(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 30
  • № 29
  • № 27-28
  • № 26
  • № 25
  • № 24
  • № 23
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
21/23
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Липень , 2017/№ 31

Податкова накладна заблокована: чи потрібно її анулювати за допомогою РК

У платника ПДВ заблокували податкову накладну (ПН), складену на послуги. З’ясувавши, що при заповненні ПН в коді послуги допущена помилка, він не став відправляти «розблокувальні» документи, а склав нову ПН (без помарок) і направив її на реєстрацію в ЄРПН. Другу ПН система пропустила без зауважень (зареєструвала в ЄРПН). Чи потрібно анулювати першу (помилкову) ПН за допомогою розрахунку коригування (РК), щоб ПДВ-зобов’язання не почали двоїтися?

Ні, не потрібно. Адже якщо ПН заблокована, то її в ЄРПН поки що немає.

Поза сумнівом, продавця може збити з пантелику текст квитанції, яка повідомляє про призупинення реєстрації ПН у ЄРПН, а саме: «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА».

Проте ця фраза означає лише те, що заблокована ПН перебуває неначе в «підвішеному стані». Про це свідчить:

• сам «блокувальний» п. 201.16 ПКУ, у якому говоритися, що реєстрація ПН у ЄРПН блокується до з’ясування обставин. До цього моменту дістатися до ЄРПН вона не може;

п.п. 201.16.3 ПКУ, згідно з яким «розблокувальна» Комісія ДФСУ тільки після отримання письмових пояснень від платника ПДВ може прийняти рішення все-таки зареєструвати ПН у ЄРПН або ж відмовити постачальникові в такому задоволенні.

До речі, в тому, що ПН немає в ЄРПН, ви можете переконатися самостійно. Зробіть Запит про отримання відомостей з ЄРПН (J(F)1300104 або J(F)1301402) і у Витягах ви не знайдете жодної заблокованої ПН.

Більше того, відправивши Запит стосовно суми РЛ (форма J(F)1301206), ви помітите, що розмір вашого реєстраційного ліміту не змінився на суму ПДВ, вказану в таких ПН.

Тобто турбуватися про задвоєння ПДВ-зобов’язань не варто.

До речі, відображати «зіпсовану» ПН у ПДВ-декларації також не потрібно. Посудіть самі, п. 6 розд. III Порядку № 21* вимагає, щоб дані, наведені в ПДВ-звітності, відповідали даним бухгалтерського і податкового обліку платника ПДВ.

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Крім того, п. 44.1 ПКУ зобов’язує всіх платників податків вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінзвітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Мало того, платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, переліченими вище.

У випадку, що розглядається, у платника ПДВ є дві ПН:

перша (з помилкою в коді послуг);

друга (правильна).

Проте первинні документи оформлені лише під одну операцію. Відповідно відображати в ПДВ-звітності її потрібно всього один раз. А про помилкову ПН можна просто забути. Адже в платника ПДВ вже є ПН (причому правильна), що підтверджує проведення операції і нарахування податкових зобов’язань за нею. «Зіпсована» ПН є зайвою (помилково виписаною).

Нагадаємо. Помилково складені ПН, які потрапили в ЄРПН, податківці радять анулювати за допомогою РК. Після чого ні таку ПН, ні РК до неї не потрібно показувати в ПДВ-звітності (категорія 101.23 ЗІР ДФСУ).

Заблокована ПН у ЄРПН не потрапить (за умови, що постачальник не подасть «розблокувальних» документів). Тобто й анулюючий РК до такої ПН при всьому бажанні платник податків не зможе зареєструвати в ЄРПН.

Безумовно, для очищення совісті можна скласти «анулюючий» РК і направити його на реєстрацію в ЄРПН. Щоб при перевірці підтвердити, що ця ПН була виписана помилково і платник податків зробив усе від нього залежне, щоб виправити цю помилку.

блокування податкової накладної, платник ПДВ, помилка в коді послуги, анулювання податкової накладної, ПДВ-зобов’язання додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті