(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 43-44
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
4/26
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Грудень , 2017/№ 51

Списуємо (утилізуємо) ліки: як відобразити в ПДВ-обліку

Лист ГУ ДФС у Київській обл. від 30.11.17 р. № 2767/ІПК/10-36-12-01-18

У листі, що коментується, податківці розповіли, як у ПДВ-обліку відображати списання (утилізацію) лікарських засобів у зв’язку із закінченням їх строку придатності.

Як завжди, контролери дотримуються думки, що списання товарно-матеріальних цінностей (у тому числі лікарських засобів і виробів медичного призначення) розцінюється як початок використання таких товарів в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ.

Ну а коли так, то, на погляд фіскалів, такому платникові ПДВ необхідно нарахувати «компенсуючі» ПДВ-зобов’язання згідно з п.п. «г» п. 198.5 ПКУ. При цьому базою для нарахування податкових зобов’язань (ПЗ) буде вартість придбання прострочених ліків. Цього вимагає п. 189.1 ПКУ.

А ось яку ставку ПДВ обрати для нарахування «компенсуючих» ПЗ? Податківці справедливо рекомендують узяти ставку ПДВ, яка застосовувалася при придбанні ліків.

Звичайно, суто формально операція зі списання зіпсованих ліків і медвиробів не вписується у вимоги п.п. «в» п. 193.1 ПКУ (встановлює ставку ПДВ для операцій постачання ліків і медвиробів, що дорівнює 7 %). Адже прострочені ліки навряд чи можна вважати «ліками». Тому можна засумніватися в застосуванні зниженої ставки при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ.

Проте не варто поспішати. Якщо розглянути суть п. 198.5 ПКУ, то виявиться, що передбачене цією нормою нарахування ПДВ призначене для компенсації сформованого раніше ПК. Тому при списанні непридатних медпрепаратів слід застосовувати ту ставку ПДВ, за якою раніше був сформований такий ПК. І якщо це була знижена ставка, при нарахуванні ПЗ застосовувати саме її.

Тому висновок контролерів цілком логічний.

лікарські засоби, списання, утилізація, закінчення строку придатності, ПДВ-облік, відображення в обліку додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті