Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Самостійна ліквідація основних засобів: і ПДВ нарахуй, і документи подай

Кравченко Дар’я, Децюра Сергій
Бухгалтерський тиждень Липень, 2017/№ 27-28
Друк
Лист ДФСУ від 26.05.17 р. № 383/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

У листі, що коментується, ДФСУ торкнулася теми ліквідації основних засобів (ОЗ) з незалежних від платника ПДВ причин (у зв’язку з їх знищенням, розбиранням або перетворенням). Скажемо відразу: відповідь вийшла дивною.

1. Спочатку контролери продублювали висновки, зроблені ними в більш ранньому листі ДФСУ від 02.03.17 р. № 4338/6/99-99-15-03-02-15 // «БТ», 2017, № 16, с. 4. У якому вони дійшли висновку, що піти від нарахування ПДВ можна, тільки якщо ліквідація ОЗ відбувається під впливом зовнішніх чинників (без згоди платника ПДВ). До них контролери відносять (1) обставини непереборної сили і (2) розкрадання (п. 189.9 ПКУ).

Якщо ж платник ПДВ вирішив позбутися застарілих ОЗ з доброї волі (розібрати, оскільки вони вже не можуть використовуватися за призначенням), то йому потрібно нарахувати податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ.

Причому навіть якщо будуть складені документи, що підтверджують неможливість використання ОЗ за первісним призначенням і ліквідацію такого ОЗ.

Ми з такою позицією не погоджувалися, вважаючи, що п. 189.9 ПКУ і п. п. 14.1.191 ПКУ виводить з-під ПДВ-обкладення також і третій випадок — коли платник ПДВ надає документи про знищення, розбирання або перетворення таких ОЗ іншим способом, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

На нашому боці:

• не лише численні листи самих контролюючих органів (див. лист ДПАУ від 27.04.11 р. № 11976/7/16-1517-15, лист ДФСУ від 06.01.16 р. № 157/6/99-99-19-02-02-15);

• але і судові рішення (рішення ВАдСУ від 15.03.16 р. № К/800/984/15).

Проте податківці їх явно не помічають і продовжують іти своєю дорогою. Підтвердженням тому ще один лист ДФСУ від 03.05.17 р. № 52/6/99-99-15-03-02-15/ІПК з аналогічним висновком.

Виходить, чекати від них інших рекомендацій не варто.

2. Коли податківці дійшли до порядку надання підтверджувальних документів, вони раптом згадали всі випадки ліквідації ОЗ. Податківці наполягають: якщо за незалежних від платника ПДВ обставин він вимушений відмовитися від використання ОЗ унаслідок загрози або неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, то такий платник ПДВ усе одно повинен подати документи, що підтверджують проведену операцію.

Такими документами є (категорія 101.07 ЗІР ДФСУ):

• висновки відповідної експертної комісії про неможливість використання в майбутньому цих засобів за первісним призначенням;

• акти на списання ОЗ відповідної форми.

Виникає запитання: а навіщо тоді подавати такі документи? Адже:

• на думку самих же контролерів, така операція все одно потрапляє під обкладення ПДВ;

• такі документи надаються в податкову виключно для підтвердження правильного застосування вимог п.п. 14.1.191 ПКУ і другого абзацу п. 189.9 ПКУ (визначення ВАдСУ від 15.03.16 р. № К/800/984/15).

3. Стосовно самого порядку подання документів про ліквідацію ОЗ фіскали, як і раніше, радять подавати їх у складі ПДВ-декларації за той звітний період, у якому проходила ліквідація ОЗ.

Хоча, на наш погляд, можна не поспішати і дочекатися документальної перевірки.

Звичайно, у п.п. 16.1.3 ПКУ прописаний обов’язок платника податків надавати в контролюючі органи декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням та сплатою податків і зборів.

Але! Водночас надавати контролерам документи в повному обсязі платник податків зобов’язаний тільки, якщо вони відносяться або пов’язані з предметом перевірки.

Тож у вас є вибір. Але попереджаємо: документи, що свідчать про ліквідацію ОЗ, можна подавати тільки в паперовій формі (особисто або поштою).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць