче.

Щомісячна премія: розраховуємо відпускні

Приклад 1. Працівник іде у відпустку тривалістю 24 календарні дні з 7 листопада 2016 року. У розрахунковому періоді (листопад 2015 року — жовтень 2016 року) йому нараховано зарплату в сумі 52800 грн., у тому числі премії в сумі 4800 грн., які згідно з Положенням про преміювання нараховувалися щомісячно.

У наведеному прикладі в розрахунку середньої зарплати для оплати періоду відпустки братиме участь уся сума зарплати, у тому числі і щомісячні премії, що були нараховані працівнику згідно з Положенням про преміювання. Середньоденна зарплата дорівнює:

52800 грн. : 356 к. дн. = 148,31 грн.

Сума відпускних становитиме:

148,31 грн. х 24 к. дн. = 3559,44 грн.

Квартальна премія & відпустка

Приклад 2. Працівник іде у відпустку тривалістю 14 календарних днів з 14 листопада 2016 року. У розрахунковому періоді (листопад 2015 року — жовтень 2016 року) йому нараховано:

зарплату за відпрацьований час у сумі 44909 грн.;

відпускні в сумі 3721,20 грн.;

премії за IV квартал 2015 року, I — III квартали 2016 року в загальній сумі 6736,35 грн.

Згідно з п. 3 Порядку № 100 до розрахунку включають виробничі премії (щомісячні, квартальні, піврічні тощо). Тому квартальні премії, нараховані в розрахунковому періоді, уключають до розрахунку середньої зарплати для оплати періоду відпустки.

Крім того, бере участь у розрахунку і сума відпускних, нарахована за дні відпустки, що припадають на розрахунковий період.

Визначимо середньоденну зарплату:

(44909 + 3721,20 + 6736,35) : 356 = 155,52 (грн.).

Сума відпускних становитиме:

155,52 грн. х 14 к. дн. = 2177,28 грн.

Квартальна премія & середня за 2 місяці

Приклад 3. Працівник перебуває на курсах підвищення кваліфікації з 7 по 25 листопада 2016 року. У розрахунковому періоді йому нараховані:

за вересень 2016 року: зарплата за відпрацьований час — 4100 грн., премія за III квартал 2016 року — 1845 грн.;

за жовтень 2016 року: зарплата за відпрацьований час — 4100 грн.

У розрахунковому періоді працівником відпрацьовано всі дні, передбачені графіком роботи.

Згідно з абз. 1 п. 3 Порядку № 100 квартальні премії, а також премії, нараховані за триваліший проміжок часу, уключають до заробітку в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді. Тобто до розрахунку включатимуть не всю суму премії, а тільки її частину. Тому премія за III квартал, нарахована у вересні 2016 року, братиме участь у розрахунку частково, а саме: її необхідно поділити на 3 (кількість місяців у кварталі) і помножити на 2 (кількість місяців у розрахунковому періоді)*.

* Таке роз’яснення було надано в листі Мінсоцполітики від 21.09.12 р. № 991/13/84-12.

* Таке роз’яснення було надано в листі Мінсоцполітики від 21.09.12 р. № 991/13/84-12.

Визначимо, який розмір квартальної премії включатиметься до розрахунку:

1845 грн. : 3 х 2 = 1230 грн.

Загальний розмір заробітку, нарахованого в розрахунковому періоді, що бере участь у розрахунку середньоденної зарплати, становить:

4100 + 4100 + 1230 = 9430 (грн.).

Середньоденна зарплата дорівнює:

9430 грн. : (22 роб. дн. + 20 роб. дн.) = 224,52 грн.,

де 22 — кількість відпрацьованих днів у вересні 2016 року;

20 — кількість відпрацьованих днів у жовтні 2016 року.

Сума оплати за період курсів підвищення кваліфікації становитиме:

224,52 грн. х 15 роб. дн. = 3367,80 грн.,

де 15 — кількість днів перебування на курсах підвищення кваліфікації, що припадають на робочі дні за графіком роботи.

Одноразова премія та матеріальна допомога

Приклад 4. Працівник іде у відпустку тривалістю 21 календарний день з 7 листопада 2016 року. Дані про нараховану зарплату наведемо в таблиці нижче.

Пунктом 4 Порядку № 100 передбачено, що одноразові виплати (компенсація за невикористану відпустку, матеріальна допомога, допомога при виході на пенсію, вихідна допомога тощо), а також виплати до ювілейних, святкових дат (премії до свят) не включають до розрахунку середньої зарплати. Тому ані матеріальна допомога, нарахована працівнику у зв’язку з виходом у відпустку, ані премія до 8 Березня не беруть участь у розрахунку.

Місяці розрахункового періоду

Нарахована зарплата

Кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку*

сума, грн.

вид

Листопад-2015

4200

Зарплата

30

Грудень-2015

4200

Зарплата

31

Січень-2016

4200

Зарплата

29

Лютий-2016

4200

Зарплата

29

Березень-2016

4200

Зарплата

30

500

Премія до 8 Березня

Квітень-2016

4200

Зарплата

30

Травень-2016

4200

Зарплата

28

Червень-2016

2100

Зарплата

28

1976,52

Відпускні за період відпустки з 1 по 14 червня

4200

Матеріальна допомога до відпустки

Липень-2016

4200

Зарплата

31

Серпень-2016

4200

Зарплата

30

Вересень-2016

4200

Зарплата

30

Жовтень-2016

4200

Зарплата

30

Разом

54976,52

Х

356

* За винятком святкових і неробочих днів згідно зі ст. 73 КЗпП.

Визначимо середню зарплату:

(54976,52 - 500 - 4200) : 356 = 141,23 (грн.).

Сума оплати за період щорічної відпустки становитиме:

141,23 грн. х 21 к. дн. = 2965,83 грн.

Щомісячна премія — 1 раз на рік

Приклад 5. Працівника було прийнято на роботу до установи з 16 травня 2016 року. З 21 листопада він іде у щорічну відпустку тривалістю 14 календарних днів.

В установі згідно з Положенням про преміювання передбачено нарахування та виплату щомісячної премії. Але кошти на виплату такої премії за рахунок економії ФОП з’явилися в установі тільки в жовтні 2016 року. До жовтня щомісячна премія не нараховувалася і не виплачувалася. Зарплата працівника за розрахунковий період (червень — жовтень 2016 року) становила 8560 грн., з урахуванням премії за жовтень — 500 грн.

Усі питання щодо преміювання працівників установи вирішують самостійно і прописують у внутрішніх документах (у колективному договорі, Положенні про преміювання або Положенні про оплату праці). У Положенні про преміювання визначають коло працівників, на яких поширюється дія системи преміювання, показники, умови, розмір, строки, критерії преміювання, а також порядок нарахування премій за кожною категорією працівників. Також у ньому рекомендують застерегти випадки, коли працівники можуть бути позбавлені премії.

Крім того, в Положенні про преміювання можуть бути зазначені види премій, що виплачуються працівникам установи. Їх можна розділити на декілька видів:

1. Виробничі премії. До них належать премії за виконання основних показників у роботі (виконання виробничих завдань та функцій), які виплачують за фактично відпрацьований час. При цьому розмір премії конкретному працівнику визначають згідно з Положенням про преміювання залежно від його особистого вкладу в кінцеві результати роботи.

2. Премії за виконання окремих доручень (одноразового характеру).

3. Премії до ювілейних і святкових дат (одноразові премії).

Виходячи з норм Порядку № 100 тільки виробничі премії враховуються при розрахунку середньої зарплати. А ось премії за виконання окремих доручень (одноразового характеру) і премії до ювілейних та святкових дат (одноразові премії) не включають до розрахунку.

Але як визначити, що є критерієм «разовості» премії? Чи буде щомісячна премія, що була виплачена тільки один раз на рік через відсутність фінансових можливостей, вважатися разовою?

Роз’яснення щодо цього питання було наведено в листі Мінсоцполітики від 04.10.16 р. № 1374/13/84-16 (ср. 025333400). Вердикт цього відомства був однозначний: «У разі, якщо положенням про преміювання передбачено виплату премії щомісячно за наявності фінансових можливостей, але в установі у зв’язку з труднощами місячна премія була виплачена тільки в одному місяці, то зазначена премія враховуватиметься, оскільки вона не належить до одноразових».

Таким чином, щомісячна премія, виплачена працівникам згідно з Положенням про преміювання за результатами роботи за місяць, уключається до розрахунку середньої зарплати відповідно до Порядку № 100.

Визначимо середньоденну зарплату:

8560 : (30 + 31 + 31 + 30 + 31 - 2 - 1 - 1) = 57,45 (грн.).

Сума відпускних становитиме:

57,45 грн. х 14 к. дн. = 804,30 грн.

