(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 43-44
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/27
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Листопад , 2017/№ 45

Якими документами можна підтвердити «безнадійність» дебіторської заборгованості

Лист ДФСУ від 20.10.17 р. № 2324/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

У листі, що коментується, податківці розповіли про те, коли і як можна відкоригувати фінрезультат на суму безнадійної дебіторської заборгованості у разі банкрутства або ліквідації боржника.

Документальне підтвердження. Перш ніж списувати дебіторську заборгованість, слід переконатися, що вона відповідає ознакам безнадійної, прописаним у п.п. 14.1.11 ПКУ. Однією з них є заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкротами у встановленому законом порядку або припинених як юрособа у зв’язку з її ліквідацією (п.п. «з» п.п. 14.1.11 ПКУ).

При цьому для контролерів самого факту визнання боржника банкротом або припинення його як юрособи недостатньо. Вони вимагають підтвердити «безнадійний» статус заборгованості документально. Для цього необхідно мати:

• або постанову господарського суду про визнання боржника банкротом, прийнятого в судовому засіданні за участю сторін (на підставі п. 1 ст. 37 Закону № 2343*);

* Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкротом» від 14.05.92 р. № 2343-XII.

• або виписку з Єдиного держреєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців і громадських формувань про держреєстрацію припинення юрособи (відповідно до п. 4 ст. 13 Закону № 755**).

** Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців» від 15.05.03 р. № 755-IV.

До речі, аналогічну позицію контролери висловлювали і раніше (див. лист ДФСУ від 09.03.17 р. № 4676/6/99-99-15-02-02-15 // «БТ», 2017, № 14 і лист ГУ ДФС у м. Києві від 04.10.16 р. № 21581/10/26-15-12-05-11).

У листі, що коментується, фіскали додатково вирішили нагадати, що для держреєстрації припинення юрособи в результаті її ліквідації треба подавати такі документи (п.п. 12 п. 1 ст. 17 Закону № 755):

• заяву про держреєстрацію припинення юрособи в результаті її ліквідації;

• довідку архівної установи про прийняття документів, які підлягають довгостроковому зберіганню.

А ось для держреєстрації рішення про припинення банку у зв’язку з ухваленням рішення про відкликання банківської ліцензії і ліквідації банку Фондом гарантування вкладів фізичних осіб (ФГВФО) подаються (п.п. 14 п. 1 ст. 17 Закону № 755):

• копія рішення НБУ про відкликання банківської ліцензії і ліквідації банку;

• копія рішення ФГВФО про призначення уповноваженої особи Фонду.

Крім того, не забудьте і про рішення ФГВФО про затвердження звіту про завершення ліквідації банку (п.п. 15 п. 1 ст. 17 Закону № 755).

Як зменшити фінрезультат. За правилами 2017 року фінрезультат до оподаткування слід зменшувати (пп. 139.2.1 і 139.2.2 ПКУ):

• на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів (РСБ)***, на яку збільшився фінрезультат відповідно до НП(С)БО або МСФО;

*** Подробиці про створення цього резерву ви знайдете в статті «Створюємо резерв сумнівних боргів з оглядкою на податковий облік — 2017» // «БТ», 2017, № 14.

• на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), яка відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 ПКУ (у тому числі при визнанні заборгованості безнадійною).

Виходить, фінрезультат до оподаткування можна зменшити на всю списану дебіторську заборгованість, яка відповідає ознакам з п.п. 14.1.11 ПКУ. Причому неважливо, чи була вона списана за рахунок «сумнівного» резерву або понад його суму.

Для «повної картини» в листі, що коментується, податківці погодилися: якщо РСБ взагалі не створювався, фінрезультат можна зменшити на суму списаної дебіторської заборгованості на інші операційні витрати. Звичайно за наявності документів, що підтверджують «безнадійність» заборгованості.

безнадійна дебіторська заборгованість, коригування фінрезультату, банкрутство боржника, ліквідація боржника, документальне підтвердження додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті