Теми статей
Обрати теми

Якими документами можна підтвердити «безнадійність» дебіторської заборгованості

Кравченко Дар’я, Біляєва Олена, Децюра Сергій, Белєвцова Людмила
Лист ДФСУ від 20.10.17 р. № 2324/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

У листі, що коментується, податківці розповіли про те, коли і як можна відкоригувати фінрезультат на суму безнадійної дебіторської заборгованості у разі банкрутства або ліквідації боржника.

Документальне підтвердження. Перш ніж списувати дебіторську заборгованість, слід переконатися, що вона відповідає ознакам безнадійної, прописаним у п.п. 14.1.11 ПКУ. Однією з них є заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкротами у встановленому законом порядку або припинених як юрособа у зв’язку з її ліквідацією (п.п. «з» п.п. 14.1.11 ПКУ).

При цьому для контролерів самого факту визнання боржника банкротом або припинення його як юрособи недостатньо. Вони вимагають підтвердити «безнадійний» статус заборгованості документально. Для цього необхідно мати:

• або постанову господарського суду про визнання боржника банкротом, прийнятого в судовому засіданні за участю сторін (на підставі п. 1 ст. 37 Закону № 2343*);

* Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкротом» від 14.05.92 р. № 2343-XII.

• або виписку з Єдиного держреєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців і громадських формувань про держреєстрацію припинення юрособи (відповідно до п. 4 ст. 13 Закону № 755**).

** Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців» від 15.05.03 р. № 755-IV.

До речі, аналогічну позицію контролери висловлювали і раніше (див. лист ДФСУ від 09.03.17 р. № 4676/6/99-99-15-02-02-15 // «БТ», 2017, № 14 і лист ГУ ДФС у м. Києві від 04.10.16 р. № 21581/10/26-15-12-05-11).

У листі, що коментується, фіскали додатково вирішили нагадати, що для держреєстрації припинення юрособи в результаті її ліквідації треба подавати такі документи (п.п. 12 п. 1 ст. 17 Закону № 755):

• заяву про держреєстрацію припинення юрособи в результаті її ліквідації;

• довідку архівної установи про прийняття документів, які підлягають довгостроковому зберіганню.

А ось для держреєстрації рішення про припинення банку у зв’язку з ухваленням рішення про відкликання банківської ліцензії і ліквідації банку Фондом гарантування вкладів фізичних осіб (ФГВФО) подаються (п.п. 14 п. 1 ст. 17 Закону № 755):

• копія рішення НБУ про відкликання банківської ліцензії і ліквідації банку;

• копія рішення ФГВФО про призначення уповноваженої особи Фонду.

Крім того, не забудьте і про рішення ФГВФО про затвердження звіту про завершення ліквідації банку (п.п. 15 п. 1 ст. 17 Закону № 755).

Як зменшити фінрезультат. За правилами 2017 року фінрезультат до оподаткування слід зменшувати (пп. 139.2.1 і 139.2.2 ПКУ):

• на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів (РСБ)***, на яку збільшився фінрезультат відповідно до НП(С)БО або МСФО;

*** Подробиці про створення цього резерву ви знайдете в статті «Створюємо резерв сумнівних боргів з оглядкою на податковий облік — 2017» // «БТ», 2017, № 14.

• на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), яка відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 ПКУ (у тому числі при визнанні заборгованості безнадійною).

Виходить, фінрезультат до оподаткування можна зменшити на всю списану дебіторську заборгованість, яка відповідає ознакам з п.п. 14.1.11 ПКУ. Причому неважливо, чи була вона списана за рахунок «сумнівного» резерву або понад його суму.

Для «повної картини» в листі, що коментується, податківці погодилися: якщо РСБ взагалі не створювався, фінрезультат можна зменшити на суму списаної дебіторської заборгованості на інші операційні витрати. Звичайно за наявності документів, що підтверджують «безнадійність» заборгованості.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі