Новорічний фуршет для співробітників: святковий облік

Організаційні моменти

Не секрет, що корпоративне свято позитивно впливає на роботу колективу, допомагає співробітникам відчути себе однією командою і просто приносить масу позитивних емоцій. Колеги не завжди мають можливість поспілкуватися один з одним в неробочий час, не кажучи вже про те, щоб зібратися усім разом у неформальній обстановці.

Удвічі приємно, що навіть в непростий для нашої країни час керівники підприємств знаходять сили і кошти, щоб організувати корпоративний новорічний захід для своїх співробітників. Зрозуміло, масштаби гулянь у кожного будуть свої. Але є такі статті витрат, без яких не обходиться жодне свято. Це витрати на:

• оренду приміщення (якщо ви влаштовуєте свято у банкетному залі ресторану, нічному клубі, боулінг-клубі, на турбазі і т. д., хоча ніщо не заважає обмежитися стінами рідного офісу);

• організацію фуршету;

• організацію культурно-розважальної програми.

Канули в Лету часи, коли організація корпоративу обмежувалася тільки загальним банкетом. Сьогодні керівники підприємств частенько доручають придумувати, влаштовувати і проводити подібні заходи професійним фірмам — так би мовити, купують корпоратив «під ключ». При такому варіанті розважальний заклад або агентство з організації корпоративів само потурбується про прикрашення залу, закуски і розважальну програму. Керівникові підприємства залишиться тільки видати наказ про проведення новорічного свята, затвердити кошторис витрат і оплатити їх. За бухгалтером — відображення «святкових» витрат в обліку.

Відразу скажемо, що для ПДВ-обліку важлива господарська спрямованість понесених витрат. Тому їх треба якось завуалювати. Способів може бути декілька. Давайте їх розглянемо.

Збори трудового колективу (семінар, тренінг, конференція)

Новорічне свято можна провести «під вивіскою» загальних зборів трудового колективу або семінару (конференції, тренінгу) з теми, яка відповідає профілю діяльності підприємства. Наприклад, метою зборів може бути підбиття підсумків роботи за рік, визначення планів роботи наступного року, розробка стратегії розвитку підприємства на найближчі роки і т. д.

Якщо ви вирішите вибрати цей варіант, будьте простіше: орендуйте приміщення актового або концертного залу, конференц-зал якогось пансіонату, санаторію, готелю і т. п. Погодьтеся, що проведення зборів трудового колективу (семінару, конференції) у банкетному залі ресторану або в нічному клубі напевно викличе підозри у перевіряючих.

Витрати на пригощання, напої, розважальну програму (Діда Мороза, Снігуроньку, артистів), прикрашання приміщення теж навряд чи вийде пов’язати з госпдіяльністю. Тому їх має сенс включити в суму орендної плати і окремо не виділяти ні в договорі оренди, ні в акті наданих послуг.

Для ПДВ-обліку господарність завуальованого корпоративу допоможуть підтвердити:

• наказ (розпорядження) керівника про проведення відповідного заходу. Не зайвим буде в наказі вказати порядок денний зборів трудового колективу або програму роботи семінару (тренінгу, конференції);

• протокол загальних зборів трудового колективу або звіт про проведення семінару (тренінгу, конференції) з тезами виступів його учасників;

• договір оренди приміщення;

• акти наданих послуг і податкові накладні;

• інші первинні документи по витратах на захід.

Що стосується податку на прибуток, то наразі ніщо не забороняє зменшувати об’єкт оподаткування на негоспвитрати. Тож витрати на банкет, що «засвітилися» у бухобліку, автоматично зменшать фінрезультат до оподаткування. Причому без будь-яких коригувань на різниці навіть у високодохідних платників.

У бухобліку такий варіант проведення свята буде представлений так:

Таблиця 1. Облік витрат на проведення новорічного корпоративу як семінару

Корпоратив як реклама

Не компенсувати відображений податковий кредит з ПДВ податковими зобов’язаннями, нарахованими за п.п. «г» п. 198.5 ПКУ, можна, замаскувавши новорічний захід під рекламну акцію (презентацію). Це тим більше має сенс, якщо ви вирішили привітати не лише своїх співробітників, але і партнерів по бізнесу, покупців. Зв’язок подібних витрат з госпдіяльністю незаперечний, адже заходи, що проводяться, покликані збільшити кількість покупців, розширити круг бізнес-партнерів і тим самим сприяти отриманню доходу і процвітанню підприємства.

До податковоприбуткового обліку рекламні витрати потрапляють безперешкодно без будь-яких коригувань фінрезультату.

У бухобліку новорічний рекламний захід покажемо таким чином:

Таблиця 2. Облік витрат на проведення новорічного рекламного заходу

«Профспілковий» корпоратив

Якщо на вашому підприємстві є профспілка і в її статуті передбачена така стаття витрат, як організація корпоративних свят для членів профспілки, то цей варіант — для вас.

Підприємство має право перерахувати профспілці добровільне пожертвування або надати безповоротну фінансову допомогу, аби профспілка змогла організувати на належному рівні свято для працівників.

У податковоприбутковому обліку в малодохідних підприємств усе показуємо за бухобліковими правилами: добровільне пожертвування, відображене у складі бухгалтерських витрат, зменшує об’єкт обкладення податком на прибуток без будь-яких обмежень.

А ось високодохідникам і малодохідникам-добровольцям треба пам’ятати, що згідно з п.п. 140.5.9 ПКУ суми коштів, перерахованих неприбутковим організаціям у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року, збільшують фінрезультат для цілей розрахунку податку на прибуток.

Ну і, звичайно, не забудьте про документальне обґрунтування:

• рішення профкому про проведення новорічного вечора для членів профспілки;

• кошторис витрат;

• накладні на отримання продуктів харчування та інших ТМЦ від постачальників;

• акти виконаних робіт (наданих послуг);

• акти про списання продуктів харчування і ТМЦ на проведення новорічного свята.

Порядок бухгалтерського обліку вказаних витрат розглянемо на прикладі.

Таблиця 3. Облік безповоротної фіндопомоги, перерахованої профспілці

Новорічний корпоратив в «чистому» вигляді

Податок на прибуток. Якщо ви вирішите провести в обліку витрати на новорічний корпоратив, ніяк їх не завуалювавши, то право на податкові витрати ви збережете. Усі витрати на новорічний банкет, які потрапили до складу витрат у бухобліку, автоматично зменшують об’єкт обкладення податком на прибуток. При цьому ніяких застережень, які забороняли б зменшувати об’єкт оподаткування на негосподарські витрати, розд. III ПКУ не містить. Не буде і коригувань фінрезультату на податкові різниці.

ПДВ. З ПДВ не усе так гладко. Суми «вхідного» ПДВ за усіма святково-корпоративними витратами підприємство відправляє в податковий кредит (п. 198.3 ПКУ). Але оскільки проведення новорічного корпоративу — операція негосподарська, податковий кредит доведеться компенсувати ПДВ-зобов’язаннями (п. 198.5 ПКУ).

І за традицією порядок обліку витрат на «чистий» новорічний корпоратив розглянемо на прикладі.

У бухобліку вказані операції відображають такими записами.

Таблиця 4. Облік витрат на новорічний корпоратив в «чистому» вигляді

ПДФО, ВЗ і ЄСВ

Який би варіант організації новорічного корпоративного свята ви не вибрали, об’єкт обкладення ПДФО для працівників не виникне. Причина проста: в цьому випадку неможливо визначити дохід кожного конкретного працівника, тобто доходи не персоніфіковані. Отже, ПДФО утримувати не треба. При цьому роботодавець не виконує функцій податкового агента і в цій частині Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ не заповнює.

Раз немає ПДФО, військовий збір (ВЗ) теж не утримується.

З тим, що вартість святкового вечора (банкету, корпоративу) не включається в загальний оподатковуваний дохід працівників, погоджуються і податківці (див. лист ДПАУ від 31.01.11 р. № 2071/6/17-0715, категорію 103.02 ЗІР ДФСУ).

Не обкладаються вказані витрати і ЄСВ. Адже вони не відносяться до фонду оплати праці і, знову ж таки, мають знеособлений характер.

Доставка працівників на корпоратив

Якщо ви проводите новорічний корпоратив у «чистому вигляді», ніяк його не завуалювавши, то витрати на доставку працівників до місця його проведення все одно потраплять у податковий облік і зменшать об’єкт обкладення податком на прибуток. Адже для податку на прибуток не важливо, пов’язані понесені витрати з госпдіяльністю чи ні.

А ось відображений податковий кредит з ПДВ доведеться компенсувати податковими зобов’язаннями, нарахованими на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ.

Зовсім інша справа, якщо ви організовуєте новорічне свято як рекламну акцію, виробничі збори або семінар (тренінг, конференцію) з теми, пов’язаної з госпдіяльністю підприємства. В цьому випадку «компенсуючі» ПДВ-зобов’язання нараховувати не треба.

Для працівників вартість послуг з доставки не розцінюватиметься як додаткове благо і необхідність в утриманні ПДФО і ВЗ не виникне.

Ну ось, такий порядок відображення в обліку підприємства витрат на проведення новорічного корпоративу для працівників. Бажаємо, щоб ваша компанія прогресувала і процвітала, а колектив був згуртованим і дружним! Нехай Новий рік, що настає, буде для вас світлим, радісним і успішним, а усі зміни — тільки на краще!