Премія «місяць у місяць» за відпрацьований час

Приклад 6. Працівник був у відрядженні з 7 по 11 листопада 2016 року (5 робочих днів). Йому встановлено посадовий оклад у розмірі 4200 грн. Крім того, Положенням про преміювання передбачено щомісячну премію в розмірі 20 % від окладу, що виплачується місяць у місяць пропорційно відпрацьованому часу. У розрахунковому періоді (вересень — жовтень 2016 року) такому працівнику було нараховано:

за вересень — 5040 грн. (у тому числі оклад — 4200 грн., премія — 840 грн.);

за жовтень — 4606 грн. (у тому числі оклад за відпрацьовані 15 днів — 3150 грн., премія — 630 грн. (3150 грн. х 20 %), лікарняні за дні хвороби з 3 по 7 жовтня — 826 грн.).

Згідно з п. 4 Порядку № 100 суму лікарняних (826 грн.) не включають до розрахунку середньоденної зарплати. Робочі дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності, також не враховують у розрахунку.

Крім того, у розрахунковому періоді були відпрацьовані не всі дні, а отже, треба визначити, в якому розмірі буде включено премію, нараховану в розрахунковому періоді. Оскільки згідно з умовами преміювання премії виплачуються в поточному місяці виходячи з показників поточного місяця і вони вже розраховані пропорційно відпрацьованому часу, то вся сума премії включатиметься до розрахунку.

Розрахуємо середньоденну зарплату:

(4200 грн. + 840 грн. + 3150 грн. + 630 грн.) : (22 роб. дн. + 15 роб. дн.) = 238,38 грн.

Для розрахунків необхідний денний заробіток. Визначимо його:

(4200 грн. + 4200 грн. х 20 %) : 22 роб. дн. = 229,09 грн.

Оскільки середньоденний заробіток вище денного (238,38 грн. > 229,09 грн.), період відрядження оплачуємо за середньоденним заробітком. Сума оплати відрядження за середнім заробітком становить:

238,38 грн. х 5 роб. дн. = 1191,90 грн.

Премія у фіксованому розмірі

Приклад 7. Працівник звільняється 11 листопада 2016 року з виплатою вихідної допомоги в розмірі середньомісячної зарплати. У розрахунковому періоді вересень — жовтень 2016 року йому нараховано:

за вересень — 6240 грн. (у тому числі оклад — 4000 грн., премія, нарахована за результатами роботи в серпні, — 800 грн. (4000оклад липня х 20 %));

за жовтень — 4587 грн. (у тому числі оклад за відпрацьовані 15 днів — 3000 грн., премія, нарахована за результатами роботи у вересні, — 800 грн. (4000оклад вересня х 20 %), лікарняні за дні хвороби з 3 по 7 жовтня — 787 грн.).

Згідно з п. 4 Порядку № 100 суму лікарняних (787 грн.) не включають до розрахунку середньоденної зарплати. Робочі дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності, також не враховують у розрахунку.

Оскільки в розрахунковому періоді були відпрацьовані не всі дні, премію, нараховану в розрахунковому періоді, необхідно включити до розрахунку не в повній сумі, а пропорційно відпрацьованим дням.

Визначимо, який розмір премії включатимемо до розрахунку:

(800 грн. + 800 грн.) : (22 роб. дн. + 20 роб. дн.) х (22 роб. дн. + 15 роб. дн.) = 1409,52 грн.,

де 22 і 20 — кількість робочих днів за графіком роботи у вересні та жовтні 2016 року відповідно;

22 і 15 — кількість фактично відпрацьованих днів працівником у вересні та жовтні 2016 року відповідно.

Середньоденна зарплата становить:

(4000 грн. + 3000 грн. + 1409,52 грн.) : (22 роб. дн. + 15 роб. дн.) = 227,28 грн.

Щоб визначити суму вихідної допомоги, необхідно знайти середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді:

(22 + 20) : 2 = 21,

де 22 і 20 — кількість робочих днів за графіком роботи у вересні та жовтні 2016 року відповідно.

Сума нарахованої вихідної допомоги становитиме:

227,28 грн. х 21 роб. дн. = 4772,88 грн.

Квартальна премія + не всі дні відпрацьовані

Приклад 8. Працівнику в листопаді 2016 року виплачують матеріальну допомогу в розмірі середньомісячної зарплати. У розрахунковому періоді (вересень — жовтень 2016 року) йому було нараховано зарплату за відпрацьований час (35 робочих днів) у сумі 6270 грн., а також квартальну премію в сумі 900 грн.

Згідно з п. 3 Порядку № 100 премії, що виплачуються за квартал і триваліший проміжок часу, при обчисленні середньої зарплати за 2 календарні місяці уключаються до заробітку в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді (див. також лист Мінсоцполітики від 21.09.12 р. № 991/13/84-12).

У наведеному прикладі суму квартальної премії, що враховується в розрахунку середньої зарплати, визначаємо так: 900 : 3 х 2 = 600 грн.

При цьому майте на увазі, що в розрахунковому періоді (вересень — жовтень 2016 року) працівник відпрацював не всі дні (22вересень + 20жовтень = 42 роб. дн.). Тому частину квартальної премії потрібно включити до розрахунку пропорційно відпрацьованому часу:

600 грн. : 42 роб. дн. х 35 роб. дн. = 500 грн.

Визначимо середньоденну зарплату:

(6270 грн. + 500 грн.) : 35 роб. дн. = 193,43 грн.

Середньомісячна зарплата становитиме:

193,43 грн. х ((22 роб. дн. + 20 роб. дн.) : 2) = 4062,03 грн.

Винагорода за підсумками роботи за рік & відпускні

Приклад 9. Працівнику надано основну щорічну відпустку тривалістю 24 календарні дні з 07.11.16 р. по 30.11.16 р. У розрахунковому періоді (листопад 2015 — жовтень 2016 року) йому було нараховано зарплату в сумі 24000 грн. Крім цього, у січні 2016 року працівнику було виплачено винагороду за підсумками роботи за 2015 рік у сумі 1000 грн.

Порядком № 100 чітко визначено умови включення одноразових винагород за підсумками роботи за рік та за вислугу років. Так, згідно з абз. 2 п. 3 цього Порядку одноразова винагорода за підсумками роботи за рік і за вислугу років уключається до середнього заробітку шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік.

У наведеному прикладі ця умова виконується: винагороду за 2015 рік нараховано в січні 2016 року. А отже, уся сума винагороди враховуватиметься при розрахунку середньої зарплати для обчислення відпускних.

Середня заробітна плата для розрахунку відпускних становитиме:

(24000 + 1000) : 356 = 70,22 (грн.).

Сума відпускних складе:

70,22 грн. х 24 к. дн. = 1685,28 грн.

Приклад 10. Візьмемо за основу дані попереднього прикладу, але приймемо, що винагорода за підсумками роботи за 2015 рік у розмірі 1000 грн. була нарахована у грудні 2015 року.

У цьому випадку винагороду за підсумками роботи за 2015 рік було нараховано у грудні того ж року. Тобто основну умову для включення цієї виплати до розрахунку середньої зарплати не виконано. Тому суму такої винагороди не враховуємо (див. листи Мінпраці від 26.01.07 р. № 49/13/155-07 і від 26.06.08 р. № 411/13/84-08).

Розрахуємо середньоденну зарплату:

24000 грн. : 356 к. дн. = 67,42 грн.

Сума відпускних становитиме:

67,42 грн. х 24 к. дн. = 1618,08 грн.

Винагороду за рік нараховано в січні, «середню» визначаємо в листопаді

Приклад 11. Працівник не працював у зв’язку з направленням на обстеження в медзакладі 4 листопада 2016 року (1 робочий день). У розрахунковому періоді вересень — жовтень 2016 року йому нараховано зарплату в розмірі 7000 грн., відпрацьовано всі робочі дні, передбачені графіком роботи (42 роб. дн.). У січні 2016 року йому було нараховано винагороду за підсумками роботи за 2015 рік у розмірі 2000 грн.

Перш ніж знайти середньоденну зарплату, визначимо розмір винагороди, нарахованої в січні 2016 року, за підсумками роботи за 2015 рік, що включатиметься до розрахунку. Так, згідно з абз. 2 п. 3 Порядку № 100 її включаємо до розрахунку шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік.

У наведеному прикладі сума винагороди, що братиме участь у розрахунку, становить:

2000 грн. : 12 міс. х 2 міс. = 333,33 грн.

Середньоденна зарплата дорівнює:

(7000 грн. + 333,33 грн.) : 42 роб. дн. = 174,60 грн.

Документи та скорочення статті

Порядок № 100 — Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100.

Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5.

ФОП — фонд оплати праці.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі